Finello Giuseppe Ragioniere Commercialista Revisore dei Conti VERBALE N.10 DEL 18/07/2018 COMUNE DI CUORGNÉ Oggetto: Parere su salvaguardia degli equilibri di bilancio e assestamento generale PREMESSA In data 22/12/2017 con delibera n.72 il Consiglio Comunale ha approvato il bilancio di previsione 2018-2020 (cfr verbale n.19 del 7/12/2017) con allegato il modello del pareggio finanziario di bilancio come da D.M. 30/03/2016. In data 23/04/2018 con delibera n.16 il Consiglio Comunale ha approvato il rendiconto 2017 (cfr verbale n.6 del 29/03/2018). Dopo l approvazione del bilancio di previsione sono stati adottati i seguenti atti di variazione: - Deliberazione di Giunta Comunale n.22 del 12/02/2018 ad oggetto Art.175, comma 4, del D.Lgs.18/08/2000 n.267. Variazione d urgenza al bilancio di previsione 2018-2020 ratificata dal Consiglio Comunale con Deliberazione n.3 del 28/03/2018; - Deliberazione di Giunta Comunale n.38 del 5/03/2018 ad oggetto Riaccertamento ordinario dei residui attivi e passivi e del fondo pluriennale vincolato per l esercizio finanziario 2017 ; - Deliberazione di Giunta Comunale n.44 del 12/03/2018 ad oggetto Art.175, comma 4, del D.Lgs.18/08/2000 n.267. Variazione d urgenza al bilancio di previsione 2018-2020 ratificata dal Consiglio Comunale con Deliberazione n.4 del 28/03/2018; - Deliberazione del Consiglio Comunale n.6 del 28/03/2018 ad oggetto Art.175, comma 2, D.Lgs. 18/08/2000 n.267. Variazione al bilancio di previsione 2018-2020 ; - Deliberazione del Consiglio Comunale n.17 del 23/04/2018 ad oggetto Art.175, comma 2, D.Lgs. 18/08/2000 n.267. Variazione al bilancio di previsione 2018-2020 ; - Deliberazione del Consiglio Comunale n.22 del 28/05/2018 ad oggetto Art.175, comma 2, D.Lgs. 18/08/2000 n.267. Variazione al bilancio di previsione 2018-2020 ; In data odierna è stata sottoposta al Revisore Unico, per la successiva presentazione al Consiglio Comunale, nella seduta del 23/07/2018, la proposta di deliberazione e la documentazione necessaria all esame dell argomento di cui all oggetto. 1
ANALISI DELLA DOCUMENTAZIONE Il Revisore Unico, procede all esame della documentazione relativa alla salvaguardia degli equilibri di bilancio, effettuata dall Ente, come indicato anche dal principio della programmazione allegato 4/1 al D.Lgs. 118/2011, punto 4.2 lettera g). Con richiesta del 3/07/2018 il Responsabile del Servizio Finanziario ha richiesto ai Dirigenti ed ai Responsabili dei Servizi le seguenti informazioni: - l esistenza di eventuali debiti fuori bilancio; - l esistenza di dati, fatti o situazioni che possano far prevedere l ipotesi di un disavanzo, di gestione o di amministrazione, per squilibrio della gestione di competenza, di cassa ovvero della gestione dei residui; - l esistenza di situazioni nel bilancio al 31/12/2017 di organismi partecipati tali da richiedere l accantonamento (o un maggiore accantonamento) a copertura di perdita o disavanzi come disposto dai commi 552 e seguenti dell art.1 della legge 147/2013; - la segnalazione di eventuali nuove e sopravvenute esigenze e di nuove/maggiori risorse. Dagli atti a corredo dell operazione emerge che non sono stati segnalati debiti fuori bilancio da ripianare. I Dirigenti ed i Responsabili dei Servizi non hanno segnalato, l esistenza di situazioni che possono generare squilibrio di parte corrente e/o capitale, di competenza e/o nella