MODULO 1 IL RUOLO DEL CAF Lezione 6 Oneri deducibili e detrazioni
Contenuto Oneri deducibili e detrazioni... 3 Detrazioni per figli e familiari a carico... 3 Ognuno dei genitori... 3 Detrazioni abolite... 4 Come si documentano le spese... 4 Spese deducibili: quali sono... 4 spese deducibili: i contributi previdenziali... 4 Altri oneri deducibili... 5 La documentazione delle spese deducibili... 5 I documenti non vanno allegati alla dichiarazione... 5 Spese deducibili e detraibili: le differenze... 5 Detrazioni abolite... 5 Come si documentano le spese deducibili... 5 Spese detraibili: spese sanitarie... 6 Altre spese detraibili al 22 per cento... 6 Spese detraibili: canoni di affitto/contratti di locazione... 6 Spese per ristrutturazioni edilizie e riqualificazione energetica di edifici... 7 Ripartizione delle spese per i figli... 7 Le spese mediche detraibili dalle tasse... 7 Quali spese sono ammesse... 7 Quali spese non sono ammesse... 8 spese detraibili: scontrini fiscali... 8 Spese deducibili e detraibili: le differenze... 8 Come si documentano le spese... 9 Spese deducibili: quali sono... 9 Spese deducibili: i contributi previdenziali... 9
Lezione 6 - Oneri deducibili e detrazioni Detrazioni per figli e familiari a carico La normativa consente ai contribuenti di fruire di detrazioni d'imposta per il coniuge, i figli o gli altri familiari a carico. Ognuno dei genitori - se sono in due - usufruisce di metà delle detrazioni, senza la possibilità di scelta per convenienza economica (cioè non può accollarsi le detrazioni il genitore che guadagna di più). In caso di genitori separati o divorziati, usufruisce delle detrazioni chi ha in carico i figli. A partire dalla dichiarazione dei redditi 2012, non c'è più l'obbligo di comunicare al sostituto d'imposta (il datore di lavoro) l'aggiornamento dei carichi di famiglia per i quali si ha diritto a detrazioni, se non ci sono variazioni rispetto all'anno precedente. Chi sono i familiari a carico Sono considerati familiari fiscalmente a carico i membri della famiglia che, nel corso dell'anno a cui si riferisce la dichiarazione, non hanno avuto redditi o hanno avuto un reddito complessivo uguale o inferiore a 2.840,51 euro, al lordo degli oneri deducibili. Possono essere considerati comunque a carico, anche se non conviventi con il contribuente, oppure residenti all estero: il coniuge, purché non sia separato (legalmente o effettivamente); i figli (compresi i figli naturali riconosciuti, adottivi, affidati o affiliati), indipendentemente dall'età e dal fatto che studino o meno. Ci sono poi gli "altri familiari", che possono essere considerati a carico, a condizione che convivano con il contribuente: il coniuge legalmente ed effettivamente separato; i discendenti dei figli; i genitori (compresi i genitori naturali e quelli adottivi); i generi e le nuore; il suocero e la suocera; i fratelli e le sorelle (anche unilaterali); i nonni e le nonne (compresi quelli naturali). Detrazioni per il coniuge a carico Per il coniuge a carico è prevista una detrazione massima di 800 euro, in caso di redditi complessivi non superiori a 15 mila euro. Per i redditi tra 15 mila e 40 mila, la detrazione è variabile tra i 690 e i 720 euro. Per redditi superiori, l'importo della detrazione cala proporzionalmente, fino ad arrivare a 0 per i redditi da 80 mila euro in su. Detrazioni per i figli a carico La detrazione base per i figli è di 950 euro (1.220 euro per i figli di età inferiore a tre anni). Tale importo che aumenta di: 400 euro, per il figlio disabile, riconosciuto tale ai sensi della legge 104/92; 400 euro, per ciascun figlio a partire dal primo, quando sono più di tre. In realtà, tali cifre sono solo teoriche, perché ad esse va detratto un importo che cresce col crescere del reddito, finché non si arriva ad una certa cifra, oltre la quale non si ha diritto ad alcuna detrazione: 95 mila euro per un figlio, 110 mila per 2 figli, 125 mila per 3 figli, 140 mila per 4 figli, 155 mila per 5 figli.
