Dr. Michael Brugnara Dr. Walter Schweigkofler Dr. Walter Weger LETTERA CIRCOLARE FEBBRAIO 2017 Gentile cliente, vogliamo comunicarle le ultime novità in materia fiscale: - Legge di stabilità 2017 definitiva - Dichiarazione integrativa a favore - Rimborso IVA - Spesometro trimestrale - L introduzione dell invio trimestrale delle liquidazione IVA - Nuovo termine consegna Certificazione Unica - Scadenze versamenti imposte a giugno - F24 privati - La rottamazione delle cartelle Equitalia - Voluntary disclosure bis via Galilei 50 39012 Merano P.Iva: IT 00740710215 Tel: 0473/231292 Fax: 0473/231209 www.bsw.it info@bsw.it
Legge di stabilità 2017 definitiva Bonus riqualificazione, risparmio energetico, bonus mobili La legge di bilancio prevede una proroga fino al 2017 della detrazione per gli interventi di recupero edilizio alle stesse condizioni previste per il 2016 (50% della spesa per un importo massimo di 96.000 ). La proroga vale anche per gli interventi di risparmio energetico (65%). Per interventi sostenuti su parti comuni di un condominio la detrazione è stata prolungata fino al anno 2021. A certe condizioni la detrazione viene aumentata al 70% o 75%. Per verificare tali condizioni è richiesto una attestazione della prestazione energetica dell edificio (APE). L Importo massimo agevolabile è 40.000 per ciascuna unità immobiliare che compone l edificio. La detrazione IRPEF per l acquisto di mobili e/o grandi elettrodomestici, che vengono utilizzati per arredare un immobile oggetto di un recupero edilizio, che hanno iniziati a decorrere dal 01.01.2016, è prevista anche per il 2017 con le stesse condizioni del 2016. L importo massimo riconosciuto è di 10.000 e la detrazione spetta per il 50% della spesa. Bonus alberghi È previsto una detrazione nella misura del 65% nel caso di una ristrutturazione straordinaria effettuata da una struttura alberghiera. Il bonus è fruibile nell anno 2017 e 2018 e viene suddiviso in due rate annuali, che devono essere utilizzate l anno dopo il risanamento. Entro il 01.03.2017 il MIBACT provvederà ad pubblicare il Decreto contente le disposizioni attuative del bonus. Maxi- ammortamento 140% e IPERammortamento 250% Il maxi- ammortamento, cioè la possibilità di determinare le quote d ammortamento sul prezzo d acquisto incrementato per il 40% su tutti gli acquisti di beni strumentali nuovi con una quota d ammortamento superiore al 6,5%, viene prorogato fino al 31.12.2017. Sono invece esclusi dall incentivo gli autoveicoli con una deducibilità limitata. Con la legge di stabilità è stato introdotto una nuova forma di contributo, che concerne investimenti in beni nuovi finalizzati a favorire processi di trasformazione tecnologica/digitale. In questo caso il costo di acquisizione è incrementato di 150%. Questa detrazione è applicabile per tutti investimenti, che sono indicati nell allegato A della legge di stabilità. In generale si può dire che il 1 5 www.bsw.it info@bsw.it
contributo è per imprese industriali, che investono nella digitalizzazione del processo produttivo. Contabilità semplificata principio di cassa Dall 01.01.2017 le imprese in regime di contabilità semplificata determinano il proprio reddito secondo il principio di cassa. Questo significa che il reddito è pari alla differenza tra i costi sostenuti e i ricavi perseguiti in un anno d esercizio. Riduzione canone RAI È confermata per il 2017 la riduzione del canone di abbonamento per uso privato a 90 (in precedenza 100). Incentivi lavoratori rimpatriati È confermato che oltre il reddito di lavoro dipendente anche il reddito di lavoro autonomo prodotto in Italia da lavoratori che ivi trasferiscono la residenza concorre alla formazione del reddito complessivo limitatamente al 50%. Il nuovo limite è applicabile dal 2017. Riduzione aliquota gestione separata INPS È confermata dal 2017 la riduzione al 25% dell aliquota applicabile ai lavoratori autonomi titolari di partita IVA iscritti alla Gestione separata INPS, non iscritti ad altra