gestione dei residui. I Dirigenti e le P.O. Responsabili di servizio in sede di analisi generale degli stanziamenti di bilancio hanno segnalato la necessità di apportare variazioni al bilancio di previsione per adeguarlo a nuove esigenze intervenute, anche in relazione alla rilevazione di nuove/maggiori entrate. A seguito del piano di razionalizzazione delle società partecipate le partecipazioni ancora detenute dall ente e per le quali ne è stato confermato il mantenimento sono: - Società Smat spa (con una quota del 0,000188%) - GAL scarl (con una quota del 1,31%) I suddetti organismi partecipati hanno approvato il proprio bilancio d esercizio al 31/12/2017 e dal risultato non emerge la necessità di effettuare o integrare gli accantonamenti richiesti dai commi 552 e seguenti dell art. 1 della legge 147/2013. Il Revisore Unico, pertanto, prende atto che non sussiste la necessità di operare interventi correttivi al fine della salvaguardia degli equilibri di bilancio, in quanto gli equilibri del bilancio sono 2
garantiti dall andamento generale dell entrata e della spesa nella gestione di competenza e nella gestione in conto residui. In merito alla congruità degli accantonamenti al fondo rischi il Revisore Unico rileva quanto segue: - sono stati mantenuti gli accantonamenti inizialmente previsti nel bilancio di previsione per FCDE, Fondo per indennità fine mandato al Sindaco, Fondo incentivante ufficio legale, Fondo incentivante la progettazione, Fondo spese per passività potenziali derivanti da contenziosi e Fondo estinzione anticipata mutui, per complessivi 336.918,00; - è stato previsto nella variazione di assestamento in esame l utilizzo di 30.897,00 per il finanziamento dei rinnovi contrattuali a seguito sottoscrizione definitiva del nuovo CCNL in data 21/05/2018; In merito alla congruità degli accantonamenti al fondo a copertura di perdite di organismi partecipati Revisore Unico rileva quanto segue: - Stante l esiguità delle partecipazioni detenute in SMAT spa e GAL scarl e l assenza di perdite d esercizio l ente ha correttamente ritenuto di non accantonare. Il Revisore Unico procede ora all analisi delle variazioni di bilancio proposte al Consiglio Comunale, riepilogate, per titoli, come segue: 3
TITOLO ANNUALITA' 2018 ATTUALE VARIAZIONI +/- ASSESTATO Fondo pluriennale vincolato per spese correnti 126.468,55-126.468,55 Fondo pluriennale vincolato per spese in conto capitale 185.754,45-185.754,45 Utilizzo avanzo di Amministrazione 438.251,84-438.251,84 - di cui avanzo vincolato utilizzato anticipatamente - - - 1 Entrate correnti di natura tributaria, contributiva e perequativa 5.372.453,40 54.249,00 5.426.702,40 2 Trasferimenti correnti 139.263,38 24.436,00 163.699,38 3 Entrate extratributarie 1.743.138,53 27.014,11 1.770.152,64 4 Entrate in conto capitale 563.400,00-563.400,00 5 Entrate da riduzione di attività finanziarie 200.000,00-200.000,00 6 Accensione prestiti 200.000,00-200.000,00 7 Anticipazioni da istituto tesoriere/cassiere 1.834.230,00-1.834.230,00 9 Entrate per conto terzi e partite di giro 1.567.685,00 20.000,00 1.587.685,00 Totale Totale generale delle entrate 11.620.170,31 125.699,11 11.745.869,42 12.370.645,15 125.699,11 12.496.344,26 Disavanzo di amministrazione - - - 1 Spese correnti 6.839.323,70 109.479,11 6.948.802,81 2 Spese in conto capitale 1.357.154,45-1.357.154,45 3 Spese per incremento di attività finanziarie 200.000,00-200.000,00 4 Rimborso di prestiti 572.252,00-3.780,00 568.472,00 5 Chiusura anticipazioni da istituto Tesoriere/Cassiere 1.834.230,00-1.834.230,00 7 Spese per conto terzi e partite di giro 1.567.685,00 20.000,00 1.587.685,00 Totale generale delle spese 12.370.645,15 125.699,11 12.496.344,26 4
