STUDIO CASTELLI PROFESSIONISTI ASSOCIATI Varese, 01 agosto 2017 Indirizzo E-MAIL: segreteria2@studiocastelli.com CIRCOLARE N 3/2017 SOMMARIO: 1) Scadenze importanti (pag. 1) 2) Agenti e rappresentanti: Enasarco (pag. 7) 3) Agevolazioni e contributi a favore delle imprese (pag. 9) 4) Varie aggiornamento (pag. 9) 1. Scadenze importanti 21.08.2017 (essendo il 20.08 domenica) Scade il termine per regolarizzare eventuali omessi versamenti in scadenza il 17.07.2017, mediante versamento del tributo, degli interessi e delle sanzioni ridotte ad un decimo del minimo. Scade il termine per l emissione e la registrazione di fatture relative ad operazioni effettuate nel mese di luglio (fattura differita). Scade il termine per i sostituti d imposta per il versamento ritenute su redditi di lavoro dipendente e assimilati, redditi di lavoro autonomo e assimilati, indennità per la cessazione del rapporto di lavoro dipendente, redditi di capitale, corrisposti nel mese di luglio. Scade il termine per il versamento dell iva del mese di luglio per i contribuenti mensili. Scade il termine per il versamento dell iva relativa al II trimestre 2017 per i contribuenti che nel 2016 non hanno realizzato un volume d affari superiore a 400.000,00 per le attività di prestazione di servizi ovvero a 700.000,00 per le altre attività e che hanno optato per la liquidazione e il versamento dell iva trimestrale. L imposta dovuta deve essere maggiorata dell 1%. sui compensi erogati nel mese di luglio. sui compensi corrisposti nel mese di luglio (oltre la fascia di esenzione) ai soggetti esercenti attività di lavoro autonomo occasionale e agli incaricati alle vendite a domicilio. Pagina 1 di 9
Scade il termine per il versamento del contributo INPS sui compensi erogati nel mese di luglio per prestazioni lavorative effettuate da associati in partecipazione con esclusivo apporto di lavoro non iscritti in Albi Professionali. Scade il termine per il versamento dei contributi INPS relativi ai dipendenti per il periodo di retribuzione di luglio. Scade il termine per il versamento della 7 rata dell addizionale regionale Scade il termine per il versamento della 7 rata dell addizionale comunale Scade il termine per il versamento dell addizionale regionale irpef relativa rapporti cessati nel mese di luglio. Scade il termine per il versamento dell addizionale comunale irpef relativa rapporti cessati nel mese di luglio. Scade il termine per il versamento della seconda rata dei contributi previdenziali (contributi fissi) dovuti sul minimale di reddito per l anno 2017 da effettuarsi con il modello F24 da parte di artigiani e commercianti, titolari e non titolari di partita iva. Scade termine per versamento dell imposta sostitutiva sulle somme erogate ai dipendenti, nel mese precedente, a titolo di retribuzione di produttività, in esecuzione di contratti collettivi di lavoro sottoscritti a livello aziendale o territoriale (art. 1, co. 481 L. 228/2012). Scade il termine per effettuare la denuncia imballaggi al CONAI relativa al mese di luglio per utilizzatori - importatori e per produttori di imballaggi che hanno optato per la presentazione della dichiarazione con cadenza mensile. Gli importi che risultano dalla dichiarazione devono essere versati entro 90 giorni. Scade il termine per il versamento del contributo CONAI liquidato nella dichiarazione relativa al mese di aprile presentata da utilizzatori - importatori e da produttori di imballaggi. 25.08.2017 Scade il termine per la presentazione elenchi riepilogativi delle cessioni di beni e servizi e degli acquisti di beni e servizi intracomunitari INTRASTAT relativi al mese di luglio. 30.08.2017 Scade il termine per il versamento dell imposta di registro relativa ai contratti di locazione ed affitto di beni immobili con decorrenza 1 agosto e su annualità successive alla prima con inizio dal 1 agosto. Scade termine per il pagamento delle imposte con la maggiorazione dello 0,40% per le società che approvano il bilancio a giugno 2017. Pagina 2 di 9
