CT-1511-0205, del 30/11/2015 Super ammortamento 2016 Premessa... 2 Riferimenti normativi... 2 Interventi in Business Net... 2 La gestione in Business NET 2014 e Business net 2015... 3 Acquisto di cespite... 3 Il calcolo degli ammortamenti... 4 La cessione del cespite... 5 L Acquisizione del bene in leasing... 8 Beni ad uso promiscuo... 10 Gestione in versioni di Business NET inferiori... 11 Calcolo ammortamento a fine anno... 13 Calcolo ammortamento infra-esercizio... 14 Revisioni... 18 CT-1511-0205-Super ammortamento 2016 Rev. 30/11/2015 Pag.: 1
1. Premessa Il super ammortamento 2016 previsto nella Legge di Stabilità 2016 è una misura che consente alle aziende che investono in beni strumentali di ammortizzare i cespiti in misura del 140 per cento piuttosto che al 100 per cento del valore del costo storico. In pratica, con il Super ammortamenti la bozza della legge di Stabilità per l anno 2016 introduce, per i titolari di reddito d impresa e soggetti esercenti arti e professioni la possibilità di beneficiare ai fini delle imposte sui redditi (IRPEF/IRES) di una maggiorazione del costo di acquisizione pari al 40% con esclusivo riferimento alla determinazione delle quote di ammortamento e ai canoni di locazione finanziaria. Pertanto il beneficio interessa tanto i beni acquistati in proprietà quanto quelli acquisiti in leasing. La disposizione si applica per gli investimenti in beni materiali strumentali nuovi effettuati dal 15 ottobre 2015 al 31 dicembre 2016. Per le autovetture aziendali e gli altri beni a uso promiscuo per i quali è previsto un limite massimo fiscalmente deducibile anche tale valore va incrementato del 40%. Ad es. se l importo è 18.075,99 il massimo valore fiscalmente deducibile diventerà 18.075,99*140%=25.306,39. Inoltre questa disposizione non si applica: agli investimenti in beni materiali strumentali il cui coefficiente di ammortamento fiscale è inferiore al 6,25%; agli investimenti in fabbricati e costruzioni; agli investimenti in beni elencati nell allegato 3 della Legge di Stabilità 2016 Attenzione! trattandosi di disegno di legge è possibile che subisca variazioni in sede di approvazione definitiva. 1.1. Riferimenti normativi Disegno di legge di Stabilità 2016 http://www.mef.gov.it/documenti-allegati/2015/disegno_di_legge_stabilita_2016.pdf 1.2. Interventi in Business Net In Business NET saranno disponibili aggiornamenti sulle versioni seguenti: Business Net 2015 sr3 Business Net 2014 sr6 CT-1511-0205-Super ammortamento 2016 Rev. 30/11/2015 Pag.: 2
2. La gestione in Business net 2014 e Business net 2015 2.1. Acquisto di cespite All atto dell acquisto/costruzione il nuovo cespite va inserito con costo di acquisto (costo storico) pari al 100% del costo di acquisizione\costruzione sulla parte civilistico e al 140% sulla parte fiscale. Il valore nella parte fiscale va forzato a mano nei movimenti cespiti. Supponiamo l acquisto di un Impianto del costo di 100.000 l utente dovrà forzare nella sezione Fiscale il valore a 140.000 Invece sulla parte civilistica lasciare l importo a 100.000 Alla domanda di avviso in cui il valore fiscale è diverso da quello civilistico rispondere si CT-1511-0205-Super ammortamento 2016 Rev. 30/11/2015 Pag.: 3
2.2. Il calcolo degli ammortamenti L ammortamento darà origine a due valori diversi relativamente alle quote civilistica e fiscale. In questo modo opererà su due binari generando delle differenze in diminuzione ai fini del calcolo delle imposte dirette. Supponendo un aliquota al 15%, il primo anno avremo una quota di ammortamento fiscale per 10.500 e una quota di ammortamento civilistica per 7.500 In bilancio andrà contabilizzata la quota per 7.500 EUR mentre ai fini della deducibilità fiscale sarà 10.500 e quindi l utente beneficerà di una variazione in diminuzione per 3.000 EUR Per visualizzare il beneficio fiscale è sufficiente effettuare la Stampa del registro cespiti selezionando Differenze dati civilistici/fiscali CT-1511-0205-Super ammortamento 2016 Rev. 30/11/2015 Pag.: 4
