INDICE. Sezione Prima ASPETTI CIVILISTICI

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1 INDICE Sezione Prima ASPETTI CIVILISTICI Definizione di TFR... pag. 10 Fonti normative...» 10 Soggetti beneficiari... pag. 12 Decesso del dipendente...» 12 Cessione e pignoramento del TFR...» 13 Calcolo della quota annua... pag. 14 Regola di computo...» 14 Mesi utili e mesi non utili...» 15 Retribuzione annua accantonabile... pag. 17 Dipendenza dal rapporto di lavoro...» 17 Non occasionalità...» 18 Deroghe della contrattazione collettiva...» 19 Contributi ai fondi di previdenza complementare e base di calcolo del TFR...» 20 Benefici in natura...» 20 Ulteriori compensi...» 23 Tabella di riepilogo...» 24 Periodi di sospensione del rapporto di lavoro...» 26 Rivalutazione del fondo TFR... pag. 29 Sviluppo del calcolo...» 29 Calcolo rivalutazione del fondo...» 31 Contributo aggiuntivo IVS 0,50 per cento...» 32 Calcolo del fondo TFR...» 32 Anticipazioni di TFR... pag. 34 Requisiti del lavoratore e limite di importo...» 34 Criteri di priorità...» 34 Limiti numerici...» 35 Numero massimo di anticipazioni...» 35 Motivazioni...» 36 Procedura...» 36 Altre indennità e somme... pag. 38 Tipologie previste...» 38 Indennità in caso di morte...» 39 Diritto al TFR per il coniuge divorziato... pag. 40 Fondo di garanzia... pag. 42 Fondo di Garanzia TFR...» 42 TFR e Fondi 3

2 Fondo di garanzia per la previdenza complementare...» 48 Indennità di anzianità... pag. 51 Sezione Seconda ASPETTI FISCALI Tassazione separata... pag. 54 Tassazione TFR maturato dal pag. 57 Fonti normative e prassi amministrativa di riferimento...» 58 Assoggettamento fiscale delle rivalutazioni...» 58 Determinazione imponibile TFR...» 61 Determinazione reddito di riferimento...» 62 Determinazione aliquota media...» 64 Calcolo imposta lorda sul TFR...» 65 Detrazioni d imposta...» 65 Ulteriore detrazione...» 67 Calcolo imposta netta sul TFR...» 68 Clausola di salvaguardia...» 69 Interessi sul TFR...» 70 Acconti di TFR...» 70 Anticipazioni di TFR...» 73 Altre indennità e somme...» 76 TFR e indennità di mancato preavviso corrisposti agli aventi diritto...» 79 Tfr superiore a un milione di euro...» 79 Tassazione del TFR maturato in parte fino al 2000 e in parte dal pag. 81 Determinazione imponibile TFR...» 81 Determinazione reddito di riferimento...» 84 Determinazione aliquota media...» 85 Calcolo imposta lorda...» 85 Calcolo imposta netta...» 86 Clausola di salvaguardia...» 86 Acconto di TFR...» 87 Anticipazione di TFR...» 87 Altre indennità e somme...» 90 Riliquidazione da parte dell Amministrazione Finanziaria...» 91 Modalità di versamento, codici tributo e Modello F24... pag. 93 Imposta sul TFR...» 93 Imposta sulle rivalutazioni...» 95 Dati TFR nel Modello CUD... pag. 99 Campo 401 «Indennità, acconti, anticipazioni e somme erogate nell anno»...» 99 Campo 402 «Acconti e anticipazioni erogati in anni precedenti»...» 101 Campo 403 «Detrazione»...» 101 Campo 404 «Ritenute operate nell anno»...» 102 Campo 405 «Ritenute sospese»...» 102 Campo 406 «Ritenute operate in anni precedenti»...» 102 Campo 407 «Ritenute di anni precedenti sospese»...» TFR e Fondi

3 Campo 408 «Quota spettante per le indennità erogate ai sensi dell art del C.c.»...» 102 Ulteriori somme...» 103 Campi 409, 410, 411, 412, » 104 Annotazioni...» 105 Dati TFR nel Modello 770 Semplificato... pag. 106 TFR, altre indennità e somme soggette a tassazione separata...» 106 Dati relativi al rapporto di lavoro...» 109 TFR ed altre indennità maturate al 31/12/ Passaggi da indennità equipollenti a TFR...» 111 TFR e altre indennità maturate dal 1/1/ » 118 Dati riepilogativi...» 122 Sezione Annotazioni...» 126 Decesso del dipendente...» 127 Versamento imposte su TFR e rivalutazioni nel Prospetto ST...» 128 Compensazioni nel Propetto SX...» 130 Sezione Terza ESERCITAZIONI Saldo TFR maturato dal pag. 134 Tassazione del TFR...» 134 Cedolino paga...» 135 Modello CUD...» 137 Modello » 137 Saldo TFR maturato dal Contratto a termine... pag. 141 Tassazione del TFR...» 141 Cedolino paga...» 143 Modello CUD...» 144 Modello » 144 Saldo TFR maturato in parte fino al 2000 e in parte dal pag. 148 Tassazione del TFR...» 148 Cedolino paga...» 150 Modello CUD...» 152 Modello » 152 Saldo TFR con anticipazione erogata in anni precedenti... pag. 156 Tassazione anticipazione nel » 156 Tassazione saldo TFR nel » 158 Cedolino paga...» 159 Modello CUD...» 161 Modello » 161 Anticipazione TFR maturato fino al 2000 e dal pag. 165 Tassazione anticipazione nel » 165 Cedolino paga...» 167 Modello CUD...» 169 Modello » 169 TFR e Fondi 5