gestione obbligatoria e non pensionati. Premio nascite 2017 È previsto dal 2017 un premio alla nascita pari a 800. Per usufruire tale bonus è necessario fare una relativa richiesta all INPS. Buono nido È confermato il buono di 1.000 per il pagamento delle rette dell'asilo nido pubblico / privato con riferimento ai nati dal 01.01.2016. Tale bonus è stato anche esteso alle forme di supporto presso propria abitazione a favore di bambini con età inferiore a 3 anni, affetti da gravi patologie croniche. Nuova imposta sul reddito d'impresa IRI È confermata l'introduzione a decorrere dal 01.01.2017 di una nuova forma di tassazione del reddito d impresa: questa può essere applicato agli imprenditori individuali e alle società di persone in regime di contabilità ordinaria. La nuova forma prevede una tassazione separata con aliquota fissa del 24%, per gli utili che non vengono prelevati dall imprenditore. Le somme che l imprenditore/socio preleva dall impresa sono invece tassate in capo agli stessi con le regole ordinarie IRPEF e l'opzione ha durata quinquennale. 2 5 www.bsw.it info@bsw.it
Riduzione ACE È confermata la riduzione per il 2017 dell aliquota applicabile ai fini della determinazione del rendimento nazionale, ossia della c.d. deduzione ACE, dal 4,75% al 2,3%. A partire dal 2018 tale aliquota è fissata al 2,7%. Per le ditte individuali e le società di persone in contabilità ordinaria, già dal 2016, è confermato che la determinazione dell'agevolazione ACE va individuata con le regole applicabili dalle società di capitali, ossia in base all'incremento netto del patrimonio netto. Rivalutazione terreni e partecipazioni È confermata la possibilità di rideterminare il costo d acquisto di terreni edificabili / agricoli e partecipazioni non quotate alla data dell 01.01.2017 da parte di persone fisiche, società semplici e associazioni professionali, nonché di enti non commerciali. L imposta sostitutiva è pari a 8% e deve essere versata entro il 30.06.2017. Rivalutazione beni d impresa È confermata la riproposizione della rivalutazione dei beni d impresa e delle partecipazioni riservata alle società di capitali ed enti commerciali. La rivalutazione va effettuata nel bilancio 2016 e deve riguardare tutti i beni risultanti dal bilancio al 31.12.2015. L imposta sostitutiva ammonta a 12% per i beni non ammortizzabili e 16% per i beni ammortizzabili. Assegnazione/ cessione agevolata È confermata la riapertura dell assegnazione / cessione agevolata di beni immobili / mobili ai soci. L agevolazione interessa le società di persone e capitali che assegnano / cedono ai soci gli immobili, diversi da quelli strumentali per destinazione, o mobili iscritti in Pubblici registri non utilizzati come beni strumentali (automezzi). L'agevolazione è riconosciuta alle operazioni poste in essere dall 01.10.2016 al 30.09.2017. Estromissione immobile ditta individuale Bonus cultura 18enni È riproposta l estromissione dell immobile da parte dell imprenditore individuale. Tale agevolazione è riconosciuta agli immobili strumentali per natura posseduti al 31.10.2016 e richiede un versamento di una imposta sostitutiva dell 8%, calcolata sulla differenza tra il valore normale dell immobile e il relativo costo fiscalmente riconosciuto. È prevista anche per il 2017 la concessione del Bonus cultura, usufruibile per fini culturali, dai soggetti che compiono 18 anni. 3 5 www.bsw.it info@bsw.it