2.3. La cessione del cespite Al momento della cessione/dismissione del cespite le plusvalenze/minusvalenze civilistiche e fiscali possono essere MOLTO diverse in quanto le quote di ammortamento sono state diverse Analizziamo le casistiche gestitie da Business Net e cioè: Plus\minusvalenza registrata all atto della vendita; Plus\minusvalenza registrata a fine anno Nel caso di opzione Plus\minusvalenza all atto della vendita la casistica è più semplice in quanto il calcolo della plus\minusvalenza è guidato dalla procedura Supponiamo di vendere il cespite di cui all esempio precedente nel corso del 2016 a un valore di EUR 95.000. Questo movimento darà origine rispettivamente a una plusvalenza civilistica di 2.500 mentre dal punto di vista fiscale darà origine a una minusvalenza per 37.500. L utente potrà recuperare a tassazione una variazione in diminuzione per 37.500+2.500= 40.000. CT-1511-0205-Super ammortamento 2016 Rev. 30/11/2015 Pag.: 5
Nel caso di opzione Plus\minusvalenza a fine anno si registra il movimento di cessione senza rilevare la relativa plus\minusvalenza CT-1511-0205-Super ammortamento 2016 Rev. 30/11/2015 Pag.: 6
Sulla tabella movimenti cespiti (movcesp) è stato aggiunto un nuovo campo (movcesp.me_civvalcesced) che serve per il calcolo della plus\minusvalenza civilistica, denominato Costo storico cespite ceduto civilistico. Per i cespiti già inseriti nei programmi in cui è gestito il Costo storico cespiti ceduto il programma provvede a impostare il valore civilistico uguale al valore fiscale (me_civvalcesced = me_valcesced). Questa operazione è compiuta dal programma di conversione archivi (BusAdminTools). I programmi interessati da tale intervento sono: calcolo ammortamenti (B*CECALC.DLL); anagrafica cespiti (B*CEANCE.DLL); stampa registro cespiti (B*CESTRC.DLL); gestione prima nota (B*CGPRIN.DLL) Effettuando il calcolo ammortamenti a fine anno la plus\minusvalenza civilistica sarà corretta CT-1511-0205-Super ammortamento 2016 Rev. 30/11/2015 Pag.: 7
2.4. L Acquisizione del bene in leasing Nel caso di acquisizione di beni in leasing la nuova normativa consente ugualmente una agevolazione per dedurre la quota del canone maggiorata del 40% L utente non registrerà l acquisto del cespite ma registrerà la fattura per un canone periodico CT-1511-0205-Super ammortamento 2016 Rev. 30/11/2015 Pag.: 8
Per cui il canone leasing in questo caso rappresenta un costo deducibile al 140%. In contabiltà di solito non si fanno transitare questi movimenti ma si farà una variazione in diminuzione ai fini delle imposte sui redditi. Per cui nell anagrafica del sottoconto l utente dovrà impostare una percentuale di indetraibilità negativa Per situaz. Econom./patrim. Nella Stampa del bilancio contabile l utente dovrà selezionare la stampa Raccordo civilistico/fiscale (IIRR) in cui si potrà visualizzare le variazioni in aumento e in diminuzione CT-1511-0205-Super ammortamento 2016 Rev. 30/11/2015 Pag.: 9
Per il conto Canoni leasing ci sarà appunto una variazione in diminuzione di 800 sul reddito imponibile delle imposte dirette 2.5 Beni ad uso promiscuo Per i beni ad uso promiscuo per i quali è previsto un limite massimo di deducibilità fiscale del costo storico tale limite va incrementato del 40% I casi più frequenti sono le autovetture aziendali per le quali si può impostare un valore nella Tabella Limiti uso promiscuo Per cui va creato il relativo record indicando nel valore l importo max deducibile fiscalmente incrementato del 40% Ad esempio per le autovetture ed autocaravan il cui limite è 18.705,99 andrà creato un nuovo record per il relativo valore incrementato del 40% L importo sarà quindi pari a 25.360,99 Sui cespiti ad uso promiscuo il cui valore massimo fiscalmente deducibile è 18.076,99 acquistati usufruendo del beneficio del Super ammortamento va indicato il nuovo codice dell uso promiscuo CT-1511-0205-Super ammortamento 2016 Rev. 30/11/2015 Pag.: 10