31.08.2017 Scade il termine per i sostituti d imposta tenuti al rilascio della certificazione unica CUD, per la trasmissione agli Enti previdenziali, in via telematica (direttamente o tramite gli incaricati), dei dati retributivi e contributivi relativi al mese di luglio 2017 (modello UniE.Mens ). Scade il termine per gli operatori finanziari per comunicare telematicamente all Anagrafe Tributaria i dati relativi ai rapporti continuativi intrattenuti con i clienti nel mese precedente. 15.09.2017 Scade il termine per l emissione e la registrazione di fatture relative ad operazioni effettuate nel mese di agosto (fattura differita). 18.09.2017 (16.09 sabato) Scade il termine per i sostituti d imposta per il versamento delle ritenute su redditi di lavoro dipendente ed assimilati, redditi di lavoro autonomo e assimilati, indennità per la cessazione del rapporto di lavoro dipendente, redditi di capitale, corrisposti nel mese di agosto. Scade il termine per il versamento dell iva del mese di agosto per i contribuenti mensili. sui compensi erogati nel mese di agosto. sui compensi corrisposti nel mese di agosto (oltre la fascia di esenzione) ai soggetti esercenti attività di lavoro autonomo occasionale e agli incaricati alle vendite a domicilio. Scade il termine per il versamento del contributo INPS sui compensi erogati nel mese di agosto per prestazioni lavorative effettuate da associati in partecipazione con esclusivo apporto di lavoro non iscritti in Albi Professionali. Scade il termine per il versamento dei contributi INPS relativi ai dipendenti per il periodo di retribuzione di agosto. Scade il termine per il versamento dell 8 rata dell addizionale regionale per i sostituti d imposta titolari e non titolari di conto fiscale che hanno effettuato le relative operazioni di Scade il termine per il versamento dell 8 rata dell addizionale comunale irpef relative ai redditi di lavoro dipendente ed assimilati per l anno 2016 Scade il termine per il versamento dell addizionale regionale irpef relativa rapporti cessati nel mese di agosto. Scade il termine per il versamento dell addizionale comunale irpef relativa rapporti cessati nel mese di agosto. Scade termine per versamento dell imposta sostitutiva sulle somme erogate ai dipendenti, nel mese precedente, a titolo di retribuzione di produttività, in esecuzione di contratti collettivi di lavoro sottoscritti a livello aziendale o territoriale (art. 1, co. 481 L. 228/2012). Pagina 3 di 9
Scade termine per invio delle fatture emesse e ricevute nel primo semestre 2017. (cosiddetto spesometro) Scade termine per invio delle liquidazioni iva mensili (aprile, maggio e giugno) e secondo trimestre 2017 per i contribuenti trimestrali 20.09.2017 Scade il termine per la denuncia imballaggi al CONAI relativa al mese di agosto per utilizzatori - importatori e per produttori di imballaggi. Gli importi che risultano dalla dichiarazione devono essere versati entro 90 giorni. Scade il termine il versamento del contributo CONAI liquidato nella dichiarazione relativa al mese di maggio presentata da utilizzatori - importatori e da produttori di imballaggi. Scade il termine per regolarizzare eventuali omessi versamenti in scadenza al 21.08.2017, mediante versamento del tributo, degli interessi e delle sanzioni ridotte ad un decimo del minimo. 25.09.2017 Scade il termine per la presentazione degli elenchi riepilogativi delle cessioni di beni e servizi e degli acquisti di beni e servizi intracomunitari INTRASTAT relativi al mese di agosto. 