ESONERO CONTRIBUTIVO 2016 Come è stata modificata la disciplina dell esonero contributivo per le assunzioni a tempo indeterminato
Q Ed. Ipsoa - Francis Lefebvre NUOVE ASSUNZIONI A TEMPO PRINCIPALI INDETERMINATO NOVITÀ 92 Nuove assunzioni a tempo indeterminato art. 1, c. 178-181, L. 208/2015; Circ. INPS 29 marzo 2016 n. 57 I datori di lavoro che effettuano nuove assunzioni con contratto di lavoro a tempo indeterminato anche part-time, nel periodo 1 o gennaio-31 dicembre 2016, hanno diritto all esonero dal versamento del 40% dei complessivi contributi previdenziali a loro carico, con esclusione dei premi dovuti all INAIL. Resta ferma l aliquota di computo delle prestazioni pensionistiche. Le assunzioni a tempo indeterminato che rispettano le condizioni di legge fruiscono dell esonero contributivo anche se costituiscono attuazione di un obbligo che scaturisce da norme di legge e di contratto collettivo. Esempi a) Può fruire dell esonero contributivo il datore di lavoro che, in attuazione del diritto di precedenza previsto dalla legge (art. 24 D.Lgs. 81/2015), assume a tempo indeterminato e con le medesime mansioni, entro i successivi 12 mesi, il lavoratore che, nell esecuzione di uno o più contratti a tempo determinato presso la stessa azienda, ha prestato attività lavorativa per un periodo superiore a 6 mesi. Lo stesso principio vale per i casi di trasformazione di un rapporto di lavoro a termine in un rapporto a tempo indeterminato, se il rapporto a tempo determinato abbia avuto una durata superiore a 6 mesi. b) Ha diritto all esonero contributivo il datore di lavoro che, nella sua qualità di acquirente o affittuario di azienda o di ramo aziendale, in attuazione dell obbligo di legge (art. 47, c. 6, L. 428/90), entro 1 anno dalla data del trasferimento aziendale (o nel periodo più lungo previsto dall accordo collettivo), assume a tempo indeterminato lavoratori che non sono passati immediatamente alle sue dipendenze. Nei paragrafi seguenti, dopo aver analizzato il campo di applicazione dell esonero contributivo, ne esaminiamo la misura, la durata e la compatibilità con altri incentivi. 1) L esonero vale anche nei confronti degli obblighi contributivi INPGI, mentre per il settore agricolo sono previste delle particolarità. 2) L esonero contributivo può ritenersi valido anche per le assunzioni obbligatorie dei lavoratori disabili (art. 3 L. 68/99). 3) Il nuovo esonero non può essere riconosciuto nell ipotesi in cui, a seguito di accertamento ispettivo, il rapporto di lavoro autonomo (con o senza partita IVA), nonché quello parasubordinato, vengano riqualificati come rapporti di lavoro subordinati a tempo indeterminato. 4) Il datore di lavoro che subentra nella fornitura di servizi in appalto e che assume, ancorché in attuazione di un obbligo preesistente stabilito da norme di legge o della contrattazione collettiva, un lavoratore per il quale il datore di lavoro cessante stava fruendo dell esonero contributivo, preserva il diritto alla fruizione dell esonero medesimo, nei limiti della durata e della misura che residua computando, a tal fine, il rapporto di lavoro con il datore di lavoro cessante (art. 1, c. 181, L. 208/2015). 5) I datori di lavoro che hanno diritto all esonero devono inoltrare all INPS in via telematica, prima della trasmissione della denuncia contributiva del mese in cui intendono usufruirne, la richiesta di attribuzione del codice di autorizzazione 6Y. 1. Campo di applicazione Rapporti di lavoro incentivati L esonero contrbutivo riguarda tutti i rapporti di lavoro a tempo indeterminato (sia nuove assunzioni che trasformazioni), compresi i casi di rapporti a scopo di somministrazione. Fanno eccezione, e pertanto sono escluse dal beneficio, le assunzioni con contratto di: - apprendistato; - lavoro domestico; - lavoro intermittente. L esonero contributivo spetta anche per le assunzioni a tempo indeterminato a scopo di somministrazione, anche se la somministrazione è resa verso l utilizzatore nella forma a tempo determinato. Datori di lavoro beneficiari L incentivo è riconosciuto a tutti i datori di lavoro che rispettino le seguenti condizioni:
Q Ed. Ipsoa - Francis Lefebvre NUOVE ASSUNZIONI A TEMPO PRINCIPALI INDETERMINATO NOVITÀ 93 regolarità degli obblighi di contribuzione previdenziale e assenza di violazioni delle norme fondamentali a tutela delle condizioni di lavoro. Si tratta delle condizioni alle quali è subordinato il rilascio del DURC (art. 1, c. 1175, L. 296/2006); rispetto degli accordi e contratti collettivi nazionali nonché di quelli regionali, territoriali o aziendali, sottoscritti dalle organizzazioni sindacali dei datori di lavoro e dei lavoratori comparativamente più rappresentative sul piano nazionale (art. 1, c. 1175, L. 296/2006); rispetto del diritto di precedenza, stabilito dalla legge o dal contratto collettivo, alla riassunzione di un lavoratore licenziato da un rapporto a tempo indeterminato o cessato da un rapporto a termine (art. 31 D.Lgs. 150/2015); assenza di sospensioni dal lavoro connesse ad una crisi o riorganizzazione aziendale; salvi i casi in cui l assunzione, la trasformazione o la somministrazione siano finalizzate all assunzione di lavoratori inquadrati ad un livello diverso da quello posseduto dai lavoratori sospesi o da impiegare in unità produttive diverse da quelle interessate dalla sospensione (art. 31 D.Lgs. 150/2015). Il diritto di precedenza è violato anche nel caso in cui, prima dell utilizzo di un lavoratore mediante contratto di somministrazione, l utilizzatore non abbia preventivamente offerto la riassunzione al lavoratore titolare di un diritto di precedenza per essere stato precedentemente licenziato da un rapporto a tempo indeterminato o cessato da un rapporto a termine. Lavoratori da assumere Ai fini della fruizione dell esonero contributivo occorre che in capo al lavoratore da assumere sussistano le condizioni esaminate nei paragrafi seguenti. Assenza di un occupazione stabile Ai fini dell esonero contributivo occorre che nel corso dei 6 mesi precedenti l assunzione, il lavoratore non sia stato occupato, presso qualsiasi datore di lavoro, in forza di un contratto di lavoro subordinato a tempo indeterminato (art. 1, c. 178-181, L. 208/2015). Con riferimento a tale requisito possono verificarsi situazioni particolari: Ipotesi Apprendistato Lavoro domestico Somministrazione di lavoro Part-time Lavoro intermittente Cessione del contratto Particolarità Anche se escluso dall applicazione dell esonero contributivo, il contratto di apprendistato, seppur soggetto a disciplina speciale, costituisce un rapporto a tempo indeterminato; pertanto, se il lavoratore assunto ha avuto, nel corso dei 6 mesi precedenti l assunzione, un rapporto di lavoro regolato sulla base del contratto di apprendistato, il datore di lavoro non può fruire dell esonero contributivo Se il lavoratore assunto ha avuto un rapporto di lavoro a tempo indeterminato, vale quanto detto per l apprendistato Per l assunzione a tempo indeterminato di un lavoratore che ha già prestato la sua opera presso il datore di lavoro in qualità di lavoratore somministrato, godendo dell esonero contributivo in oggetto, è possibile fruire dell esonero contributivo a condizione che il lavoratore medesimo non sia stato occupato a tempo indeterminato, nel corso degli ultimi 6 mesi, presso qualsiasi datore di lavoro, incluso il somministratore, e per il periodo residuo di utilizzo dell esonero (1) Con riferimento ai rapporti di lavoro a tempo indeterminato, l esonero spetta anche nei casi in cui il lavoratore sia assunto da due diversi datori di lavoro, in relazione ad ambedue i rapporti, purché la data di decorrenza dei predetti rapporti di lavoro sia la medesima L eventuale sussistenza di un rapporto a tempo indeterminato nell arco dei 6 mesi precedenti la data di assunzione non costituisce condizione ostativa per il diritto all esonero contributivo Se il contratto ceduto è a tempo indeterminato (art. 1406 c.c.) con passaggio del dipendente al cessionario, la fruizione del beneficio, già riconosciuto al datore di lavoro cedente, può essere trasferita al subentrante per il periodo residuo non goduto, in quanto in tal caso si verifica la sola modificazione soggettiva del rapporto già in atto che prosegue con il datore di lavoro cessionario
