Comune di Carmagnola Città metropolitana di Torino Relazione dell organo di revisione sullo schema di bilancio consolidato 2016 sulla proposta di deliberazione consiliare di approvazione del bilancio consolidato 2016 anno 2017
Comune di Carmagnola Verbale n. 26 in data 18.09.2017 BILANCIO CONSOLIDATO ESERCIZIO 2016 Il giorno diciotto del mese di settembre 2017 l Organo di Revisione Economico riunito presso lo studio dello stesso a Ovada, sulla base della documentazione trasmessa dal rag. Gianluca Visconti, Responsabile della Ripartizione Contabilità e Finanze ha: esaminato lo schema del bilancio consolidato 2016, unitamente agli allegati di legge, in approvazione con deliberazione della Giunta Comunale in data 15.09.2017 esaminata inoltre la proposta di deliberazione consiliare di approvazione del bilancio consolidato 2017 e la nota integrativa che lo compone Rilevato che nel proprio operato si è uniformato all art. 233-bis del D.Lgs. 267/2000, all art. 11-bis D.Lgs. n. 118/2011 nonché al principio contabile applicato concernente il bilancio consolidato di cui all'allegato 4/4 al D.Lgs. 118/2011; approva l'allegata relazione sulla proposta di deliberazione consiliare di approvazione del bilancio consolidato e sulla schema di bilancio consolidato 2016 del Comune di Carmagnola che forma parte integrante e sostanziale del presente verbale ai sensi dell art. 239 comma 1 lettera b) del TUEL. Carmagnola, lì 18/09/2017 (documento firmato digitalmente ) L organo di revisione Dr. Giuseppe Malo Dott.ssa Carmen Caccavale Dott. Furio Secinaro
Introduzione L' Organo di Revisione Economico - Finanziaria composto dal Dott. Malò Giuseppe, Secinaro Furio, Caccavale Carmen: ricevuta in data odierna la proposta di delibera consiliare e lo schema del bilancio consolidato per l esercizio 2016, in approvazione della Giunta Comunale in data 15.09.2017, anch'essa presentata in bozza e completa dei seguenti documenti: a) conto economico consolidato; b) stato patrimoniale consolidato; c) relazione sulla gestione e nota integrativa; d) prospetto di consolidamento; nonché la Deliberazione di Giunta Comunale n. 325 in data 29.11.2016, con la quale è stato approvato il cosiddetto perimetro di consolidamento del Gruppo Amministrazione Pubblica; visto il rendiconto dell esercizio 2016 approvato con deliberazione del Consiglio Comunale n. 29 in data 18.05.2017; visto il D.Lgs. n. 118/2011 ed il principio contabile applicato Allegato 4/4 al Decreto; viste le altre disposizioni di legge che regolano la finanza locale, in particolare il TUEL; preso atto che le modifiche alla normativa di riferimento ed ai principi contabili di consolidamento 4/4, approvate con il DM 11 agosto 2017 intervengono dal 2018 presa visione della documentazione e delle carte di lavoro che hanno condotto alla predisposizione del bilancio consolidato; DATO ATTO CHE con deliberazione di Giunta Comunale n. 325 in data 29.11.2016 sono stati approvati gli elenchi di enti, aziende e società componenti il Gruppo Amministrazione Pubblica e componenti il gruppo compreso nel bilancio consolidato, ai sensi del principio contabile applicato concernente il bilancio consolidato medesimo (Allegato 4/4 al D.Lgs. 118/11); il bilancio consolidato è stato compilato nel rispetto dei principi contabili; RIPORTA i risultati dell analisi e le attestazioni sul bilancio consolidato per l esercizio 2016.