02.10.2017 (essendo il 30 sabato) Scade il termine per il versamento dell imposta di registro sui contratti di locazione ed affitto di beni immobili con decorrenza 1 settembre e su annualità successive alla prima con inizio dal 1 settembre. Scade il termine per il versamento del III acconto trimestrale della carbon tax dovuto per il 2017 dagli esercenti impianti di combustione. Scade il termine, per coloro che hanno usufruito nel 2016 dell assistenza fiscale da parte del proprio datore di lavoro, per comunicare a quest ultimo di non effettuare il versamento del secondo o unico acconto delle imposte dovute a novembre oppure di effettuarlo in misura inferiore rispetto a quanto indicato nel prospetto di liquidazione del modello 730-3. Scade il termine, per i sostituti d imposta tenuti al rilascio della certificazione unica CUD, per trasmettere, in via telematica (direttamente o tramite gli incaricati), agli Enti previdenziali, i dati retributivi e contributivi relativi al mese di Agosto 2017(Modello UniEMens.). Scade il termine per gli operatori finanziari per comunicare telematicamente all Anagrafe Tributaria i dati relativi ai rapporti continuativi intrattenuti con i clienti nel mese precedente. Scade il termine per sanare eventuali irregolarità nei versamenti di tributi riferiti a periodi d imposta per i quali il termine di presentazione della dichiarazione annuale scade il 30.09.2017. Scade il termine per sanare le omissioni relative alle comunicazioni di adesione ai regimi opzionali (es. trasparenza fiscale, consolidato fiscale, liquidazione iva mensile, etc..) commesse successivamente al termine di presentazione della dichiarazione dei redditi precedente (c.d. istituto della remissione in bonis ex. art. 2 DL 16/2012. 15.10.2017 Pagina 4 di 9
Scade il termine per l emissione e la registrazione di fatture relative ad operazioni effettuate nel mese di settembre (fattura differita); 16.10.2017 Scade il termine, per i sostituti d imposta per effettuare il versamento delle ritenute su redditi di lavoro dipendente e assimilati, redditi di lavoro autonomo e assimilati, indennità per la cessazione del rapporto di lavoro dipendente, redditi di capitale, corrisposti nel mese di settembre. Scade il termine per il versamento iva mese di settembre per i contribuenti mensili. sui compensi erogati nel mese di settembre. sui compensi corrisposti nel mese di settembre (oltre la fascia di esenzione) ai soggetti esercenti attività di lavoro autonomo occasionale e agli incaricati alle vendite a domicilio. Scade il termine per il versamento del contributo INPS sui compensi erogati nel mese di settembre per prestazioni lavorative effettuate da associati in partecipazione con esclusivo apporto di lavoro non iscritti in Albi Professionali. Scade il termine per il versamento dei contributi INPS relativi ai dipendenti per il periodo di retribuzione di settembre. Scade il termine per il versamento della 9 rata dell addizionale regionale Scade il termine per il versamento della 9 rata dell addizionale comunale Scade il termine per il versamento dell addizionale regionale irpef relativa rapporti cessati nel mese di settembre. Scade il termine per il versamento dell addizionale comunale irpef relativa rapporti cessati nel mese di settembre. Scade il termine per il versamento da parte delle società della ritenuta del 26% operata a titolo d imposta sugli utili corrisposti nel trimestre solare precedente (luglio, agosto, settembre) ai soci persone fisiche, titolari, non nell esercizio d impresa, di partecipazioni non qualificate. Scade termine per versamento dell imposta sostitutiva sulle somme erogate ai dipendenti, nel mese precedente, a titolo di retribuzione di produttività, in esecuzione di contratti collettivi di lavoro sottoscritti a livello aziendale o territoriale (art. 1, co. 481 L. 228/2012). 18.10.2017 Scade il termine per regolarizzare eventuali omessi versamenti in scadenza il 18.09.2017 mediante versamento del tributo, degli interessi e delle sanzioni ridotte ad un decimo del minimo. Pagina 5 di 9