Dichiarazione integrativa a favore È confermata la revisione della disciplina relativa alla presentazione della dichiarazione integrativa, ferma restando l applicazione delle sanzioni e la possibilità di ravvedimento operoso. È previsto la possibilità di integrare la dichiarazione dei redditi, entro il termine previsto per l accertamento, per correggere errori / omissioni sia a favore che a sfavore del contribuente, ossia errori / omissioni che abbiano comportato l indicazione di un maggior / minor imponibile o, comunque, un maggior / minor debito d imposta o un maggior / minor credito. Di fatto viene eliminato il disallineamento esistente tra il termine di presentazione della dichiarazione integrativa a favore (termine previsto per la dichiarazione del periodo d imposta successivo) e quello della dichiarazione integrativa a sfavore (termine previsto per l accertamento). Rimborso IVA È stato aumentato a 30.000 (in precedenza 15.000) il limite al cui mancato superamento non è richiesta la garanzia per il rimborso del credito IVA. Inoltre è previsto che per il rimborso superiore a 30.000 (in precedenza 15.000). Spesometro trimestrale A decorrere dal 2017 è previsto l invio trimestrale dei dati delle fatture emesse, fatture acquisti, bollette doganali e le note di variazione. L invio telematico va effettuato entro l ultimo giorno del secondo mese successivo ad ogni trimestre (così, ad esempio, l invio dei dati del primo trimestre va effettuato entro il 31.5). In sede di conversione è stato previsto che: l invio relativo al secondo trimestre va effettuato entro il 16.9; l invio relativo al primo semestre 2017 va effettuato entro il 25.7.2017. In sede di conversione è stato rivisto il regime sanzionatorio. Ora in caso di omesso / errato invio dei dati delle fatture è prevista l applicazione della sanzione di 2 per fattura, con un massimo di 1.000 per trimestre. La sanzione è ridotta a 1, entro il limite massimo di 500, se l invio corretto è effettuato entro 15 giorni dalla scadenza. L introduzione dell invio trimestrale della liquidazione IVA A decorrere dal 2017, è previsto l invio trimestrale dei dati delle liquidazioni periodiche IVA (mensili e trimestrali). L invio (telematico) va effettuato entro l ultimo giorno del secondo mese successivo ad ogni trimestre anche per le liquidazioni periodiche con saldo a credito. In sede di conversione è stato rivisto il regime sanzionatorio. Ora, l omessa / errata comunicazione in esame è punita con la sanzione da 500 a 2.000. La sanzione è ridotta a 250 / 1.000 se l invio corretto è effettuato entro 15 giorni dalla scadenza. 4 5 www.bsw.it info@bsw.it
Nuovo termine consegna Certificazione Unica È differito al 31.3. del periodo d imposta successivo a quello cui si riferiscono i redditi certificati, il termine di consegna della CU (Certificazione Unica) ai percipienti da parte dei sostituti d imposta. Tale novità opera a decorrere dal 2017, con riferimento alle certificazioni relative al 2016. Resta invariata la trasmissione telematica della CU 2017 all Agenzia delle Entrate entro il 07 marzo 2017. Scadenze versamenti imposte a giugno La scadenza dei versamenti delle imposte (saldo/acconto IRPEF, IRES, IRAP, imposte sostitutive) è stato differito dal 16.06 al 30.06. È possibile posticipare il pagamento per un mese con una maggiorazione dello 0,40%. Comunque l ultimo termine di versamento è a fine luglio. F24 privati A partire dall anno 2017 per i soggetti privati è stato eliminato il limite pari ad 1.000 reintroducendo la possibilità per i soggetti privati di effettuare, in assenza di compensazioni, versamenti con il mod. F24 cartaceo a prescindere dall importo dovuto (pertanto, anche per importi superiori ad 1.000). La rottamazione delle cartelle Equitalia È stato introdotto la possibilità per i contribuenti che abbiano somme iscritti a ruolo di fruire di un regime di definizione agevolata. Questa definizione agevolata delle somme iscritte a ruolo consente al soggetto interessato l estinzione del debito, evitando di corrispondere le sanzioni e gli interessi di mora in esse incluse. La richiesta di definizione deve essere presentato all Equitalia entro il 31 marzo 2017 utilizzando l apposito modello messo a disposizione sul sito dell Agente della riscossione. Voluntary disclosure bis Con il c.d. Collegato alla Finanziaria 2017 è stata disposta la riapertura dei termini della procedura di collaborazione volontaria applicabile dal 24.10.2016 fino al 31.7.2017. Studio Brugnara Schweigkofler Weger Merano, 06/02/2017 5 5 www.bsw.it info@bsw.it