Comune di Ameno. Provincia di Novara

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1 Comune di Ameno Provincia di Novara RELAZIONE DELL ORGANO DI REVISIONE SULLA PROPOSTA DI DELIBERAZIONE CONSILIARE E SULLO SCHEMA DI BILANCIO CONSOLIDATO ANNO 2017

2 Verbale del 12/09/18 Relazione sul bilancio consolidato esercizio 2017 L Organo di revisione, esaminato lo schema di bilancio consolidato 2017, composto da Conto Economico, Stato patrimoniale, Relazione sulla gestione consolidata contenente la nota integrativa e la proposta di deliberazione consiliare di approvazione del bilancio consolidato, e operando ai sensi e nel rispetto: del D.lgs. 18 agosto 2000, n. 267 «Testo unico delle leggi sull'ordinamento degli enti locali» ed in particolare dell art.233-bis e dell art.239 comma 1, lett.d-bis; del D.lgs. 23 giugno 2011 n.118 e dei principi contabili in particolare dell allegato 4/4 Principio contabile applicato concernente il bilancio consolidato ; degli schemi di cui all allegato 11 al D.lgs.118/2011; dello statuto e del regolamento di contabilità; dei principi di vigilanza e controllo dell organo di revisione degli enti locali approvati dal Consiglio nazionale dei dottori commercialisti ed esperti contabili; approva l'allegata relazione sulla proposta di deliberazione consiliare di approvazione del bilancio consolidato e sullo schema di bilancio consolidato per l esercizio finanziario 2017 del Comune di Ameno che forma parte integrante e sostanziale del presente verbale. IL REVISORE Franco Giai Gischia INTRODUZIONE Il bilancio consolidato è lo strumento informativo primario di dati patrimoniali, economici e finanziari del gruppo inteso come un'unica entità economica distinta dalle singole società e/o enti componenti il gruppo,

3 che assolve a funzioni essenziali di informazione, sia interna che esterna, funzioni che non possono essere assolte dai bilanci separati degli enti e/o società componenti il gruppo né da una loro semplice aggregazione. Il bilancio consolidato deve consentire di: a) sopperire alle carenze informative e valutative dei bilanci degli enti che perseguono le proprie funzioni anche attraverso enti strumentali e detengono rilevanti partecipazioni in società, dando una rappresentazione, anche di natura contabile, delle proprie scelte di indirizzo, pianificazione e controllo; b) attribuire alla amministrazione capogruppo un nuovo strumento per programmare, gestire e controllare con maggiore efficacia il proprio gruppo comprensivo di enti e società; c) ottenere una visione completa delle consistenze patrimoniali e finanziarie di un gruppo di enti e società che fa capo ad un amministrazione pubblica, incluso il risultato economico. Il Bilancio Consolidato si compone dei seguenti documenti: - Conto Economico Consolidato - Stato Patrimoniale Consolidato - Relazione - Nota integrativa La presente Relazione costituisce, pertanto, uno degli allegati obbligatoria al Bilancio Consolidato ai sensi di quanto previsto al punto 5 dell Allegato 4/4 al D.Lgs. 118/2011 relativo al Principio Contabile applicato concernente il Bilancio Consolidato. All interno della Relazione è compresa anche la Nota Integrativa nella quale viene descritto il percorso che ha portato alla predisposizione del Bilancio Consolidato con particolare riguardo a: a) criteri di valutazione applicati; b) analisi delle operazioni infragruppo; c) principali differenze di consolidamento; d) la composizione di alcune delle voci che compongono l attivo e il passivo. Il Conto Economico Consolidato del Comune di Ameno L impatto del consolidamento dei conti Economici tra Comune di Ameno e le sue società partecipate o enti strumentali porta complessivamente a un risultato di aumento del risultato finale di esercizio, come si evince dal seguenti prospetto riepilogativo: Dati degli enti Dati finali Bilancio Conto Economico Dati dell Ente consolidati Consolidato A) Componenti positivi della , , ,92

