378 Prospetto 2 - Tipologia dei redditi influenti sulle prestazioni LAVORO (codice A) Codice INPS vecchio nuovo Descrizione della tipologia di reddito Dettaglio dei redditi Note 1 A1 Lavoro dipendente prestato in Italia redditi derivanti da: - lavoro dipendente ed assimilati - cassa integrazione guadagni - indennità di mobilità - indennità ordinaria disoccupazione - trattamento speciale di disoccupazione - indennità di malattia - indennità di maternità - qualsiasi altra indennità che abbia natura integrativa o sostitutiva delle retribuzioni Redditi da lavoro dipendente ed assimilati, riferiti all anno in esame (lavoro svolto in Italia). I redditi da lavoro dipendente ed assimilati devono essere dichiarati al netto dei contributi previdenziali e assistenziali obbligatori per legge. 30 A2 Lavoro dipendente prestato all'estero redditi derivanti da: attività lavorativa svolta alle dipendenze di terzi fuori del territorio nazionale, anche se non iscritti all'assicurazione obbligatoria I.V.S. italiana reddito da lavoro percepito da lavoratori dipendenti da ditte italiane e distaccati all'estero, pensionati occupati nella Città del Vaticano ecc. NB I redditi dei pensionati che, da data non successiva al 1 febbraio 1991, prestano servizio alle dipendenze delle Comunità europee, a norma del regolamento n. 31 (CEE), n. 11 (CEEA) dei Consigli, del 18 dicembre 1961, come modificato dal regolamento (CEE, EURATOM, CECA) n. 259 del Consiglio del 20 febbraio 1968, e successive modificazioni) vanno indicati con il codice A1. Redditi da lavoro dipendente, riferiti all anno in esame (lavoro svolto all estero)
3 A3 Lavoro autonomo redditi prodotti da coltivatori diretti, mezzadri e coloni, imprenditori agricoli a titolo principale, artigiani ed esercenti attività commerciali, iscritti alle gestioni previdenziali amministrate dall'inps; ogni altro reddito da lavoro autonomo, anche occasionale, indipendentemente dalle modalità di dichiarazione a fini fiscali; lavoro parasubordinati il reddito agrario nel caso in cui il titolare del reddito sia intestatario di partita IVA; sono inoltre considerati redditi da lavoro autonomo (circ. INPS n. 59 del 31 marzo 1997): - i redditi di impresa connessi ad attività di lavoro; - i compensi percepiti per l'esercizio di arti e professioni - i compensi percepiti per rapporti di collaborazione, quali quelli derivanti dagli uffici di amministratore, sindaco e revisore di società ed enti, dalla collaborazione a giornali, riviste, enciclopedie e simili, dalle attività relative ad incarichi di presidente di enti o associazioni, di componente dei rispettivi consigli o comitati, ecc.*; - le partecipazioni agli utili derivanti da contratti di associazione in partecipazione, nei casi in cui l'apporto è costituito dalla prestazione di lavoro; - redditi in qualità di socio accomandatario di società in accomandita semplice e di società in nome collettivo, in quanto viene espletata l attività lavorativa (messaggio INPS n. 292 del 31 ottobre 2001) * Non sono considerate reddito da lavoro autonomo, per lo meno ai fini della normativa del cumulo pensione - retribuzione, le indennità percepite dagli amministratori locali in applicazione dell'art. 82 del DLgs 267/2000. Si tratta delle indennità relative: - alla carica di sindaco e assessore comunale, presidente e assessore delle amministrazioni provinciali, presidente e componente di organi esecutivi delle aziende speciali di enti territoriali, presidente e componente di organi esecutivi di consorzi fra enti locali e loro aziende; - alla presenza alle sedute dei rispettivi organi di consiglieri comunali, consiglieri provinciali, componenti di organi esecutivi dei Comuni, delle Province e delle loro aziende o consorzi; - alle missioni compiute da sindaci, presidenti di amministrazioni provinciali, Comunità montane, comitati di gestione e assemblea delle unità sanitarie locali, consigli di amministrazione delle aziende municipali, provinciali e consortili, di consorzi e associazioni tra Comuni, nonché da componenti degli organi dei suddetti enti. Prestazioni coordinate e continuative, lavoro a progetto 35 A4 Sono da ritenersi compresi nei redditi da lavoro autonomo tutti i redditi comunque ricollegabili ad attività di lavoro svolte senza vincolo di subordinazione, prodotti sia in Italia che all'estero. Si veda la circolare INPS n. 59 del 12 marzo 1997. I redditi da lavoro autonomo devono essere dichiarati al netto dei contributi previdenziali e assistenziali e al lordo delle ritenute erariali. Il reddito d'impresa deve essere dichiarato al netto anche delle eventuali perdite deducibili imputabili all'anno di riferimento del reddito. Vedi la circolare INPS n. 20 del 26 gennaio 2001, punto 7 379