3. Gestione in versioni di Business NET inferiori Per gli utenti per i quali non è stato fatto l aggiornamento la gestione del super ammortamento è identica alle versioni Net 2014 e Net 2015 per il caso di acquisto, calcolo quote di ammortamento e cessione cespite con Tipo rilev. Plus/minusvalenze all atto della vendita. Il problema può verificarsi per gli utenti che hanno scelto la rilevazione della plus\minusvalenza a fine anno. In questo caso il calcolo della plus\minusvalenza civilistica effettuato dalla procedura va rivisto da parte dell utente. Questa correzione del valore è necessaria in quanto non è presente il nuovo campo me_civvalcesced e quindi il campo Costo storico cespite ceduto (movcesp.me_valcesced ) è unico sia per la parte fiscale che per la parte civilistica. Supponiamo quindi che il Tipo rilevazione plus\minusvalenza sia a Fine anno CT-1511-0205-Super ammortamento 2016 Rev. 30/11/2015 Pag.: 11
Abbiamo un cespite acquistato per 100.000 e quindi il valore fiscale è 140.000 ammortizzato per 7.000 Supponiamo che al 20/05/2016 si faccia una cessione totale CT-1511-0205-Super ammortamento 2016 Rev. 30/11/2015 Pag.: 12
Nella sezione civilistica il valore del Costo storico ceduto è errato in quanto riporta lo stesso valore della sezione fiscale Nel caso di calcolo ammortamento dobbiamo considerare i due scenari classici: 3.1 Calcolo ammortamento a fine anno Quando l utente calcolerà le plus\minusvalenze assieme alle quote di ammortamento dovrà poi provvedere a correggere i valori prima della relativa contabilizzazione CT-1511-0205-Super ammortamento 2016 Rev. 30/11/2015 Pag.: 13
Dopo il calcolo degli ammortamenti i valori nella gestione movimenti cespiti saranno i seguenti: Sarà quindi necessario modificare i valori di storno del Valore cespite, Fondo ammortamento e Plusvalenza e Minusvalenza 3.2 Calcolo ammortamento infra-esercizio In questo caso Business NET non scrive la quota di ammortamento nell archivio movimenti cespiti (tabella movcesp) ma scrive solo la registrazione in prima nota integrativa. Per cui se l utente calcola la quota di ammortamento direttamente dal programma Calcolo ammortamenti il programma genererà una registrazione in prima nota integrativa che andrà corretta CT-1511-0205-Super ammortamento 2016 Rev. 30/11/2015 Pag.: 14
La registrazione contabile rileverà i valori civilistici se l utente ha scelto di volere contabilizzare la parte civilistica Andrà quindi modificata in modo da contabilizzare i corretti valori civilistici CT-1511-0205-Super ammortamento 2016 Rev. 30/11/2015 Pag.: 15
Nel caso di calcolo dell ammortamento infra-esercizio eseguito dal programma Stampa bilancio contabile non sarà possibile effettuare la correzione dei valori di cui sopra. Pertanto, se si vogliono rilevare gli ammortamenti infra-esercizio con calcolo della plus\minusvalenza a fine anno dal calcolo della Stampa bilancio i dati non saranno corretti. In questa casistica non è possibile correggere il calcolo dell ammortamento modificando la registrazione in quanto le registrazioni vengono generate automaticamente dal programma e poi cancellate una volta eseguita la stampa Il valore rilevato civilistico è errato in quanto riporta una minusvalenza di 36.000 invece della plusvalenza di 2.500 In questi casi è necessario provvedere all aggiornamento alla versione 2015 o 2014 di Business NET. CT-1511-0205-Super ammortamento 2016 Rev. 30/11/2015 Pag.: 16
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4. Revisioni 30/11/2015 Versione originale. NTS Informatica CT-1511-0205-Super ammortamento 2016 Rev. 30/11/2015 Pag.: 18