4 gestione B) Componenti negativi della gestione , , ,83 Risultato gestione operativa (A- B) , , ,91 C) Saldo proventi e oneri finanziari ,69-163, ,98 D) Rettifiche attività finanziarie 0,00 0,00 0,00 E) Saldo proventi e oneri straordinari , , ,71 Risultato prima delle imposte (A-B+C+D+E) , , ,82 Imposte , , ,13 RISULTATO D ESERCIZIO , , ,69 Lo Stato Patrimoniale Consolidato del Comune di Ameno L impatto del consolidamento degli Stati Patrimoniali tra Comune di Ameno e le sue società partecipate o enti strumentali porta complessivamente a un risultato di aumento del Totale dell attivo e del passivo patrimoniale, come si evince dal seguenti prospetto riepilogativo: Stato Patrimoniale Dati dell Ente Dati degli enti Dati finali Bilancio consolidati Consolidato A) Crediti Vs Partecipanti 0,00 0,00 0,00 BI) Immobilizzazioni immateriali ,26 23, ,89

5 BII e III) Immobilizzazioni materiali , , ,07 BIV) Immobilizzazioni Finanziarie 0,00 990,43 990,43 Totale immobilizzazioni (B) , , ,39 CI) Rimanenze 0,00 0,41 0,41 CII) Crediti , , ,72 CIII) Attività finanziarie che non costituiscono immobilizzazioni 0,00 0,00 0,00 CIV) Disponibilità liquide , , ,37 Totale attivo circolante (C) , , ,50 Totale ratei e risconti attivi (D) 0,00 621,66 621,66 TOTALE DELL ATTIVO (A+B+C+D) , , ,55 A) Totale Patrimonio Netto , , ,48 B) Fondi per rischi e oneri 0, , ,12 C) Trattamento Fine Rapporto 0, , ,87 D) Debiti , , ,30 E) Ratei e Risconti Passivi 0, , ,78 TOTALE DEL PASSIVO (A+B+C+D+E) , , ,55 Nota Integrativa Percorso Normativo e Organizzativo per la Predisposizione del Bilancio Consolidato Il Bilancio consolidato è un documento contabile a carattere consuntivo che rappresenta il risultato economico, patrimoniale e finanziario del Gruppo Amministrazione Pubblica (G.A.P.), attraverso un opportuna eliminazione dei rapporti che hanno prodotto effetti soltanto all interno del gruppo, al fine di rappresentare le transazioni effettuate con soggetti esterni al gruppo stesso. Il Bilancio Consolidato è disciplinato dal D.Lgs. 118/2011 dagli art. da 11-bis a 11-quinquies e dall Allegato 4/4 al medesimo Decreto.