380 Codice INPS vecchio nuovo Descrizione della tipologia di reddito Dettaglio dei redditi Note 4 Pensioni INPS 6 Pensioni a carico di altri Enti, diversi dall INPS, e conosciute dal Casellario centrale pensionati segue LAVORO (codice A) Questi redditi non vanno mai dichiarati nei modelli RED. L Ente previdenziale li rileva in via automatica dai propri archivi o da quello del Casellario centrale pensionati 18 B1 Casa di abitazione 19 B2 Altri immobili IMMOBILI (codice B) reddito della casa di abitazione e di tutte le relative pertinenze redditi di terreni provenienti da proprietà, da enfiteusi, da usufrutto redditi derivanti dal possesso di fabbricati diversi dalla casa di abitazione e relative pertinenze CAPITALI (codice C) Da indicare al lordo della deduzione prevista ai fini IRPEF. Va acquisito soltanto il reddito di terreni e fabbricati, con esclusione del reddito della casa di abitazione e di tutte le relative pertinenze. Il reddito derivante da abitazioni locate deve essere indicato, come previsto ai fini IRPEF, al netto dell abbattimento. Il reddito dei terreni deve essere indicato come previsto ai fini IRPEF, cioè rivalutato. 14 C1 Interessi bancari, postali, dei BOT, dei CCT, interessi dei titoli di Stato e proventi di quote di investimento, soggetti a ritenuta d'acconto alla fonte a titolo di imposta o ad imposta sostitutiva dell Irpef interessi, premi e frutti di depositi e conti correnti bancari interessi, premi e frutti di depositi e conti correnti postali interessi dei Buoni Ordinari del Tesoro, dei certificati di credito e di altri titoli dello Stato proventi di quote di investimento Da indicare al lordo della ritenuta effettuata alla fonte
ASSISTENZIALI (codice D) 28 D1 Prestazioni assistenziali in danaro erogate dallo Stato o altri Enti pubblici o Stati esteri (escluse le prestazioni economiche erogate dasll Inps agli invalidi civili, ciechi e sordomuti, le indennità di accompagnamento per invalidi civili, di comunicazione per i sordomuti e quelle previste per i ciechi parziali) 25 Prestazioni economiche agli invalidi civili, ciechi e sordomuti diverse dalle indennità di accompagnamento e simili Questi redditi non vanno mai dichiarati nei modelli RED. Ove influenti, l Inps li rileva in via automatica dai propri archivi e gli altri Enti dal Casellario centrale pensionati TRATTAMENTI ECONOMICI INDENNITARI O RISARCITORI 22 23 Rendite per infortunio o malattia professionale erogate dall INAIL, anche se liquidate in capitale Pensioni privilegiate ordinarie tabellari per infermità contratte a causa del servizio militare di leva e assegni connessi 24 Pensioni di guerra. 26 Assegno vitalizio combattenti guerra 1915-1918 Questi redditi non vanno mai dichiarati nei modelli RED. Ove influenti, l Ente previdenziale li rileva in via automatica dall Ente competente o dal Casellario centrale pensionati 381
382 ARRETRATI - TFR (codice E) Codice INPS vecchio nuovo Descrizione della tipologia di reddito Dettaglio dei redditi Note 2 E1 Arretrati di lavoro dipendente prestato in Italia come redditi di codice 1 (con esclusione della cassa integrazione guadagni riferita ad anni precedenti: vedi n. 17/E2) Redditi da lavoro dipendente ed assimilati, soggetti a tassazione separata, riferiti ad anni precedenti a quello nel quale vengono percepiti (lavoro svolto in Italia). Da dichiarare al netto dei contributi previdenziali e assistenziali obbligatori per legge. 31 Arretrati lavoro dipendente prestato all'estero come redditi di codice 30 Redditi da lavoro dipendente, riferiti ad anni precedenti a quello nel quale vengono percepiti (lavoro svolto all estero) 17 E2 Arretrati di integrazione salariale riferiti ad anni precedenti 16 E3 Trattamenti di fine rapporto (TFR, buonuscita, liquidazione, ecc.) 5 7 Arretrati di pensioni erogate dall INPS riferiti ad anni precedenti Arretrati di pensioni a carico di altri Enti, diversi dall INPS, e conosciute dal Casellario centrale pensionati, riferiti ad anni precedenti Questi redditi non vanno mai dichiarati nei modelli RED. L Ente previdenziale li rileva in via automatica dai propri archivi o da quello del Casellario centrale pensionati