20.10.2017 Scade il termine per la denuncia imballaggi al CONAI relativa al mese di settembre 2017 per utilizzatori-importatori e per produttori di imballaggi che hanno optato per la presentazione della dichiarazione con cadenza mensile. Gli importi che risultano dalla dichiarazione devono essere versati entro 90 giorni. Scade il termine per la denuncia imballaggi al CONAI relativa al III trimestre 2017 per utilizzatori-importatori e per produttori di imballaggi che hanno optato per la presentazione della dichiarazione con cadenza trimestrale. Gli importi che risultano dalla dichiarazione devono essere versati entro 90 giorni. Scade il termine per il versamento del contributo CONAI liquidato nella dichiarazione relativa al mese di giugno 2017 presentata da utilizzatoriimportatori e da produttori di imballaggi. Scade il termine per il versamento del contributo CONAI liquidato nella dichiarazione relativa al II trimestre 2017 presentata da utilizzatoriimportatori e da produttori di imballaggi. 25.10.2017 Scade il termine per la presentazione del modello 730 integrativo ai Caf dipendenti, anche se l assistenza fiscale, per il 730 presentato nei termini, è stata prestata dal sostituto d imposta. Scade il termine per la presentazione degli elenchi riepilogativi delle cessioni di beni e servizi e degli acquisti di beni e servizi intracomunitari INTRASTAT relativi al mese di settembre ed al III trimestre 2017. 30.10.2017 Scade il termine per il versamento dell imposta di registro sui contratti di locazione ed affitto di beni immobili con decorrenza 1 ottobre e su annualità successive alla prima con inizio dal 1 ottobre. 31.10.2017 Scade il termine, per i sostituti d imposta tenuti al rilascio della certificazione unica CUD, per trasmettere in via telematica (direttamente o tramite gli incaricati) agli Enti previdenziali i dati retributivi e contributivi relativi al mese di Settembre 2017 (modello UniE.Mens ). Scade il termine per gli operatori finanziari per comunicare telematicamente all Anagrafe Tributaria i dati relativi ai rapporti continuativi intrattenuti con i clienti nel mese precedente. Scade il termine di presentazione dell istanza di rimborso/compensazione iva infrannuale relativa al III trimestre 2017. Scade il termine per la trasmissione telematica, da parte degli intermediari e dei contribuenti abilitati, della dichiarazione modello UNICO 2017 relativo alle società di capitali con esercizio coincidente con l anno solare, alle società di persone e alle persone fisiche. Scade termine per rinnovare nella dichiarazione dei redditi le seguenti opzioni: regime tassazione consolidato nazionale, Pagina 6 di 9
trasparenza e opzione di calcolo irap come le società di capitali per le società di persone. Scade termine per l invio del modello 770/2017. * * * * * I termini di scadenza innanzi indicati risultano dalle disposizioni vigenti alla data odierna, salvo proroghe e/o modifiche in seguito all emanazione di nuovi provvedimenti legislativi. Si ricorda, inoltre, che ai sensi del D.L. 330/94, il pagamento di ritenute alla fonte, di imposte, tasse e contributi erariali, regionali e locali, il cui termine scade di sabato o di giorno festivo è considerato tempestivo se effettuato il primo giorno lavorativo successivo e che il limite di versamento minimo è di 1,03. Si ricorda il numero di fax a cui inviare i messaggi indirizzati allo Studio Castelli Professionisti Associati: 0332/234241, dall estero 0039/0332/234241. Indirizzo E-MAIL: segreteria2@studiocastelli.com * * * * * 2. Agenti e rappresentanti: Enasarco Agenti e rappresentanti persone fisiche ovvero società di persone A partire dall 1.01.2017, l aliquota del contributo al Fondo di previdenza dovuto da agenti operanti in forma individuale ovvero in forma di società di persone, è fissata al 15,55% complessivo (7,78% a carico dell agente e 7,77% a carico della ditta mandante), nel rispetto di un minimale (contributivo) e di un massimale (reddituale) annui. Riportiamo di seguito la tabella con i dati aggiornati per il 2017: MINIMALI contributivi MASSIMALI reddituali MONOMANDATARI PLURIMANDATARI 836,00 418,00 37.500,00 25.000,00 Il contributo si calcola sulle somme dovute a qualsiasi titolo all agente in dipendenza del rapporto di agenzia, anche se non ancora pagate (principio di competenza e non di cassa). Pagina 7 di 9