6 In particolare, l art. 11-bis del D.Lgs. 118/2011 prevede che : Gli enti di cui all'art. 1, comma 1, redigono il bilancio consolidato con i propri enti ed organismi strumentali, aziende, società controllate e partecipate, secondo le modalità ed i criteri individuati nel principio applicato del bilancio consolidato di cui all'allegato n. 4/4. 2. Il bilancio consolidato è costituito dal conto economico consolidato, dallo stato patrimoniale consolidato e dai seguenti allegati: a) la relazione sulla gestione consolidata che comprende la nota integrativa; b) la relazione del collegio dei revisori dei conti. Il Comune di Ameno ha una popolazione inferiore a abitanti e, non avendo operato l opzione di rinvio della contabilità economico patrimoniale prevista dall art.232 del D.Lgs. 267/2000 è tenuto all approvazione del Bilancio consolidato dell esercizio Ai sensi di quanto previsto dal punto 3.1 dell Allegato 4/4 al D.Lgs. 118/2011: il percorso di predisposizione del Bilancio Consolidato prevede che: Gli enti capogruppo predispongono due distinti elenchi concernenti: 1) gli enti, le aziende e le società che compongono il gruppo amministrazione pubblica, in applicazione dei principi indicati nel paragrafo 2, evidenziando gli enti, le aziende e le società che, a loro volta, sono a capo di un gruppo di amministrazioni pubbliche o di imprese; 2) gli enti, le aziende e le società componenti del gruppo compresi nel bilancio consolidato. Tutto ciò premesso, il Percorso di predisposizione del Bilancio Consolidato del Gruppo Comune di Ameno ha preso avvio dalla deliberazione di G.C. n,71 del 20/12/2017 con la quale, sulla base delle disposizioni previste dal D.Lgs. 118/2011, sono stati individuati gli Enti appartenenti al Gruppo, nonché quelli che avrebbero dovuto essere ricompresi nel perimetro di consolidamento. Successivamente, è stato trasmesso a ciascuno degli enti compresi nel perimetro di consolidamento, l elenco degli enti allegato alla Deliberazione G.C.. n,71 del 20/12/2017 sopracitata, unitamente alle linee guida previste per la redazione del Bilancio Consolidato al fine di consentire a tutti i componenti del gruppo di avere conoscenza della necessità e della correttezza dell attività di consolidamento da attuare e fornire alla capogruppo le informazioni necessarie al consolidamento.

7 Risultano pertanto inclusi nell area di consolidamento del Gruppo Amministrazione Pubblica del Comune di Ameno i seguenti soggetti giuridici: Parametri Comune di Ameno % Valori Soglia Totale attivo ,79 10% ,88 Patrimonio netto ,93 10% ,89 Ricavi caratteristici Parametro non considerato in quanto la contabilità economico patrimoniale è stata rinviata all anno % - Risultano pertanto esclusi dall area di consolidamento del Gruppo Amministrazione Pubblica del Comune di Gozzano i seguenti soggetti giuridici, per le motivazioni meglio indicate nella deliberazione di Giunta Comunale n. 71 del 20/12/2017 : Quota partecipazione Totale Attivo Bilancio 2016 Patrimonio netto 2016 C.I.S.S. 2, , , , ,33 Comune di Ameno , ,93 0,75 0,30 VALUTAZIONE IRRILEVANTE IRRILEVANTE RILEVANZA/PERIMETRO DI CONSOLIDAMENTO NO Quota partecipazione Totale Attivo Bilancio 2016 Patrimonio netto 2016 CONSORZIO 0, , ,00 MEDIO NOV , ,87 Comune di Ameno , ,93 0,94 0,10 VALUTAZIONE IRRILEVANTE IRRILEVANTE Quota Totale Attivo Patrimonio netto partecipazione Bilancio ACQUA NOVARA VCO 0, , ,018 Comune di Ameno , ,93 0,96 0,43 VALUTAZIONE IRRILEVANTE IRRILEVANTE RILEVANZA/PERIMETR O DI CONSOLIDAMENTO NO RILEVANZA/PERIMETR O DI CONSOLIDAMENTO NO

8 DATO ATTO che, in base all allegato 4/4 del D.Ls 118/2011, non sono oggetto di consolidamento le partecipazioni inferiori all 1% del capitale e che, pertanto, si escluderanno dall area di consolidamento: - CONSORZIO CASE VACANZE DEI COMUNI NOVARESI (0,46%) - DISTRETTO TURISTICO DEI LAGHI (0,16%) mentre saranno considerati rilevanti, a prescindere dalla quota di partecipazione, gli enti e le società titolari di affidamento diretto da parte dei componenti del gruppo, cioè: - CONSORZIO INTERCOMUNALE DEI SERVIZI SOCIO ASSISTENZIALI - CONSORZIO MEDIO NOVARESE (PER GESTIONE RIFIUTI) - ACQUA NOVARA.VCO SPA CONTO ECONOMICO VALORE DELLA PRODUZIONE ,83 COSTI DELLA PRODUZIONE ,93 RISULTATO DELLA GESTIONE OPERATIVA ,90 PROVENTI E ONERI FINANZIARI ,00 RETTIFICHE DI VALORE DI ATTIVITA' E PASSIVITA' FINANZIARIE 0,00 PROVENTI E ONERI STRAORDINARI ,68 IMPOSTE SUL REDDITO ,16 RISULTATO DI ESERCIZIO ,42 STATO PATRIMONIALE CREDITI VS. PARTECIPANTI 0,00 ATTIVO IMMOBILIZZATO ,84 ATTIVO CIRCOLANTE ,15 RATEI E RISCONTI ATTIVI 0,00 TOTALE DELL ATTIVO ,99 PATRIMONIO NETTO ,84 FONDI PER RISCHI ED ONERI ,00 TFR 0,00 DEBITI ,15 RATEI E RISCONTI PASSIVI 0,00 TOTALE DEL PASSIVO ,99