Area, metodo e schemi di consolidamento In conformità alle disposizioni contenute nel principio contabile applicato concernente il bilancio consolidato (All. 4/4 al al D.Lgs. 118/11), con Deliberazione della Giunta Comunale n. 325 in data 29.11.2016, che dovrà essere aggiornata annualmente, sono stati approvati gli elenchi degli organismi facenti parte del Gruppo Amministrazione Pubblica e degli organismi rientranti nell area di consolidamento. Gli elenchi sono di seguito riportati: GRUPPO AMMINISTRAZIONE PUBBLICA (GAP): - Consorzio Chierese per i Servizi ( 22,29% ) - Consorzio Intercomunale Socio Assistenziale 31 ( 54,43% ) - Farmacarma Spa ( 80,00% ) - S.M.A.T. Torino S.p.a. ( 0,00053%) - Acea Pinerolese Spa ( 0,00034781% ) - Aida ambiente Srl ( 0,0002703%) - C.S.I. Piemonte ( 0,435% ) - Egea Spa ( 0,001%) - Risorse idriche Spa ( 0,00048559%) - Acque potabili Spa ( 0,00024279%) - Società Canavesana Acque Srl ( 0,00053%) PERIMETRO DI CONSOLIDAMENTO: - Consorzio Chierese per i Servizi ( 22,29% ) - Consorzio Intercomunale Socio Assistenziale 31 ( 54,43% ) - Farmacarma Spa ( 80,00% ) L individuazione dell area di consolidamento è conforme ai principi contenuti nell Allegato 4/4 al D.Lgs. 118/2011. In particolare: L ente ha proceduto ad una valutazione della situazione complessiva in ossequio a quanto previsto dai principi contabili; nel perimetro di consolidamento non è stata inclusa la S.M.A.T. TORINO S.p.a., vista la partecipazione nella misura del 0,00053%, applicando il criterio di irrilevanza: infatti, da principi contabili, possono essere considerati irrilevanti e quindi non oggetto di consolidamento le quote di partecipazioni inferiori all 1% del capitale della società partecipata, anche se i rapporti di debito/credito infragruppo possono essere ritenuti significativi; In applicazione del concetto di irrilevanza non sono state inserite nel perimetro di consolidamento società ed organismi partecipati ( diretti ed indiretti ) aventi una percentuale di incidenza del totale dell attivo, del patrimonio netto e del totale dei ricavi caratteristici inferiore al
10%, rispetto alla posizione economico-patrimoniale e finanziaria del Comune di Carmagnola, potesse essere esclusa. Il principio prevede che nei casi in cui i criteri di valutazione nell elaborazione dei bilanci da consolidare non siano tra loro uniformi, pur se corretti, gli stessi debbano essere uniformati apportando a tali bilanci opportune rettifiche in sede di consolidamento. A tal fine sono state analizzate le operazioni effettuate per garantire le condizioni di uniformità temporale, formale e sostanziale. Il metodo di consolidamento determina le modalità con cui gli elementi economici e patrimoniali di ogni singolo organismo vengono aggregati per redigere il bilancio consolidato. L ente ha individuato come metodologia di consolidamento il metodo proporzionale (aggregazione per un importo proporzionale alla quota di partecipazione, con riferimento ai bilanci delle società partecipate e degli enti strumentali partecipati) quale metodo più indicato nei casi in cui il Comune detenga una quota di partecipazione minoritaria e non possa esercitare un ruolo di controllo, come nel caso degli organismi individuati. I valori aggregati a seguito del consolidamento sono stati oggetto di elisioni/rettifiche con riferimento alle partite infra-gruppo, come si evince dal prospetto di consolidamento. L identificazione di dette operazioni è stata effettuata sulla base dei dati e delle informazioni riscontrate tra il Comune e le partecipate: tali operazioni sono state suddivise tra elisioni (eliminazione di poste in quanto c è equivalenza delle partite reciproche) e rettifiche (accertamento di eventuali differenze); la contabilizzazione di queste ultime ha comportato l iscrizione nel passivo patrimoniale della voce Fondo di consolidamento per rischi e oneri futuri per un valore pari a 1.289.598,00. Con riferimento a tale differenza, essa è dovuta prevalentemente ad elisione dei patrimoni netti delle partecipate, le cui partecipazioni non sono presenti nell attivo dell ente consolidante. Si procede quindi a rettifiche del PN. Il bilancio consolidato del Comune di Carmagnola relativo all esercizio 2016 può essere così sintetizzato:
CONTO ECONOMICO CONSOLIDATO ESERCIZIO 2016 A) COMPONENTI POSITIVI DELLA GESTIONE 31.815.818,00 B) COMPONENTI NEGATIVI DELLA GESTIONE - 30.798.098,00 DIFFERENZA FRA COMP. POSITIVI E NEGATIVI DELLA GESTIONE (A-B) 1.017.020,00 C) PROVENTI ED ONERI FINANZIARI - 617.190,00 D) RETTIFICHE DI VALORE ATTIVITA' FINANZIARIE 325,00 E) PROVENTI ED ONERI STRAORDINARI - 1.398.020,00 RISULTATO PRIMA DELLE IMPOSTE (A-B+C+D+E) - 997.865,00 Imposte* - 444.855,00 RISULTATO DELL'ESERCIZIO - 1.442.720,00 Il Conto Economico evidenzia un risultato d esercizio negativo consolidato che ammonta a - 1.442.720,00 che a fronte del consolidamento è comunque migliorato rispetto al valore di ente come da rendiconto do gestione 2016. STATO PATRIMONIALE CONSOLIDATO ESERCIZIO 2016 ATTIVO A) CREDITI VS. LO STATO ED ALTRE AMMINISTRAZIONI PUBBLICHE PER LA PARTECIPAZIONE AL FONDO DI DOTAZIONE 0,00 B) IMMOBILIZZAZIONI 82.541.588,00 C) ATTIVO CIRCOLANTE 17.050.995,00 D) RATEI E RISCONTI 48.738,00 TOTALE ATTIVO 99.641.321,00 PASSIVO A) PATRIMONIO NETTO 66.174.603,00 B) FONDI PER RISCHI E ONERI 720.159,00
di cui Fondo di consolidamento 684.954,00 C) TRATTAMENTO DI FINE RAPPORTO 133.926,00 D) DEBITI 31.780.626,00 E) RATEI E RISCONTI E CONTRIBUTI AGLI INVESTIMENTI 832.007,00 TOTALE PASSIVO 99.641.321,00 CONTI D'ORDINE 0,00 Lo Stato Patrimoniale evidenzia un patrimonio netto consolidato pari a 66.174.603,00 anch'esso migliorato a seguito del consolidamento rispetto ai dati di rendiconto esercizio 2016 del Comune di Carmagnola. La voce Fondo di consolidamento è contenuta all interno del FONDO PER RISCHI E ONERI per un valore pari a 684.954,00. Osservazioni L Allegato 4/4 al D.Lgs. 118/2011 dispone che gli enti di cui all art. 1 comma 1 di detto decreto debbano redigere un bilancio consolidato che rappresenti in modo veritiero e corretto la situazione finanziaria e patrimoniale nonché il risultato economico della complessiva attività svolta dall ente attraverso le proprie articolazioni organizzative, i suoi enti strumentali e le sue società partecipate e controllate. La relazione sulla gestione consolidata illustra i principali aggregati del bilancio consolidato. Al suo interno è presente la nota integrativa, che illustra: i riferimenti normativi ed il procedimento seguito nella redazione del bilancio consolidato; la composizione del perimetro di consolidamento; i criteri di valutazione delle voci di bilancio; i criteri di eliminazione delle operazioni infragruppo e di rettifica del valore delle partecipazioni; tutte le altre informazioni previste dal principio contabile del bilancio consolidato. La documentazione tecnico-contabile e le pezze giustificative delle rettifiche e delle elisioni operate per la redazione del bilancio consolidato sono depositate agli atti presso gli uffici comunali e risultano trasmesse allo scrivente organo di revisione.
Conclusioni Sulla base delle analisi e considerazioni espresse, si esprime, ai sensi dell art. 239, comma 1, lettera b) del TUEL, parere FAVOREVOLE alla proposta di deliberazione del Consiglio comunale di approvazione del bilancio consolidato e sulla schema di bilancio consolidato 2016 del Comune di Carmagnola. ( documento firmato digitalmente ) L ORGANO DI REVISIONE Dott. Giuseppe Malò Dott.ssa Carmen Caccavale Dott. Furio Secinaro