Per somme dovute si intendono le provvigioni maturate, ancorché non effettivamente liquidate all agente, le somme corrisposte a titolo di rimborso o concorso spese, i premi di produzione, l indennità di mandato, ecc.. Tutti gli adempimenti devono essere effettuati obbligatoriamente on-line nel rispetto delle seguenti scadenze. Primo trimestre 2017 20 Maggio 2017 Secondo trimestre 2017 21 Agosto 2017 Terzo trimestre 2017 20 Novembre 2017 Quarto Trimestre 2017 20 Febbraio 2018 Agenti e rappresentanti società di capitali Con riferimento agli agenti e rappresentanti operanti in forma di società di capitali la contribuzione è dovuta, alle stesse scadenze sopra riportate e non è soggetta a minimali e a massimali. La contribuzione è basata su aliquote applicate agli importi delle provvigioni in base ai seguenti scaglioni SCAGLIONI DI PROVVIGIONI ANNUALI Fino a 13.000.000,00 Da 13.000.000,01 a 20.000.000,00 Da 20.000.000,01 a 26.000.000,00 Oltre 26.000.000,01 PERCENTUALE CONTRIBUTIVA A CARICO DELLA CASA MANDANTE A CARICO DELL AGENTE 4% 3% 1% 2% 1,5% 0,5% 1% 0,75% 0,25% 0,50% 0,30% 0,20% * * * * * * * * * * 3. Agevolazioni e contributi a favore delle imprese Si segnalano alcuni bandi promossi dalla Regione Lombardia e dalla CCIAA di Varese e Milano per la concessione di agevolazioni/contributi alle imprese (l elenco dettagliato dei bandi è consultabile sui siti www.va.camcom.it; www.mi.camcom.it, www.regione.lombardia.it): CCIAA Milano - Bando agevola credito 2015 fino ad esaurimento fondi - il bando è destinato alle micro, piccole e medie imprese iscritte al Registro delle imprese della Camera di Commercio di Milano e prevede l'erogazione di un contributo in conto interessi su finanziamenti garantiti da un Confidi e di un Pagina 8 di 9
contributo a fondo perduto proporzionale all'ammontare del finanziamento agevolabile, diretti a sostenere programmi di investimento produttivo, operazioni di patrimonializzazione aziendale, di sostegno alla liquidità aziendale, di internazionalizzazione d'impresa. Creditoadesso (iniziativa Finlombarda Banca Europea degli investimenti) è una linea di credito agevolato (senza garanzie) finalizzata a sostenere il bisogno di liquidità delle aziende lombarde necessario a far fronte a uno o più ordini di fornitura già accettati. Si rivolge alle micro, piccole e medie imprese con sede operativa in Lombardia e operative da almeno 24 mesi, appartenenti ai settori manifatturieri, dei servizi alle imprese, del commercio all ingrosso o delle costruzioni. Credito InCassa (iniziativa di Regione Lombardia e Finlombarda) iniziativa finalizzata allo smobilizzo dei crediti certificati e scaduti vantati dalla micro, piccole e medie imprese lombarde, di tutti i settori, nei confronti di Comuni, Unioni di Comuni e Province della Lombardia partecipanti all iniziativa attraverso la cessione del credito pro soluto a titolo definitivo a favore degli intermediari aderenti all iniziativa. Regione Lombardia Innovalombardia Linea Innovazione iniziativa finalizzata alla concessione di finanziamenti a medio - lungo termine accompagnato da un contributo in conto interessi finalizzati al favorire la crescita degli investimenti in innovazione delle piccole e medie imprese lombarde. ***** 4. Varie aggiornamento Stampa dei libri contabili Si ricorda che la tenuta dei registri si considera regolare se il contribuente effettua la stampa entro tre mesi dal termine di scadenza per la presentazione delle dichiarazioni annuali. Il termine di presentazione delle dichiarazioni redditi anno 2016, in caso di esercizio coincidente con l anno solare, è fissato al 30 settembre 2017. Pertanto, l adempimento deve essere eseguito entro il 31 dicembre 2017. Consorzi di Filiera Si ricorda che alcuni produttori, oltre ad iscriversi al CONAI nella categoria dei Produttori, sono tenuti a iscriversi a uno o più Consorzi di Filiera in rapporto ai materiali prodotti e ai singoli Statuti Consortili (ad esempio il CNA Consorzio nazionale per il riciclo degli imballaggi usati in acciaio, il CIAL Consorzio Imballaggi Alluminio, ecc.). Nelle nostre circolari informative ci limitiamo a segnalare gli adempimenti connessi all iscrizione al Conai. =. =. =. = Pagina 9 di 9