Detrazioni per altri famigliari La detrazione massima prevista per ogni altro familiare a carico è di 750 euro, proporzionalmente al reddito, fino ad 80 mila euro annui di reddito imponibile, utilizzando la seguente formula: 750 x (80.000 reddito complessivo)/80.000 Spese deducibili e detraibili: le differenze Il Fisco consente ai contribuenti di ottenere sconti sulle imposte sui redditi, scalando dai redditi stessi alcuni tipi di spese di particolare rilevanza sociale. Tali spese sono divise in due categorie: gli oneri "deducibili", ovvero le spese che possono essere sottratte al reddito prima di calcolare l'imposta da pagare; le spese "detraibili", che invece possono essere sottratte direttamente alle imposte da pagare, diminuendone così l'importo. Per essere considerate nella dichiarazione, le spese devono essere state sostenute nel corso dell'anno per il quale essa viene presentata, anche se le relative prestazioni sono eseguite in anni precedenti (criterio "di cassa"). Perciò conviene pagare entro il 31 dicembre, ad esempio, eventuali pagamenti che scadono tra dicembre e gennaio. Detrazioni abolite Non sono più detraibili, per le dichiarazioni 2012 (redditi 2011), le seguenti spese: acquisto di frigoriferi e congelatori ad alta efficienza energetica; acquisto e installazione di motori ad elevata efficienza e di variatori di velocità (inverter); acquisto di abbonamenti ai servizi di trasporto pubblico (già abolito dal 2011); le spese per l autoaggiornamento e la formazione sostenute dai docenti (già abolito dal 2011). Come si documentano le spese La documentazione delle spese deducibili (e detraibili) è generalmente costituita dalle fatture, ricevute o quietanze rilasciate al contribuente da chi ha percepito le somme, con indicazione del suo codice fiscale o numero di partita Iva. Il contribuente non deve allegare alla dichiarazione alcuna documentazione, che va però conservata in originale per tutto il periodo durante il quale l'agenzia delle Entrate ha la possibilità di richiederla. Spese deducibili: quali sono Le spese deducibili sono quelle che, nella dichiarazione dei redditi, possono essere sottratte al reddito, prima di calcolare l'imposta da pagare. spese deducibili: i contributi previdenziali I contributi previdenziali e assistenziali costituiscono una delle principali possibilità di deduzione, per i lavoratori. Sono deducibili: senza limiti di importo: i contributi previdenziali e assistenziali obbligatori per legge; i contributi facoltativi versati alla gestione pensionistica obbligatoria di appartenenza (anche per i familiari fiscalmente a carico); quelli versati per il riscatto degli anni di laurea; quelli versati per la ricongiunzione di periodi assicurativi, quelli versati al fondo dalle casalinghe; per un importo fino a 5.164,57 euro: i contributi versati alle forme di previdenza complementare collettive (fondi pensione) e individuali (assicurazioni sulla vita); i
contributi a favore delle persone fiscalmente a carico aventi reddito insufficiente a consentire la deduzione dei contributi; per un importo fino a 1.549,37 euro: i contributi versati a favore di colf e badanti, per la parte a carico del datore di lavoro. Altri oneri deducibili Sono interamente deducibili dal reddito complessivo: gli assegni periodici corrisposti al coniuge a seguito di separazione o divorzio ("alimenti"), esclusi però gli importi destinati al mantenimento dei figli; le spese sostenute dai disabili per: prestazioni del medico generico; acquisto di medicinali; assistenza specifica; operatori dedicati all'assistenza diretta della persona; il 50 per cento delle le spese sostenute dai genitori adottivi di minori stranieri. La documentazione delle spese deducibili Per documentare le spese deducibili, è necessario conservare le relative fatture, ricevute o quietanze. In tali documenti, deve essere indicato il codice fiscale del contribuente, o il suo numero di partita Iva. I documenti non vanno allegati alla dichiarazione, ma è necessario conservarli in originale per tutto il periodo durante il quale l Agenzia delle Entrate ha la possibilità di richiederli, ovvero fino al 31 dicembre del 5 anno dopo l'anno fiscale cui si riferisce la dichiarazione. Spese deducibili e detraibili: le differenze Il Fisco consente ai contribuenti di ottenere sconti sulle imposte sui redditi, scalando dai redditi