4 Saldo TFR e incentivo all esodo... pag. 173 Tassazione del TFR...» 173 Cedolino paga...» 175 Modello CUD...» 177 Modello » 177 Saldo TFR con versamento al Fondo Tesoreria... pag. 181 Tassazione del TFR...» 181 Cedolino paga...» 182 Modello CUD...» 184 Modello » 184 Saldo TFR e indennità sostitutiva del preavviso corrisposti agli eredi... pag. 188 Tassazione del TFR e dell indennità sostitutiva del preavviso...» 188 Cedolino paga...» 191 Modello CUD...» 198 Modello » 206 Saldo TFR con destinazione parziale a previdenza complementare... pag. 216 Tassazione del TFR...» 216 Cedolino paga...» 218 Modello CUD...» 220 Modello » 220 Sezione Quarta PREVIDENZA COMPLEMENTARE Forme pensionistiche complementari... pag. 226 Fonti normative...» 227 Istituzione dei fondi pensione...» 227 Tipologie di fondi pensione...» 227 Potenziali destinatari...» 230 Finanziamento dei fondi pensione...» 231 Modalità e termini di conferimento del TFR... pag. 233 TFR maturando e TFR maturato...» 233 Possibilità di scelta...» 234 Periodicità e modalità di versamento...» 240 Fondo tesoreria INPS... pag. 241 Lavoratori coinvolti e lavoratori esclusi...» 241 Datori di lavoro obbligati al versamento...» 241 Quando è dovuto il contributo al Fondo...» 247 Calcolo della quota e modalità di versamento...» 248 Rivalutazione e imposta sostitutiva sulle quote di TFR versate alla Tesoreria...» 248 Prestazioni liquidate dal Fondo Tesoreria...» 248 FONDINPS... pag. 254 Regole di conferimento...» 254 Misure compensative... pag. 256 Esonero dal versamento del contributo al fondo garanzia TFR...» TFR e Fondi

5 Esonero contributivo sui contributi sociali...» 257 Dati TFR nel flusso UNIEMENS... pag. 259 TFR accantonato in azienda al 31 dicembre...» 259 Come indicare la scelta del lavoratore...» 259 Come indicare importo e destinazione del TFR del mese...» 262 Dati di quadratura nel flusso UNIEMENS...» 268 Trattamento previdenziale e fiscale dei contributi... pag. 269 Trattamento previdenziale...» 269 Trattamento fiscale...» 270 Trattamento fiscale delle prestazioni... pag. 275 Regime fiscale delle anticipazioni...» 275 Regime fiscale delle prestazioni in forma di capitale e di rendita...» 276 Regime fiscale dei riscatti...» 278 Regime fiscale dei rendimenti finanziari...» 280 Risposte a quesiti... pag. 281 Sezione Quinta DOCUMENTAZIONE Normativa... pag. 284 Regio Decreto 16 marzo 1942, n. 262 (Codice Civile) - Estratto...» 284 Decreto Presidente Repubblica 22 dicembre 1986, n Estratto...» 285 Decreto Legislativo 5 dicembre 2005, n » 287 Circolare Ministero delle Finanze 5 febbraio 1986, n. 2 - Estratto...» 293 Circolare Ministero delle Finanze 9 gennaio 1998, n. 3/E - Estratto...» 305 Circolare Agenzia delle Entrate 20 marzo 2001, n. 29/E - Estratto...» 305 Circolare Agenzia delle Entrate 6 agosto 2001, n. 78/E - Estratto...» 315 Circolare Agenzia delle Entrate 25 gennaio 2002, n. 7/E...» 316 Circolare Agenzia delle Entrate 12 giugno 2002, n. 50/E...» 317 Agenzia delle Entrate Circolare 18 dicembre 2007, n Estratto...» 317 Agenzia delle Entrate, Risoluzione 12 giugno 2001, n. 87/E...» 331 INPS, Messaggio 26 aprile 2007, n Estratto...» 332 INPS, Messaggio 1º ottobre 2007, n » 333 INPS, Messaggio 7 marzo 2008, n Estratto...» 333 INPS, Messaggio 12 febbraio 2009, n » 335 Fondazione Studi Consiglio Nazionale dei Consulenti del Lavoro - Principio n. 9...» 336 Commissione di Vigilanza sui Fondi Pensione - Deliberazione 21 marzo » 340 Commissione di Vigilanza sui Fondi Pensione - Deliberazione 24 aprile » 343 TFR e Fondi 7