TITOLO ANNUALITA' 2018 CASSA ATTUALE VARIAZIONI +/- ASSESTATO FONDO DI CASSA 1.322.082,39 1.322.082,39 1 Entrate correnti di natura tributaria, contributiva e perequativa 5.358.229,52 54.249,00 5.412.478,52 2 Trasferimenti correnti 334.923,33 24.436,00 359.359,33 3 Entrate extratributarie 1.958.356,42 27.014,11 1.985.370,53 4 Entrate in conto capitale 601.527,34-601.527,34 5 Entrate da riduzione di attività finanziarie 200.000,00-200.000,00 6 Accensione prestiti 221.700,72-221.700,72 7 Anticipazioni da istituto tesoriere/cassiere 1.834.230,00-1.834.230,00 9 Entrate per conto terzi e partite di giro 1.580.432,82 20.000,00 1.600.432,82 Totale Totale generale delle entrate 12.089.400,15 125.699,11 12.215.099,26 13.411.482,54 125.699,11 13.537.181,65 1 Spese correnti 7.355.381,42 139.255,20 7.494.636,62 2 Spese in conto capitale 1.132.054,69-1.132.054,69 3 Spese per incremento di attività finanziarie 200.000,00-200.000,00 4 Rimborso di prestiti 576.551,00-3.780,00 572.771,00 5 Chiusura anticipazioni da istituto Tesoriere/Cassiere 1.834.230,00-1.834.230,00 7 Spese per conto terzi e partite di giro 1.665.887,74 20.000,00 1.685.887,74 Totale generale delle spese 12.764.104,85 155.475,20 12.919.580,05 SALDO DI CASSA 647.377,69-29.776,09 617.601,60 5
TITOLO ANNUALITA' 2019 ATTUALE VARIAZIONI +/- ASSESTATO Fondo pluriennale vincolato per spese correnti 72.666,77 1.120,91 73.787,68 Fondo pluriennale vincolato per spese in conto capitale 280.000,00-280.000,00 Utilizzo avanzo di Amministrazione - - - - di cui avanzo vincolato utilizzato anticipatamente - - - 1 Entrate correnti di natura tributaria, contributiva e perequativa 5.346.097,00-5.346.097,00 2 Trasferimenti correnti 79.415,00 695,00 80.110,00 3 Entrate extratributarie 1.710.601,00 28.438,00 1.739.039,00 4 Entrate in conto capitale 661.928,00-661.928,00 5 Entrate da riduzione di attività finanziarie 310.000,00-310.000,00 6 Accensione prestiti 310.000,00-310.000,00 7 Anticipazioni da istituto tesoriere/cassiere 1.834.230,00-1.834.230,00 9 Entrate per conto terzi e partite di giro 1.557.685,00-1.557.685,00 Totale Totale generale delle entrate 11.809.956,00 29.133,00 11.839.089,00 12.162.622,77 30.253,91 12.192.876,68 Disavanzo di amministrazione - - - 1 Spese correnti 6.641.774,77 30.253,91 6.672.028,68 2 Spese in conto capitale 1.251.928,00-1.251.928,00 3 Spese per incremento di attività finanziarie 310.000,00-310.000,00 4 Rimborso di prestiti 567.005,00-567.005,00 5 Chiusura anticipazioni da istituto Tesoriere/Cassiere 1.834.230,00-1.834.230,00 7 Spese per conto terzi e partite di giro 1.557.685,00-1.557.685,00 Totale generale delle spese 12.162.622,77 30.253,91 12.192.876,68 6