stessi alcuni tipi di spese di particolare rilevanza sociale. Tali spese sono divise in due categorie: gli oneri "deducibili", ovvero le spese che possono essere sottratte al reddito prima di calcolare l'imposta da pagare; le spese "detraibili", che invece possono essere sottratte direttamente alle imposte da pagare, diminuendone così l'importo. Per essere considerate nella dichiarazione, le spese devono essere state sostenute nel corso dell'anno per il quale essa viene presentata, anche se le relative prestazioni sono eseguite in anni precedenti (criterio "di cassa"). Perciò conviene pagare entro il 31 dicembre, ad esempio, eventuali pagamenti che scadono tra dicembre e gennaio. Detrazioni abolite Non sono più detraibili, per le dichiarazioni 2012 (redditi 2011), le seguenti spese: acquisto di frigoriferi e congelatori ad alta efficienza energetica; acquisto e installazione di motori ad elevata efficienza e di variatori di velocità (inverter); acquisto di abbonamenti ai servizi di trasporto pubblico (già abolito dal 2011); le spese per l autoaggiornamento e la formazione sostenute dai docenti (già abolito dal 2011). Come si documentano le spese deducibili La documentazione delle spese deducibili (e detraibili) è generalmente costituita dalle fatture, ricevute o quietanze rilasciate al contribuente da chi ha percepito le somme, con indicazione del suo codice fiscale o numero di partita Iva.
Il contribuente non deve allegare alla dichiarazione alcuna documentazione, che va però conservata in originale per tutto il periodo durante il quale l'agenzia delle Entrate ha la possibilità di richiederla. Spese detraibili per la casa e la famiglia Il Fisco riconosce come detraibili dalle imposte molte spese relative alla famiglia o alla casa: ecco quali. Spese detraibili: spese sanitarie Le spese sanitarie di qualunque tipo (medico/generiche, specialistiche, chirurgiche, farmaceutiche, ecc.) danno diritto ad una detrazione d'imposta del 19 per cento, dopo aver tolto una "franchigia" di 129,11 euro dal loro ammontare complessivo. Se l'insieme delle spese sostenute nell'anno non supera tale importo, non si ha diritto ad alcuna detrazione. Se invece le spese superano, nell'anno, il limite di 15.493,71 euro, è possibile ripartire la detrazione spettante in quattro quote annuali di pari importo. Sono detraibili al 19 per cento anche le spese sanitarie sostenute per l'assistenza specifica da parte di terapisti, ad esempio in conseguenza di traumi da incidente automobilistico. Mutui per l'acquisto della casa Sono detraibili al 19 per cento gli interessi passivi ed oneri accessori derivanti da contratti di mutuo ipotecario per l'acquisto della casa, nel limite di 4 mila euro. Per i mutui stipulati dal 1993 in poi, le detrazioni sono concesse solo per l'acquisto dell'abitazione principale. Altre spese detraibili al 22 per cento Premi di assicurazione sulla vita e contro gli infortuni, per importi fino a 1.291,14 euro; spese sostenute per la frequenza a corsi di istruzione secondaria, universitaria, di perfezionamento e/o di specializzazione universitaria, presso istituti o università italiane o straniere, pubbliche o private; rette relative alla frequenza di asili nido, fino a 632 euro, per figli di età tra i tre mesi e i tre anni; spese veterinarie, fino all'importo di 387,34 euro, e limitatamente alla somma che eccede i 129,11 euro; oneri sostenuti per i compensi agli intermediari immobiliari per l acquisto dell abitazione principale; spese sostenute, a favore dei ragazzi di età compresa tra i 5 e i 18 anni, per l iscrizione annuale e l abbonamento ad associazioni sportive, palestre, piscine e altre strutture e impianti sportivi destinati alla pratica sportiva dilettantistica, per un importo massimo di 210 euro a ragazzo; spese per badanti, nei casi di non autosufficienza nel compimento degli atti di vita quotidiana, fino a 2.100 euro; spese funebri sostenute per la morte di familiari, anche non a carico, nel limite di 1.549,37 per ciascun decesso. Spese detraibili: canoni di affitto/contratti di locazione Spese di affitto per la casa adibita a propria abitazione principale: detrazione complessiva di 300 euro, per redditi fino a 15.493,71 euro, o di 150 euro, per redditi superiori a tale cifra, ma inferiori a 30.987,41 euro. Per i giovani di età tra i 20 ed i 30 anni, la detrazione è di 991,60 euro.