Q Ed. Ipsoa - Francis Lefebvre NUOVE ASSUNZIONI A TEMPO PRINCIPALI INDETERMINATO NOVITÀ 94 Ipotesi Trasferimento di azienda Mancato superamento del periodo di prova Dimissioni Lavoro all estero Particolarità La fruizione dell esonero è trasferibile nei confronti del cessionario per il periodo residuo non goduto dal cedente, dal momento che il rapporto di lavoro prosegue con il cessionario ed il lavoratore conserva tutti i diritti che ne derivano Se il precedente rapporto di lavoro a tempo indeterminato si è risolto per tali ragioni, è escluso il diritto alla fruizione dell esonero Se il rapporto di lavoro all estero era a tempo indeterminato, la nuova assunzione non consente la fruizione dell esonero contributivo anche laddove, sulla base della legislazione internazionale, il precedente rapporto di lavoro non contemplava l obbligo assicurativo nei confronti di una gestione previdenziale nazionale (1) Esempio: l agenzia di somministrazione Alfa assume a tempo indeterminato, con decorrenza 1 febbraio 2016, il lavoratore per somministrarlo, con la medesima decorrenza, presso l azienda Beta, fruendo dell esonero contributivo; il predetto rapporto di lavoro si risolve il 31 marzo 2016 (durata dell esonero contributivo pari a 2 mesi); se l azienda Beta assume a tempo indeterminato il lavoratore, potrà fruire dell esonero contributivo, per la durata residua del periodo massimo di fruizione (pari a 22 mesi, corrispondenti alla differenza fra 24 mesi e i 2 mesi già fruiti per effetto dell utilizzo indiretto in regime di somministrazione), a condizione che l assunzione decorra dopo almeno 6 mesi dalla cessazione della somministrazione e che nel corso di questi 6 mesi il lavoratore non abbia avuto rapporti di lavoro subordinato a tempo indeterminato con qualsiasi datore di lavoro Mancata fruizione del beneficio presso altri datori di lavoro E necessario che il lavoratore non abbia avuto un precedente rapporto per il quale il datore di lavoro ha già goduto della medesima agevolazione o dell esonero contributivo previsto dalla Legge di Stabilità 2015 (art. 1, c. 118, L. 190/2014; art. 1, c. 178-181, L. 208/2015). Assenza di un rapporto precedente col medesimo datore di lavoro E necessario che il lavoratore: nel periodo 1 ottobre 2015-31 dicembre 2015, non sia stato titolare di rapporti di lavoro a tempo indeterminato con il datore di lavoro richiedente l incentivo o con società da questi controllate o a questi collegate (art. 2359 c.c.), nonché facenti capo, ancorché per interposta persona, al datore di lavoro medesimo (art. 1, c. 178-181, L. 208/2015): non sia stato licenziato, nei 6 mesi precedenti, da parte di un datore di lavoro che, alla data del licenziamento, presentava elementi di relazione con il datore di lavoro che assume, sotto il profilo della sostanziale coincidenza degli assetti proprietari ovvero della sussistenza di rapporti di controllo o collegamento (art. 31 D.Lgs. 150/2015). Tale condizione si applica anche all utilizzatore del lavoratore somministrato. Pertanto, nel caso in cui il lavoratore somministrato, nell arco dei 6 mesi precedenti la decorrenza della somministrazione, abbia avuto un rapporto di lavoro a tempo indeterminato o una precedente somministrazione a tempo indeterminato con l utilizzatore, il datore di lavoro (agenzia di somministrazione) per la nuova assunzione non può fruire dell esonero contributivo. Anche in questo caso, la nozione di datore di lavoro va intesa tenendo in considerazione gli elementi di relazione, controllo e collegamento sopra illustrati, che vanno opportunamente riferiti al datore di lavoro effettivo, coincidente con l utilizzatore.