TITOLO ANNUALITA' 2020 ATTUALE VARIAZIONI +/- ASSESTATO Fondo pluriennale vincolato per spese correnti 76.937,23 1.120,91 78.058,14 Fondo pluriennale vincolato per spese in conto capitale - - - Utilizzo avanzo di Amministrazione - - - - di cui avanzo vincolato utilizzato anticipatamente - - - 1 Entrate correnti di natura tributaria, contributiva e perequativa 5.340.111,00-5.340.111,00 2 Trasferimenti correnti 79.415,00 695,00 80.110,00 3 Entrate extratributarie 1.685.238,00 28.438,00 1.713.676,00 4 Entrate in conto capitale 2.244.018,00-2.244.018,00 5 Entrate da riduzione di attività finanziarie - - - 6 Accensione prestiti - - - 7 Anticipazioni da istituto tesoriere/cassiere 1.834.230,00-1.834.230,00 9 Entrate per conto terzi e partite di giro 1.557.685,00-1.557.685,00 Totale Totale generale delle entrate 12.740.697,00 29.133,00 12.769.830,00 12.817.634,23 30.253,91 12.847.888,14 Disavanzo di amministrazione - - - 1 Spese correnti 6.806.829,23 30.253,91 6.837.083,14 2 Spese in conto capitale 2.244.018,00-2.244.018,00 3 Spese per incremento di attività finanziarie - - - 4 Rimborso di prestiti 374.872,00-374.872,00 5 Chiusura anticipazioni da istituto Tesoriere/Cassiere 1.834.230,00-1.834.230,00 7 Spese per conto terzi e partite di giro 1.557.685,00-1.557.685,00 Totale generale delle spese 12.817.634,23 30.253,91 12.847.888,14 7
Le variazioni sono così riassunte: 2018 Minori spese (programmi) 79.758,30 Minore FPV spesa (programmi) - Maggiori entrate (tipologie) 142.540,00 Avanzo di amministrazione - TOTALE POSITIVI 222.298,30 Minori entrate (tipologie) 16.840,89 Maggiori spese (programmi) 204.336,50 Maggiore FPV spesa (programmi) 1.120,91 TOTALE NEGATIVI 222.298,30 2019 FPV entrata 1.120,91 Minori spese (programmi) 45.711,00 Minore FPV spesa (programmi) - Maggiori entrate (tipologie) 29.133,00 Avanzo di amministrazione - TOTALE POSITIVI 75.964,91 Minori entrate (tipologie) - Maggiori spese (programmi) 74.844,00 Maggiore FPV spesa (programmi) 1.120,91 TOTALE NEGATIVI 75.964,91 2020 FPV entrata 1.120,91 Minori spese (programmi) 40.428,09 Minore FPV spesa (programmi) - Maggiori entrate (tipologie) 29.133,00 Avanzo di amministrazione TOTALE POSITIVI 70.682,00 Minori entrate (tipologie) - Maggiori spese (programmi) 69.561,09 Maggiore FPV spesa (programmi) 1.120,91 TOTALE NEGATIVI 70.682,00 Il Revisore unico attesta che le variazioni proposte sono: - attendibili sulla base dell esigibilità delle entrate previste - congrue sulla base delle spese da impegnare e della loro esigibilità - coerenti in relazione al Dup e agli obiettivi di finanza pubblica 8
Il Revisore ha verificato che con la variazione apportata in bilancio gli equilibri richiesti dal comma 6 dell art.162 del Tuel sono così assicurati: EQUILIBRIO ECONOMICO-FINANZIARIO EQUILIBRI DI PARTE CORRENTE ANNI 2018-2019-2020 ANNO 2018 ANNO 2019 ANNO 2020 A) Fondo pluriennale vincolato di entrata per spese correnti (+) 126.468,55 73.787,68 78.058,14 AA) Recupero disavanzo di amministrazione esercizio precedente (-) - - - B) Entrate Titoli 1.00-2.00-3.00 (+) 7.360.554,42 7.165.246,00 7.133.897,00 di cui per estinzione anticipata di prestiti - - - C) Entrate Titolo 4.02.06 - Contributi agli investimenti direttamente destinati al rimborso dei prestiti da amministrazioni pubbliche (+) - - - D) Spese Titolo 1.00 - Spese correnti (-) 6.948.802,81 6.672.028,68 6.837.083,14 di cui: - fondo pluriennale vincolato 73.787,68 78.058,14 78.058,14 - fondo crediti di dubbia esigibilità 273.709,00 288.868,00 353.428,91 E) Spese Titolo 2.04 - Altri trasferimenti in conto capitale (-) - - - F) Spese Titolo 4.00 - Quote di capitale amm.to dei mutui e prestiti obbligazionari (-) 568.472,00 567.005,00 374.872,00 di cui per estinzione anticipata di prestiti - - - G) Somma finale (G=A-AA+B+C-D-E-F) - 30.251,84 - - ALTRE POSTE DIFFERENZIALI, PER ECCEZIONI PREVISTE DA NORME DI LEGGE, CHE HANNO EFFETTO SULL EQUILIBRIO EX ARTICOLO 162, COMMA 6, DEL TESTO UNICO DELLE LEGGI SULL ORDINAMENTO DEGLI ENTI LOCALI - H) Utilizzo avanzo di amministrazione per spese correnti (**) (+) 30.251,84 - - di cui per estinzione anticipata di prestiti - - - I) Entrate di parte capitale destinate a spese correnti in base a specifiche disposizioni di legge (+) - - - di cui per estinzione anticipata di prestiti - - - L) Entrate di parte corrente destinate a spese di investimento in base a specifiche disposizioni di legge M) Entrate da accensione di prestiti destinate a estinzione anticipata dei prestiti (-) - - - (+) - - - EQUILIBRIO DI PARTE CORRENTE (***) O=G+H+I-L+M 0,00 - - C) Si tratta delle entrate in conto capitale relative ai soli contributi agli investimenti destinati al rimborso prestiti corrispondenti alla voce del piano dei conti finanziario con codifica E.4.02.06.00.000. E) Si tratta delle spese del titolo 2 per trasferimenti in conto capitale corrispondenti alla voce del piano dei conti finanziario con codifica U.2.04.00.00.000. 9
EQUILIBRI DI PARTE CAPITALE E FINALE ANNI 2018-2019-2020 EQUILIBRIO ECONOMICO-FINANZIARIO ANNO 2018 ANNO 2019 ANNO 2020 P) Utilizzo avanzo di amministrazione per spese di investimento (+) 408.000,00 - - Q) Fondo pluriennale vincolato di entrata per spese in conto capitale (+) 185.754,45 280.000,00 - R) Entrate Titoli 4.00-5.00-6.00 (+) 963.400,00 1.281.928,00 2.244.018,00 C) Entrate Titolo 4.02.06 - Contributi agli investimenti direttamente destinati al rimborso dei prestiti da amministrazioni pubbliche I) Entrate di parte capitale destinate a spese correnti in base a specifiche disposizioni di legge (-) - - - (-) - - - S1) Entrate Titolo 5.02 per Riscossione crediti di breve termine (-) - - - S2) Entrate Titolo 5.03 per Riscossione crediti di medio-lungo termine (-) 200.000,00 310.000,00 - T) Entrate Titolo 5.04 relative a Altre entrate per riduzioni di attività finanziaria L) Entrate di parte corrente destinate a spese di investimento in base a specifiche disposizioni di legge (-) - - - (+) - - - U) Spese Titolo 2.00 - Spese in conto capitale (-) 1.357.154,45 1.251.928,00 2.244.018,00 di cui fondo pluriennale vincolato di spesa 280.000,00 - - V) Spese Titolo 3.01 per Acquisizioni di attività finanziarie (-) - - - E) Spese Titolo 2.04 - Altri trasferimenti in conto capitale (+) - - EQUILIBRIO DI PARTE CAPITALE Z = P+Q+R-C-I-S1-S2-T+L-U-V+E - - - S1) Entrate Titolo 5.02 per Riscossione crediti di breve termine (+) - - - S2) Entrate Titolo 5.03 per Riscossione crediti di medio-lungo termine (+) 200.000,00 310.000,00 - T) Entrate Titolo 5.04 relative a Altre entrate per riduzioni di attività finanziaria (+) - - - X1) Spese Titolo 3.02 per Concessione crediti di breve termine (-) - - - X2) Spese Titolo 3.03 per Concessione crediti di medio-lungo termine (-) 200.000,00 310.000,00 - Y) Spese Titolo 3.04 per Altre spese per acquisizioni di att. finanziarie (-) - - - EQUILIBRIO FINALE W = O+Z+S1+S2+T-X1-X2-Y - - - S1) Si tratta delle entrate del titolo 5 limitatamente alle riscossione crediti di breve termine corrispondenti alla voce del piano dei conti finanziario con codifica E.5.02.00.00.000. S2) Si tratta delle entrate del titolo 5 limitatamente alle riscossione crediti di medio-lungo