9 CONTO ECONOMICO VALORE DELLA PRODUZIONE ,00 COSTI DELLA PRODUZIONE ,00 RISULTATO DELLA GESTIONE OPERATIVA ,00 PROVENTI E ONERI FINANZIARI ,00 RETTIFICHE DI VALORE DI ATTIVITA' E PASSIVITA' FINANZIARIE 0,00 PROVENTI E ONERI STRAORDINARI ,00 IMPOSTE SUL REDDITO 0,00 RISULTATO DI ESERCIZIO ,00 STATO PATRIMONIALE CREDITI VS. PARTECIPANTI 0,00 ATTIVO IMMOBILIZZATO ,00 ATTIVO CIRCOLANTE ,00 RATEI E RISCONTI ATTIVI ,00 TOTALE DELL ATTIVO ,00 PATRIMONIO NETTO ,00 FONDI PER RISCHI ED ONERI ,00 TFR ,00 DEBITI ,00 RATEI E RISCONTI PASSIVI ,00 TOTALE DEL PASSIVO ,00 CONTO ECONOMICO VALORE DELLA PRODUZIONE ,03 COSTI DELLA PRODUZIONE ,75 RISULTATO DELLA GESTIONE OPERATIVA ,28 PROVENTI E ONERI FINANZIARI -561,66 RETTIFICHE DI VALORE DI ATTIVITA' E PASSIVITA' FINANZIARIE 6,94 PROVENTI E ONERI STRAORDINARI ,36 IMPOSTE SUL REDDITO 0,00 RISULTATO DI ESERCIZIO ,92 STATO PATRIMONIALE CREDITI VS. PARTECIPANTI 0,00 ATTIVO IMMOBILIZZATO ,70 ATTIVO CIRCOLANTE ,98 RATEI E RISCONTI ATTIVI 149,17 TOTALE DELL ATTIVO ,85 PATRIMONIO NETTO ,49 FONDI PER RISCHI ED ONERI 2.453,12 TFR 2.341,08 DEBITI ,67 RATEI E RISCONTI PASSIVI ,50 TOTALE DEL PASSIVO ,85

10 Il risultato del conto economico consolidato ante imposte evidenzia un saldo positivo Il risultato netto del conto economico consolidato evidenzia un saldo positivo Relazione sulla gestione consolidata e nota integrativa L Organo di Revisione rileva che al bilancio consolidato è allegata una relazione sulla gestione che comprende la nota integrativa. La nota integrativa indica: - i criteri di valutazione applicati; - le ragioni delle più significative variazioni intervenute nella consistenza delle voci dell attivo e del passivo rispetto all esercizio precedente (escluso il primo anno di elaborazione del bilancio consolidato); - distintamente per ciascuna voce, l ammontare dei crediti e dei debiti di durata residua superiore a cinque anni, e dei debiti assistiti da garanzie reali su beni di imprese incluse nel consolidamento, con specifica indicazione della natura delle garanzie; - la composizione delle voci ratei e risconti e della voce altri accantonamenti dello stato patrimoniale, quando il loro ammontare è insignificativo; - la suddivisione degli interessi e degli altri oneri finanziari tra le diverse tipologie di finanziamento; - la composizione delle voci proventi straordinari e oneri straordinari, quando il loro ammontare è insignificativo; - cumulativamente per ciascuna categoria, l ammontare dei compensi spettanti agli amministratori e ai sindaci dell impresa capogruppo per lo svolgimento di tali funzioni anche in altre imprese incluse nel consolidamento; - per ciascuna categoria di strumenti finanziari derivati il loro fair value ed informazioni sulla loro entità e sulla loro natura. - l elenco degli enti e delle società che compongono il gruppo con l indicazione per ciascun componente del gruppo amministrazione pubblica: - della denominazione, della sede e del capitale e se trattasi di una capogruppo intermedia;