Q Ed. Ipsoa - Francis Lefebvre NUOVE ASSUNZIONI A TEMPO PRINCIPALI INDETERMINATO NOVITÀ 95 2. Incentivo Misura L incentivo, ferma restando l aliquota di computo delle prestazioni pensionistiche, è pari all esonero dal versamento del 40% dei complessivi contributi previdenziali a carico dei datori di lavoro, secondo le indicazioni riportate al paragrafo seguente. L esonero è ammesso per un importo massimo di 3.250,00 su base annua. In relazione ai rapporti di lavoro part-time (di tipo orizzontale, verticale o misto), la misura della soglia massima va adeguata in diminuzione sulla base dello specifico orario ridotto di lavoro. Allo scopo di agevolare l applicazione dell incentivo, la soglia massima di esonero contributivo è riferita al periodo di paga mensile ed è pari a 270,83 ( 3.250,00/12). 1) Per i rapporti di lavoro instaurati o risolti nel corso del mese, la soglia va riproporzionata assumendo a riferimento la misura di 8,90 ( 3.250,00/365 gg.) per ogni giorno di fruizione dell esonero contributivo. 2) La contribuzione eccedente la soglia mensile può formare oggetto di esonero nel corso di ogni anno solare del rapporto agevolato, nel rispetto della soglia massima pari a 3.250,00 su base annua. Base di calcolo Per calcolare il 40% di esonero spettante occorre prendere in considerazione tutti gli oneri a carico datore di lavoro, compreso il contributo aggiuntivo IVS (art. 3, c. 15, L. 297/82) destinato al finanziamento dell incremento delle aliquote contributive del Fpld in misura pari a 0,50% della retribuzione imponibile. Sono invece esclusi dalla base di calcolo: i premi e i contributi dovuti all INAIL; il contributo al fondo per l erogazione ai lavoratori dipendenti del settore privato del TFR (art. 1, c. 755, L. 296/2006); il contributo ai fondi di solidarietà bilaterali (art. 26-29 D.Lgs. 148/2015); il contributo per la garanzia QUIR (art. 1, c. 29, L. 190/2014); il contributo destinato al finanziamento dei fondi interprofessionali per la formazione continua (art. 25, c. 4, L. 845/78); il contributo di solidarietà sui versamenti destinati alla previdenza complementare e/o ai fondi di assistenza sanitaria (L. 166/91); il contributo di solidarietà per i lavoratori dello spettacolo (art. 1, c.8 e 14, D.Lgs. n. 182/97); il contributo di solidarietà per gli sportivi professionisti (art. 1, c. 3 e 4, D.Lgs. 166/97).
Q Ed. Ipsoa - Francis Lefebvre NUOVE ASSUNZIONI A TEMPO PRINCIPALI INDETERMINATO NOVITÀ 96 Durata La durata dell esonero contributivo è stabilita in un biennio e decorre dalla data di assunzione/trasformazione del lavoratore, che deve intervenire nell arco di tempo che va dal 1 gennaio al 31 dicembre 2016. In caso di assunzione a tempo indeterminato a scopo di somministrazione, l esonero spetta sia per la somministrazione a tempo indeterminato che per la somministrazione a tempo determinato, per la durata complessiva di 24 mesi, compresi gli eventuali periodi in cui il lavoratore rimane in attesa di assegnazione. 1) Il periodo di godimento dell agevolazione può essere sospeso esclusivamente nei casi di assenza obbligatoria dal lavoro per maternità, consentendo il differimento temporale del periodo di fruizione dei benefici. 2) L inoltro tardivo delle comunicazioni telematiche obbligatorie inerenti all instaurazione e alla modifica di un rapporto di lavoro (o di somministrazione) comporta la perdita della parte di incentivo relativa al periodo compreso tra la decorrenza del rapporto agevolato e la data della tardiva comunicazione. Compatibilità con altri incentivi L esonero contributivo è cumulabile con i seguenti incentivi: l incentivo per l assunzione dei lavoratori disabili (art. 13 L. 68/99); l incentivo per l assunzione di giovani genitori (DM 19 novembre 2010); l incentivo all assunzione di beneficiari del trattamento NASPI (art. 2, c. 10-bis, L. 92/2012); l incentivo inerente al Programma Garanzia Giovani (DD 8 agosto 2014); l incentivo economico per l assunzione di lavoratori iscritti nelle liste di mobilità (art. 8, c. 4, L. 223/1991). L esonero è invece incumulabile con: l incentivo per l assunzione di lavoratori con più di 50 anni di età disoccupati da oltre 12 mesi; l incentivo per l assunzione di donne prive di impiego regolarmente retribuito da almeno 24 mesi o prive di impiego da almeno 6 mesi e appartenenti a particolari aree.