termine corrispondenti alla voce del piano dei conti finanziario con codifica E.5.03.00.00.000. T) Si tratta delle entrate del titolo 5 limitatamente alle altre entrate per riduzione di attività finanziarie corrispondenti alla voce del piano dei conti finanziario con codifica E.5.04.00.00.000. X1) Si tratta delle spese del titolo 3 limitatamente alle concessione crediti di breve termine corrispondenti alla voce del piano dei conti finanziario con codifica U.3.02.00.00.000. X2) Si tratta delle spese del titolo 3 limitatamente alle concessione crediti di medio-lungo termine corrispondenti alla voce del piano dei conti finanziario con codifica U.3.03.00.00.000. Y) Si tratta delle spese del titolo 3 limitatamente alle altre spese per incremento di attività finanziarie corrispondenti alla voce del piano dei conti finanziario con codifica U.3.04.00.00.000. 10
Il Revisore Unico, prende atto che il DUP è coerentemente modificato e rileva anche l impatto delle variazioni sugli equilibri e sul pareggio di bilancio. Il Revisore Unico, prende atto che con le variazioni proposte è assicurato l obiettivo di pareggio finanziario di competenza cosi riassunto: 2018 2019 2020 FPV di parte corrente + 126.468,55 73.787,68 78.058,14 FPV di parte capitale (al netto quote finanziate da debito) + 185.754,45 280.000,00 - Entrate titoli 1, 2, 3, 4 e 5 + 8.123.954,42 8.137.174,00 9.377.915,00 Entrate finali valide ai fini saldo finanza pubblica 8.436.177,42 8.490.961,68 9.455.973,14 Spazi finanziari acquisiti + 250.000,00 350.000,00 100.000,00 Spese titolo 1 al netto FPV + 6.875.015,13 6.593.970,54 6.759.025,00 Fondo pluriennale vincolato di parte corrente + 73.787,68 78.058,14 78.058,14 Fondo crediti di dubbia esigibilità di parte corrente - 273.709,00 288.868,00 353.428,91 Fondo contenzioso (destinato a confluire nel risultato) - - - - Altri accantonamenti (destinati a confluire nel risultato) - 24.437,00 57.151,23 159.437,00 Spese correnti valide ai fini dei saldi di finanza pubblica 6.650.656,81 6.326.009,45 6.324.217,23 Spese titolo 2 + 1.077.154,45 1.251.928,00 2.244.018,00 Fondo pluriennale vincolato di parte capitale + 280.000,00 - - Altri accantonamenti (destinati a confluire nel risultato) - 7.875,00 - - Spese in c/capitale valide ai fini dei saldi finanza pubblica 1.349.279,45 1.251.928,00 2.244.018,00 Spese titolo 3 + 200.000,00 310.000,00 - Spese per incremento di attività finanziaria 200.000,00 310.000,00 - Spazi finanziari ceduti - 200.000,00 - - Equilibrio di bilancio ai sensi dell'art.9 della Legge 243/12 286.241,16 953.024,23 987.737,91 CONCLUSIONE Tutto ciò premesso, visto il parere favorevole del Responsabile del Servizio Finanziario, il Revisore Unico: - verificato il permanere degli equilibri di bilancio, sia in conto competenza che in conto residui; - verificata l inesistenza di debiti fuori bilancio, non riconosciuti o non finanziati alla data del 10/07/2018; - verificata la coerenza sia delle previsioni che della gestione relativamente agli obiettivi di finanza pubblica per gli anni 2018/2020; Esprime parere favorevole sulla proposta di deliberazione relativa agli equilibri di bilancio, sia in conto competenza che in conto residui ed esprime il parere favorevole alla variazione di bilancio di assestamento generale proposta. Letto, confermato, sottoscritto. Cuorgnè lì, 18/07/2018 IL REVISORE UNICO Finello Rag. Giuseppe 11