11 - delle quote possedute, direttamente o indirettamente, dalla capogruppo e da ciascuno dei componenti del gruppo; - se diversa, la percentuale dei voti complessivamente spettanti nell assemblea ordinaria. - della ragione dell inclusione nel consolidato degli enti o delle società se già non risulta dalle indicazioni richieste dalle lettere b) e c) del comma 1; - della ragione dell eventuale esclusione dal consolidato di enti strumentali o società controllate e partecipante dalla capogruppo; - qualora si sia verificata una variazione notevole nella composizione del complesso delle imprese incluse nel consolidamento, devono essere fornite le informazioni che rendano significativo il confronto fra lo stato patrimoniale e il conto economico dell esercizio e quelli dell esercizio precedente (ad esclusione del primo esercizio di redazione del bilancio consolidato); - l elenco degli enti, le aziende e le società componenti del gruppo comprese nel bilancio consolidato con l indicazione per ciascun componente: a) della percentuale utilizzata per consolidare il bilancio e, al fine di valutare l effetto delle esternalizzazioni, dell incidenza dei ricavi imputabili alla controllante rispetto al totale dei ricavi propri, compresivi delle entrate esternalizzate; b) delle spese di personale utilizzato a qualsiasi titolo, e con qualsivoglia tipologia contrattuale; c) delle perdite ripianate dall ente, attraverso conferimenti o altre operazioni finanziarie, negli ultimi tre anni L organo rileva che alla nota integrativa risultano allegati i seguenti prospetti: - l elenco delle società controllate e collegate non comprese nell area di consolidamento; - il prospetto di raccordo del Patrimonio netto della capogruppo e quello del Consolidato. Osservazioni Il Bilancio Consolidato per l esercizio 2017 del Comune di Ameno offre una rappresentazione veritiera e corretta della consistenza patrimoniale e finanziario del Gruppo Amministrazione Pubblica. L Organo di Revisione rileva che : - il bilancio consolidato 2017 del Comune di Ameno è stato redatto secondo gli schemi previsti dall allegato n.11 al D. Lgs. n.118/2011 e la Relazione sulla gestione consolidata comprensiva della Nota integrativa contiene le informazioni richieste dalla legge;

12 - la procedura di consolidamento risulta complessivamente conforme al principio contabile applicato di cui all allegato 4/4 al D.Lgs. n.118/2011, ai principi contabili generali civilistici ed a quelli emanati dall Organismo Nazionale di Contabilità (OIC); - la relazione sulla gestione consolidata contiene la nota integrativa e risulta essere congruente con il Bilancio Consolidato. Conclusioni L Organo di Revisione per quanto esposto ed illustrato nella presente relazione, ai sensi dell art. 239 comma 1 lett. d)-bis) del D.Lgs. n.267/2000 esprime: parere favorevole alla proposta di deliberazione consiliare concernente il bilancio consolidato 2017 del Gruppo amministrazione pubblica del Comune di Ameno Luogo Pinerolo, data 12 settembre 2018 IL REVISORE Franco Giai Gischia