MEMENTO PRATICO PREVIDENZA Caratteristiche Aggiornato al 10 maggio 2016 Prezzo: 103,00 Pagine: 1100 circa Codice: 00202245 Un volume unico che tratta in modo completo la materia previdenziale e assistenziale: contributi, pensioni, prestazioni non pensionistiche e assicurazione infortuni. Una parte dell opera è dedicata al contenzioso amministrativo e giudiziario, un altra alla previdenza complementare. Per ogni argomento viene presa in considerazione la disciplina applicabile alla generalità e alle categorie speciali di lavoratori dipendenti, ai collaboratori coordinati e continuativi e ai lavoratori autonomi. PRINCIPALI NOVITÀ: Riforma degli ammortizzatori sociali (D.Lgs. 22/2015; D.Lgs. 148/2015; D.Lgs. 150/2015): indennità di disoccupazione NASPI e DISCOLL cassa integrazione e contratti di solidarietà trattamenti integrativi e sostitutivi a carico dei Fondi di solidarietà Pensioni: opzione donna ; passaggio dal tempo pieno al part-time per chi è prossimo alla pensione; estensione della platea dei c.d. salvaguardati Agevolazioni contributive: esame dettagliato di tutti i benefici in vigore, con particolare attenzione per lo sgravio biennale per le assunzioni a tempo indeterminato 2016
MEMENTO PRATICO PREVIDENZA Piano dell opera PARTE I PREVIDENZA OBBLIGATORIA TITOLO 1 Contributi 50 Cap. 1 - Contribuzione obbligatoria 100 Sez. 1 Lavoratori dipendenti comuni 700 Sez. 2 Categorie particolari di lavoratori dipendenti 1150 Sez. 3 Collaboratori coordinati e continuativi 120 Sez. 4 Lavoratori autonomi 1700 Cap. 2 - Contribuzione figurativa 1900 Cap. 3 - Contribuzione volontaria 1990 Cap. 4 - Contribuzione da riscatto 2075 Cap. 5 - Contribuzione versata in più gestioni 2198 Cap. 6 - Trattamento fiscale della contribuzione TITOLO 2 Pensioni 2205 Cap. 1 - Lavoratori dipendenti comuni 2755 Cap. 2 - Categorie particolari di lavoratori dipendenti 2950 Cap. 3 - Collaboratori coordinati e continuativi 3000 Cap. 4 - Lavoratori autonomi TITOLO 3 Prestazioni non pensionistiche 4000 Cap. 1 - Lavoratori dipendenti 4005 Sez. 1 Assegno per il nucleo familiare 4100 Sez. 2 Indennità di disoccupazione 4250 Sez. 3 Cassa integrazione guadagni 4450 Sez. 4 Trattamenti sostitutivi e/o integrativi delle integrazioni salariali 4500 Sez. 5 Trattamento di mobilità 4600 Sez. 6 Trattamento di malattia 4820 Sez. 7 Trattamenti di maternità 5000 Sez. 8 Congedo matrimoniale 5080 Sez. 9 Richiamo alle armi 5120 Sez. 10 Trattamento a favore dei volontari del soccorso alpino 5150 Sez. 11 Prestazioni a favore dei disabili e dei loro familiari 5200 Sez. 12 Donatori di sangue e di midollo osseo 5225 Sez. 13 Donne vittime di violenza 5230 Cap. 2 - Collaboratori coordinati e continuativi 5300 Cap. 3 - Lavoratori autonomi 5800 Cap. 4 - Aspetti contributivi e fiscali
MEMENTO PRATICO PREVIDENZA TITOLO 4 Infortuni sul lavoro e malattie professionali 6008 Cap. 1 - Regime generale 6008 Sez. 1 Generalità dei lavoratori dipendenti 6380 Sez. 2 Categorie particolari di lavoratori dipendenti 6435 Sez. 3 Collaboratori coordinati e continuativi 6460 Sez. 4 Titolari di azienda artigiana 6480 Cap. 2 Regimi speciali 6480 Sez. 1 Lavoratori agricoli 6510 Sez. 2 Tutela contro raggi X e sostanze radioattive 6540 Sez. 3 Tutela contro silicosi e asbestosi TITOLO 5 Contenzioso previdenziale 7000 Cap. 1 - Fase amministrativa preliminare 7135 Cap. 2 Contenzioso giudiziario 8010 Cap. 1 - Disciplina generale 8150 Cap. 2 - Principali fondi negoziali PARTE II PREVIDENZA COMPLEMENTARE 9000 APPENDICE INDICE ANALITICO