INDICE. Prefazione... pag. 9 CAPITOLO PRIMO ASPETTI STORICI E DEFINIZIONE GIURIDICA DEL TRATTAMENTO DI FINE RAPPORTO

Transcript

1 INDICE Prefazione... pag. 9 CAPITOLO PRIMO ASPETTI STORICI E DEFINIZIONE GIURIDICA DEL TRATTAMENTO 1.1 Indennità di licenziamento, indennità di anzianità e trattamento di fine rapporto... pag Indennità di licenziamento... pag Indennità di anzianità... pag Definizione giuridica del trattamento di fine rapporto... pag. 12 CAPITOLO SECONDO GLI ELEMENTI DI CALCOLO DEL TRATTAMENTO 2.1 Gli elementi di determinazione del T.F.R... pag La retribuzione utile per il T.F.R. ai sensi dell'art c.c.... pag Compenso per lavoro straordinario... pag Patto di non concorrenza... pag Indennità di trasferta, indennità per trasfertista e indennità estero.... pag Rimborsi spese... pag Compensi in natura... pag Indennità sostitutiva del preavviso... pag Contribuzione ai fondi di previdenza complementare... pag Indennità per ferie e permessi non goduti... pag Compensi di fine rapporto... pag Il coefficiente di 13,5... pag Il contributo ex art. 3 L. 297/ pag La rivalutazione del T.F.R.... pag La maturazione del T.F.R. in occasione della sospensione della prestazione lavorativa... pag Assunzione e cessazione nel corso del mese... pag Cause di sospensione del rapporto di lavoro di cui all art c.c... pag Altre cause di sospensione del rapporto di lavoro... pag Riepilogo procedura di calcolo del T.F.R... pag. 34 3

2 CAPITOLO TERZO LA DETERMINAZIONE DEL TRATTAMENTO 3.1 Le fasi storiche della determinazione del T.F.R... pag La determinazione del T.F.R. al 31 maggio pag Gli elementi di calcolo dell'indennità di anzianità... pag La retribuzione utile per il calcolo dell'indennità di anzianità... pag L anzianità di servizio al 31 maggio pag Fondo T.F.R. al pag La determinazione del T.F.R. dal 1 giugno 1982 al 31 dicembre pag La retribuzione utile per il T.F.R.... pag Imponibile contributivo utile per la ritenuta dello 0,30%... pag La determinazione del T.F.R. dal 1 gennaio 1983 al 31 dicembre pag La determinazione del T.F.R. dal 1 gennaio 1986 al 31 dicembre pag La determinazione del T.F.R. dal 1 gennaio 2001 ad oggi... pag. 53 CAPITOLO QUARTO LE ANTICIPAZIONI AL TRATTAMENTO 4.1 Le anticipazioni del T.F.R.... pag Requisito soggettivo per la richiesta dell anticipazione... pag Requisito oggettivo: le cause legittime per la richiesta dell anticipazione... pag Acquisto prima casa... pag Spese sanitarie... pag Spese da sostenere durante periodo di congedo parentale e/o formativo... pag Requisito oggettivo: limite legale al numero di richieste da soddisfare... pag Anticipazione del T.F.R. e crisi aziendale... pag Derogabilità del regime legale... pag. 62 4

3 CAPITOLO QUINTO LA TASSAZIONE DEL TRATTAMENTO 5.1 La tassazione del T.F.R.: riepilogo della normativa... pag Gli elementi di tassazione del T.F.R... pag Determinazione dell aliquota di tassazione... pag Il reddito di riferimento... pag L aliquota di tassazione... pag Determinazione dell'imponibile... pag Determinazione dell imponibile di T.F.R. maturato fino al 31 dicembre pag Determinazione dell imponibile di T.F.R. maturato dal 1 gennaio pag Imponibile T.F.R. totale... pag Determinazione dell'imposta I.R.Pe.F. Sul T.F.R... pag Determinazione dell imposta lorda... pag Determinazione della detrazione per rapporti di lavoro non superiori a 24 mesi (DET 24 Mesi)... pag Determinazione della detrazione ex DM 20 marzo 2008 (DET DM 20/3/2008)... pag Determinazione dell'imposta netta... pag Determinazione della rivalutazione del T.F.R. netta e calcolo dell imposta sostitutiva... pag Rivalutazione del T.F.R. versata al Fondo di Tesoreria INPS... pag Imposta sostitutiva in acconto versata in misura eccedente rispetto a quanto realmente dovuto... pag Tassazione delle altre indennità collegate alla cessazione... pag Tassazione delle anticipazioni sul T.F.R.... pag Anticipazione sull imposta del T.F.R.... pag Datori di lavoro interessati... pag Base imponibile dell'imposta... pag Determinazione e versamento dell'imposta... pag Recupero del credito d imposta... pag. 86 CAPITOLO SESTO IL TRATTAMENTO IN CASO DI RAPPORTO DI LAVORO PRESTATO ALL ESTERO 6.1 La maturazione del trattamento di fine rapporto... pag La tassazione del T.F.R. maturato all'estero... pag. 87 5

