SOMMARIO. Capitolo I. Capitolo II

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1 SOMMARIO INTRODUZIONE... 3 Capitolo I IL SISTEMA PREVIDENZIALE E LA SUA TUTELA COSTITUZIONALE 1. La ratio della previdenza privata e la necessità della sua riforma I precetti costituzionali in materia di previdenza e risparmio La nascita delle forme pensionistiche complementari Capitolo II LA PREVIDENZA COMPLEMENTARE IN EUROPA 1. Considerazioni preliminari Un confronto della previdenza complementare in Europa Il percorso I sistemi obbligatori e complementari: cenni Austria Danimarca Finlandia Francia Germania Grecia Irlanda Olanda Portogallo Regno Unito Spagna I nuovi Paesi aderenti all Unione europea Regimi complementari di sicurezza sociale Cenni sulla previdenza complementare La salvaguardia dei diritti alla pensione complementare Estonia Bulgaria Cipro Lituania Lettonia Slovenia Repubblica Ceca Polonia IX

2 Repubblica Slovacca Ungheria Capitolo III PROFILI GIURIDICI DEI FONDI PENSIONE 1. Ambito di applicazione L oggetto delle prestazioni previdenziali complementari Invalidità e premorienza Altre prestazioni di natura previdenziale La volontarietà e libertà di adesione L adesione plurima Destinatari Istituzione delle forme pensionistiche complementari Costituzione dei fondi pensione I fondi pensione negoziali: il loro ruolo e la loro natura giuridica I fondi interni Partecipazione negli organi di amministrazione e di controllo Finanziamento Un primo tentativo di sviluppo dei fondi pensione: la cartolarizzazione del tfr Conferimento del tfr Proseguimento volontario della contribuzione Prestazioni Impignorabilità della posizione previdenziale Fondi pensione aperti I piani di previdenza individuale: il completamento della previdenza Profili generali della previdenza individuale Previdenza attuata mediante fondi pensione aperti e mediante contratti di assicurazione Le imprese di assicurazione europee La forma pensionistica residuale Operatività all estero delle forme pensionistiche italiane Operatività in Italia dei fondi pensione comunitari Cooperazione e scambio di informazioni tra le Autorità competenti Forme pensionistiche con meno di cento aderenti Permanenza nel fondo e requisiti di partecipazione La portabilità del contributo datoriale Il riscatto della posizione: le fattispecie legali La libertà di riscatto X

3 22. Vicende del fondo pensione Contributo di solidarietà Capitolo IV LA (IRREALIZZATA) RIFORMA DELLA PREVIDENZA COMPLEMENTARE NEL SETTORE PUBBLICO 1. Premessa La trasformazione delle indennità di fine servizio in tfr La destinazione del tfr a favore dei fondi pensione Lo status della previdenza del settore pubblico Il fondo scuola Espero Capitolo V LA SICUREZZA DELL INVESTIMENTO PREVIDENZIALE E LA VIGILANZA 1. La necessità di garantire l investimento previdenziale complementare Regime delle prestazioni e modelli gestionali Banca depositaria Mezzi patrimoniali Vigilanza sui fondi pensione e compiti della Covip Responsabilità degli organi del fondo Vigilanza sui fondi pensione Compiti della Commissione di vigilanza Sanzioni penali e amministrative Capitolo VI TRATTAMENTO TRIBUTARIO DEI CONTRIBUTI 1. Considerazioni introduttive: l evoluzione storica Contributi versati alle forme pensionistiche complementari Il presupposto temporale per la deduzione dei contributi L ininfluenza, ai fini della deduzione, del versamento congiunto L applicablità del medesimo trattamento per i pubblici dipendenti Lavoratori dipendenti: deducibilità ante riforma Lavoratori dipendenti con altri redditi Contributi versati a favore di persone a carico Contributi non dedotti Contributi versati da vecchi iscritti Contributi dei lavoratori di prima occupazione XI

4 XII e quelli versati per la ricostruzione della posizione previdenziale Il tfr quale fonte di finanziamento dei fondi Natura giuridica del tfr e principi di costituzionalità Il finanziamento realizzato mediante il tfr maturando e quello maturato Deducibilità dei contributi versati dal datore di lavoro Misure compensative per le imprese Contributi destinati a fondi ex art c.c La contrattazione di lavoro e lo sviluppo dei fondi pensione Capitolo VII REGIME TRIBUTARIO DELLE PRESTAZIONI 1. Considerazioni preliminari Il metodo di tassazione prescelto Prestazioni: la determinazione della base imponibile e dell imposta Prestazioni in capitale Prestazioni in rendita Erogazione delle rendite: il sostituto d imposta Prestazioni a favore dei beneficiari dell aderente La disciplina fiscale delle anticipazioni I riscatti Invalidità permanente e premorienza: regime fiscale Il prelievo sul tfr Rivalutazioni Anticipazioni e acconti Criteri di tassazione del tfr: profili di legittimità costituzionale Le progettate modifiche al regime del tfr Capitolo VIII REGIME TRIBUTARIO DELLE FORME PENSIONISTICHE COMPLEMENTARI 1. Considerazioni preliminari Base imponibile e imposta sostitutiva dei fondi a contribuzione definita Prestazioni definite e contratti di assicurazione Determinazione del risultato maturato: l applicazione e il versamento dell imposta

5 4. Fondi pensione con patrimonio investito in immobili I criteri di valutazione degli immobili Le imposte indirette Vecchi fondi pensione gestiti con il sistema della ripartizione I trasferimenti delle posizioni individuali e delle riserve tecniche Le trasformazioni, gli scorpori e le concentrazioni di fondi pensione Note introduttive Concentrazione tra fondi pensione: delibera Covip Trasformazione dei vecchi fondi pensione Capitolo IX NORME DI COORDINAMENTO 1. I vecchi fondi: coordinamento con la disciplina del decreto Disciplina delle vecchie forme previdenziali nell ambito del decreto Abrogazioni e modifiche Norme transitorie: sintesi delle disposizioni Il diritto transitorio e la disciplina tributaria: cenni introduttivi Gli importi maturati alla data del 31 dicembre Le prestazioni in capitale Le erogazioni in rendita Gli importi maturati dal 18 gennaio 2001 al 31 dicembre La tassazione del capitale Le prestazioni in rendita Vecchi iscritti: le prestazioni in capitale Erogazione delle anticipazioni Erogazione dei riscatti Il conferimento del tfr maturato al 31 dicembre Bibliografia Indice Alfabetico - Analitico XIII

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