Canoni di affitto con contratti di locazione a canone convenzionato: 495,80 euro, per redditi fino a 15.493,71 euro, o 247,90 euro, per redditi tra 15.493,71 e 30.987,41 euro. Canoni di affitto stipulati da lavoratori dipendenti che abbiano trasferito la propria residenza, per motivi di lavoro, in un comune ad almeno 100 chilometri di distanza dal precedente: 991,60 euro, per redditi fino a 15.493,71 euro, o 495,80 euro, per redditi tra 15.493,71 e 30.987,41 euro. Canoni di affitto stipulati dagli studenti iscritti ad un corso di laurea presso una università ubicata in un comune diverso da quello di residenza: detrazione sdel 19 per cento, per un importo fino a 2.633 euro. Spese per ristrutturazioni edilizie e riqualificazione energetica di edifici Ripartizione delle spese per i figli Quando l'onere è sostenuto per i figli, la detrazione spetta al genitore al quale è intestata la ricevuta della spesa. Se il documento è intestato al figlio, le spese vanno suddivise di norma al 50 per cento tra i due genitori. Se si desidera una ripartizione diversa, la relativa percentuale va annotata sul documento comprovante la spesa. Se uno dei due coniugi è fiscalmente a carico dell'altro, quest'ultimo può sempre considerare l'intera spesa sostenuta. Le spese mediche detraibili dalle tasse Il 19 per cento delle spese sostenute per cure mediche e per l'assistenza sanitaria può essere detratto, scalato cioè dalle tasse da versare, calcolate sul reddito annuale. La detrazione è applicata però solo per somme eccedenti 129,11 euro. La detrazione delle spese mediche si effettua una volta l'anno, al momento di presentare la dichiarazione dei redditi. Le spese detraibili sono quelle effettuate nell'anno solare a cui si riferisce la dichiarazione. Quali spese sono ammesse Sono detraibili le spese per: interventi chirurgici necessari e trapianti; medicinali non rimborsabili o rimborsabili in parte, conservando la prescrizione del medico e la ricevuta di pagamento o lo scontrino fiscale; per i medicinali senza prescrizione, è necessaria un'autocertificazione che ne attesti la necessità; visite mediche di medici generici, specialisti e omeopati; assistenza di infermieri e fisioterapisti (paramedici); esami di laboratorio e cure prescritte da un medico; protesi sanitarie prescritte da un medico; cure dentistiche; affitto o acquisto di attrezzature sanitarie (macchine per aerosol, per misurare la pressione, altro); cure termali prescritte da uno specialista; cure mediche e medicine per una persona anziana ricoverata in un Istituto; le spese devono essere documentate separatamente e comprovate dallo scontrino fiscale; non sono detraibili la retta di ricovero e l'assistenza ordinaria; spese sanitarie fatte da un familiare, non fiscalmente a carico, che soffra di una tra quelle malattie che danno diritto all'esenzione dalle spese sanitarie; in questo caso, è possibile
detrarre la parte che il malato stesso non può detrarre dalla sua dichiarazione dei redditi, fino ad un massimo di 6.197,48 euro; alcune polizze assicurative. Le spese mediche sostenute e rimborsate nell'ambito di una polizza malattia possono essere dedotte. Non sono detraibili le spese sostenute per il trasporto in ambulanza. I portatori di handicap e gli invalidi o i propri familiari non sono soggetti alla franchigia di 129,11 euro e possono detrarre anche le spese per i mezzi per la deambulazione e per i sussidi tecnici informatici (poltrone, arti artificiali, costruzione di rampe, trasporto in ambulanza, fax, modem, computer, altro), e per l'adattamento delle auto alle limitazioni della persona (la detrazione spetta una volta in 4 anni per una sola macchina e per non più di 18.075,99 euro). I non vedenti possono detrarre anche 516,46 euro l'anno per il mantenimento del cane guida e possono dedurre, anziché detrarre, le spese mediche ed infermieristiche. Quali spese non sono ammesse Non sono detraibili in alcun modo le spese per parafarmaci, integratori alimentari, prodotti