ALTRI REDDITI (codice F) 21 F1 Rendite vitalizie o a tempo determinato costituite a titolo oneroso (ad esempio con compagnie di assicurazione) in Italia Deve essere indicato l importo assoggettabile all IRPEF 34 F2 Assegno di mantenimento corrisposto dal coniuge separato gli assegni periodici corrisposti dall'altro coniuge ad esclusione di quelli destinati al mantenimento dei figli - in conseguenza di separazione legale o di annullamento, scioglimento o cessazione degli effetti civili del matrimonio e gli alimenti corrisposti ai sensi dell'art. 433 c.c., nella misura in cui risultano da provvedimenti dell'autorità giudiziaria. Ai sensi dell'art. 47, primo comma, lett. i) del citato D.P.R. 917/1986, tali redditi costituiscono reddito assimilato a quello da lavoro dipendente. Se dal provvedimento giudiziale non risulta la ripartizione della somma destinata al mantenimento del coniuge e dei figli, tali assegni, a norma dell'art. 3, del D.P.R. 4 febbraio 1988, n. 42, costituiscono reddito nella misura del 50 per cento. 383
384 Codice INPS vecchio nuovo Descrizione della tipologia di reddito Dettaglio dei redditi Note segue ALTRI REDDITI (codice F) 15 20 F3 Redditi di partecipazione in società e imprese Altri redditi assoggettabili all IRPEF redditi in qualità di socio di società in accomandita semplice e di società in nome collettivo, nel solo caso in cui l'apporto consista esclusivamente in erogazione di capitale (socio accomandante) assegni di sostentamento redditi di capitale dividendi (comprensivi del credito d imposta, ove presente) Quota dell'utile di esercizio di loro spettanza 27 F4 Altri redditi non assoggettabili all IRPEF redditi esenti da Irpef quota esente di redditi che sono assoggettati ad Irpef solo per la parte che eccede determinati limiti retribuzione di lavoro occasionale di tipo accessorio effettuata con buoni lavoro (voucher) ALTRE INFORMAZIONI (codice G) 29 G1 Ammontare dell IRPEF pagata nell anno Deve essere acquisito l intero importo IRPEF pagato nell anno richiesto comprensivo anche degli importi pagati per le addizionali regionali e comunali. Gli acconti IRPEF devono essere considerati nell anno di competenza e non in quello di pagamento. 33 G2 Quote di pensione trattenute dal datore di lavoro Importo delle trattenute sulla retribuzione effettuate dal datore di lavoro in applicazione della normativa sul cumulo delle pensioni con i redditi da lavoro
PENSIONI ESTERE (codice H) 8a H1 Pensioni dirette erogati da Stati esteri 8b H2 Pensioni ai superstiti erogate da Stati esteri 32 H3 Pensioni estere per infortunio sul lavoro o malattia professionale redditi da prestazioni erogate da Enti esteri a seguito di malattia professionale o incidente sul lavoro che hanno privato l interessato dell attitudine al lavoro per tutta la vita; redditi di pensione estera concessi ai minatori che abbiano lavorato per almeno 20 anni nelle miniere di carbone del Belgio e per i quali sia stata riscontrata una malattia professionale che non abbia determinato un inabilità lavorativa permanente; redditi derivanti da rendita per malattia professionale concessa dal FDMP - Fond des maladies professionnelles In quanto non conosciuti dal casellario, le pensioni a carico di Stati esteri devono essere dichiarate sul modello RED. 39 H4 Rendite vitalizie o a tempo determinato costituite a titolo oneroso all estero Rendite per polizze stipulate con compagnie di assicurazione estere Previdenza complementare estera 9 H5 Arretrati riferiti ad anni precedenti relativi a pensioni erogate da Stati esteri arretrati riferiti sia alle pensioni dirette che alle pensioni ai superstiti 385