4 6.2.1 Quadro normativo italiano dei redditi di lavoro dipendente... pag Problematiche interpretative... pag La presunta non applicabilità dell art. 51, co. 8-bis del t.u.i.r. al T.F.R... pag Il T.F.R. erogato da datore di lavoro italiano ad un dipendente residente all estero per attività svolta in Italia... pag Il T.F.R. erogato da datore di lavoro italiano ad un dipendente residente all estero per attività svolta all estero... pag Conclusioni... pag. 96 CAPITOLO SETTIMO IL T.F.R. E LA PREVIDENZA COMPLEMENTARE 7.1 L evoluzione normativa in materia di previdenza complementare... pag Soggetti destinatari della previdenza complementare... pag I Fondi di previdenza complementare negoziali... pag I Fondi di previdenza territoriale... pag I Fondi di previdenza aperti... pag FONDINPS... pag I Fondi con squilibri finanziari... pag Il sistema di controllo dei Fondi pensione...pag. 103 CAPITOLO OTTAVO IL VERSAMENTO DEL T.F.R. ALLA PREVIDENZA COMPLEMENTARE 8.1 Decorrenza ed effetti delle scelte... pag Il conferimento tacito del T.F.R.... pag L obbligo di informativa... pag La comunicazione per i ritardatari... pag I modelli di destinazione del T.F.R.... pag I lavoratori iscritti alla previdenza obbligatoria alla data del 29 aprile pag Il versamento del trattamento di fine rapporto alla previdenza complementare: i lavoratori neo assunti a decorrere dal 1 gennaio pag Le verifiche del datore di lavoro in caso di nuova assunzione... pag La procedura per la verifica... pag

5 8.7.2 Le alternative possibili per il lavoratore e relativi riflessi per il datore di lavoro... pag Il mancato o ritardato versamento del T.F.R... pag I rapporti di lavoro flessibili... pag Il versamento del T.F.R. pregresso alla previdenza complementare.... pag Il versamento del T.F.R. a FONDINPS... pag La cessione del quinto dello stipendio e il conferimento del T.F.R. alla previdenza complementare... pag. 122 CAPITOLO NONO IL VERSAMENTO DEL T.F.R. AL FONDO TESORERIA DELL'INPS 9.1 Il versamento del T.F.R... pag I datori di lavoro obbligati... pag Il periodo di computo... pag Il calcolo dei 50 dipendenti... pag Lavoratori a tempo determinato... pag Lavoratori intermittenti... pag Lavoratori con contratto a tempo parziale... pag Stage... pag Lavoratori soci di cooperative di produzione e lavoro... pag Le regole per il calcolo dei dipendenti... pag Lavoratori esclusi dall'obbligo di versamento... pag Gli effetti delle operazioni societarie e della cessione dei contratti di lavoro... pag Le modalità di versamento... pag La rivalutazione del T.F.R. versato al Fondo di Tesoreria... pag Le prestazioni del Fondo Tesoreria... pag Le anticipazioni del T.F.R.... pag. 139 CAPITOLO DECIMO L ADESIONE ALLA PREVIDENZA COMPLEMENTARE: I DIRITTI DEI LAVORATORI 10.1 Incremento delle quote di contribuzione... pag Variazione delle linee di investimento... pag Trasferimento della posizione individuale... pag Il riscatto... pag

6 10.5 Le prestazioni della previdenza complementare... pag Rendita in capitale... pag Le anticipazioni... pag La previdenza complementare e la successione ereditaria... pag La morte del titolare di prestazione pensionistica... pag Limiti di cedibilità, sequestrabilità e pignorabilità... pag. 148 CAPITOLO UNDICESIMO LE MISURE COMPENSATIVE PER IL DATORE DI LAVORO 11.1 La deduzione dal reddito di impresa... pag Esonero dal versamento al Fondo di garanzia T.F.R.... pag Riduzione dei contributi minori... pag. 153 CAPITOLO DODICESIMO LA DISCIPLINA FISCALE DELLA PREVIDENZA COMPLEMENTARE 12.1 Regime fiscale dei contributi... pag Lavoratori di prima occupazione al 1 gennaio pag Regime fiscale del fondo pensione... pag Regime fiscale delle prestazioni... pag Riscatti ed anticipazioni... pag. 156 CAPITOLO TREDICESIMO IL FONDO DI GARANZIA DEL T.F.R Introduzione... pag I lavoratori assicurati... pag Le condizioni per l'intervento del Fondo di Garanzia... pag Datore di lavoro soggetto alle procedure concorsuali... pag Datore di lavoro non soggetto alle procedure concorsuali... pag La richiesta di intervento... pag L'erogazione del T.F.R. da parte del Fondo... pag. 164 Appendice di normativa e prassi... pag