fitoterapici, cosmetici, pomate, colliri. A meno che non si tratti di medicinali approvati dall'aifa e certificati come tali. spese detraibili: scontrini fiscali La detrazione delle spese mediche richiede che, per ciascuna di esse, si disponga del relativo "scontrino fiscale parlante", che riporti natura, qualità, quantità e prezzo di ciascun farmaco o prestazione. Gli scontrini devono obbligatoriamente riportare il codice fiscale dell'acquirente. Per ottenere ciò, è necessario presentare al farmacista, prima dell'acquisto, la propria Tessera Sanitaria. Gli scontrini vanno conservati per 5 anni. È bene conservarli al riparo dalla luce, perché non si scolorino. Una misura di sicurezza, in tal senso, può essere quella di conservarne anche una fotocopia. Meglio ancora è digitalizzare con lo scanner gli scontrini, alla fine dell'anno, e conservare il file su internet. Un modo per farlo è spedirselo su un account di posta di quelli che si leggono sul web, tipo la Gmail. Oppure caricarlo su un servizio di archiviazione tipo Google Documenti o DropBox. Spese deducibili e detraibili: le differenze Il Fisco consente ai contribuenti di ottenere sconti sulle imposte sui redditi, scalando dai redditi stessi alcuni tipi di spese di particolare rilevanza sociale. Tali spese sono divise in due categorie: gli oneri "deducibili", ovvero le spese che possono essere sottratte al reddito prima di calcolare l'imposta da pagare; le spese "detraibili", che invece possono essere sottratte direttamente alle imposte da pagare, diminuendone così l'importo. Per essere considerate nella dichiarazione, le spese devono essere state sostenute nel corso dell'anno per il quale essa viene presentata, anche se le relative prestazioni sono eseguite in anni precedenti (criterio "di cassa"). Perciò conviene pagare entro il 31 dicembre, ad esempio, eventuali pagamenti che scadono tra dicembre e gennaio. Detrazioni abolite Non sono più detraibili, per le dichiarazioni 2012 (redditi 2011), le seguenti spese:
acquisto di frigoriferi e congelatori ad alta efficienza energetica; acquisto e installazione di motori ad elevata efficienza e di variatori di velocità (inverter); acquisto di abbonamenti ai servizi di trasporto pubblico (già abolito dal 2011); le spese per l autoaggiornamento e la formazione sostenute dai docenti (già abolito dal 2011). Come si documentano le spese La documentazione delle spese deducibili (e detraibili) è generalmente costituita dalle fatture, ricevute o quietanze rilasciate al contribuente da chi ha percepito le somme, con indicazione del suo codice fiscale o numero di partita Iva. Il contribuente non deve allegare alla dichiarazione alcuna documentazione, che va però conservata in originale per tutto il periodo durante il quale l'agenzia delle Entrate ha la possibilità di richiederla. Spese deducibili: quali sono Le spese deducibili sono quelle che, nella dichiarazione dei redditi, possono essere sottratte al reddito, prima di calcolare l'imposta da pagare. Spese deducibili: i contributi previdenziali I contributi previdenziali e assistenziali costituiscono una delle principali possibilità di deduzione, per i lavoratori. Sono deducibili: senza limiti di importo: i contributi previdenziali e assistenziali obbligatori per legge; i contributi facoltativi versati alla gestione pensionistica obbligatoria di appartenenza (anche per i familiari fiscalmente a carico); quelli versati per il riscatto degli anni di laurea; quelli versati per la ricongiunzione di periodi assicurativi, quelli versati al fondo dalle casalinghe; per un importo fino a 5.164,57 euro: i contributi versati alle forme di previdenza complementare collettive (fondi pensione) e individuali (assicurazioni sulla vita); i contributi a favore delle persone fiscalmente a carico aventi reddito insufficiente a consentire la deduzione dei contributi; per un importo fino a 1.549,37 euro: i contributi versati a favore di colf e badanti, per la parte a carico del datore di lavoro.