Dr. Anton Pichler Dr. Walter Steinmair Dr. Helmuth Knoll Sparkassenstraße 18 Via Cassa di Risparmio I-39100 Bozen Bolzano T 0471.306.411 F 0471.976.462 E info@interconsult.bz.it I www.interconsult.bz.it Steuer-, MwSt.-Nr. Cod. fisc. Part. IVA 02529080216 Circolare 17/14 Bolzano, lì 10.09.2014 D.L. Competitività ed altre disposizioni Egregio cliente, il decreto legge Competitività (D.L. 91/2014) è recentemente stato convertito in legge e pubblicato in G.U. il 20.08.2014. in seguito daremo un riassunto delle maggiori novità e di altre novità di immediato interesse. Contenuto 1.1 Nuovo credito d imposta sugli investimenti in impianti... 1 1.2 ACE e credito d imposta Irap... 2 1.3 Tariffe incentivanti fotovoltaico... 2 1.4 Modifiche in materia di diritto societario... 3 1.4.1 Nuova misura del capitale sociale minimo delle S.p.A.... 3 1.4.2 Nomina del collegio sindacale / revisore legale nelle S.r.l.... 3 1.5 Riduzione del diritto annuale CCIAA... 3 1.6 Debiti delle pubbliche amministrazioni... 3 1.6.1 Certificazione dei crediti P.A... 3 1.6.2 Cessione o dei crediti P.A.... 4 1.7 Bonus alberghi... 4 1.8 Finanziamento interventi di manutenzione e ristrutturazione... 5 1.9 Comunicazione PEC dei professionisti... 5 1.10 Tributo locale TASI... 5 1.11 Obbligo di F24 telematico anche per Privati... 5 1.1 Nuovo credito d imposta sugli investimenti in impianti Il legislatore ha introdotto un agevolazione a favore degli investimenti in macchinari per tutti i titolari di reddito di impresa, escludendo con questa formulazione i professionisti. Il beneficio è riconosciuto per gli investimenti: di importo superiore a 10.000 per singolo bene; effettuati dal 25.06.2014 al 30.06.2015; in beni nuovi strumentali compresi nella divisione 28 della tabella Ateco 2007 12 ; 1 Sono quindi esclusi i beni a qualunque titolo già utilizzati ed il beneficio è subordinato alla regolarità degli adempimenti in materia di rischio di incidenti sul lavoro per le attività industriali ex D.Lgs 334/99. Circolare 17/14 1/6
L agevolazione è costituita da un credito d imposta del 15% delle spese sostenute in eccedenza rispetto alla media degli investimenti in beni strumentali realizzati nei 5 precedenti periodi di imposta (2009-2013 per gli investimenti effettuati dal 25.06.14 al 31.12.14), con la facoltà di escludere dal calcolo della media il periodo d imposta in cui l investimento è stato maggiore. Il credito d imposta così calcolato deve essere ripartito in tre rate annuali di pari importo ed è utilizzabile esclusivamente in a partire dal 1 gennaio del secondo periodo d imposta successivo a quello di effettuazione degli investimenti agevolabili, ovvero a partire dal 01.01.2016 per gli investimenti del 2014 e a partire dal 01.01.2017 per gli investimenti del 2015. Maggiori dettagli con riguardo a questa agevolazione la trova sul nostro sito web www.interconsult.bz.it nella sezione circolari. 1.2 ACE e credito d imposta Irap Viene prevista la possibilità di fruire di un credito d imposta Irap commisurato all eccedenza dell aiuto per la crescita economica (ACE) non utilizzato per incapienza del reddito complessivo. Tale credito è quantificato applicando all eccedenza ACE il 27,5% per l Ires ovvero le aliquote per scaglioni dell Irpef, deve essere ripartito in 5 quote annuali di pari importo ed utilizzato in diminuzione dell Irap. Questa agevolazione decorre dal periodo d imposta in corso al 31.12.2014 ed è alternativa al riporto dell eccedenza ACE ai periodi d imposta successivi. 1.3 Tariffe incentivanti fotovoltaico Il Decreto Competività apporta una serie di importanti modifiche ai sistemi di incentivazione previsti per la produzione di energia elettrica da impianti solari fotovoltaici. In particolare, i titolari di impianti fotovoltaici di potenza nominale superiore a 200kw subiranno, dall 01.01.2015, una riduzione modulata in funzione del periodo residuo, con estensione del periodo di incentivazione a 24 anni. Le imprese interessate potranno optare per una delle seguenti opzioni di rimodulazione: la tariffa è erogata per un periodo di 24 anni, decorrente dall entrata in esercizio degli impianti, ed è conseguentemente ricalcolata secondo la percentuale di riduzione indicata nella tabella allegata al DL 91/14; fermo restando il periodo di erogazione ventennale, la tariffa è rimodulata prevedendo un primo periodo di fruizione di un incentivo ridotto rispetto all attuale e un secondo periodo di fruizione di un incentivo incrementato in ugual misura; le percentuali di rimodulazione sono ancora da stabilirsi con decreto attuativo; fermo restando il periodo ventennale di erogazione, la tariffa è ridotta di una quota percentuale dell incentivo riconosciuto al 25.06.14, per la durata residua del periodo di incentivazione. La riduzione è del 6% per impianti da 200 a 500 kw, del 7% per impianti da 500 a 900 kw e dell 8% per quelli superiori a 900 kw. 2 Un elenco completo dei beni agevolabili lo trova sul nostro sito www.interconsult.bz.it in un apposita circolare. Circolare 17/14 2/6
L opzione prescelta deve essere comunicata al GSE entro il 30.11.2014, in assenza di opzione verrà applicata l ultima delle varianti sopra indicate. 1.4 Modifiche in materia di diritto societario 1.4.1 Nuova misura del capitale sociale minimo delle S.p.A. Modificando l art. 2327 c.c. il capitale sociale minimo delle S.p.A. e S.a.p.A. passa da 120.000 a 50.000, con possibilità per le società già esistenti di adeguarsi al nuovo limite previa specifica modifica statutaria. 1.4.2 Nomina del collegio sindacale / revisore legale nelle S.r.l. In riferimento alla nomina del collegio sindacale / revisore legale delle Srl viene eliminata l obbligatorietà dello stesso nel caso in cui il valore del capitale sia almeno pari a quello minimo per la costituzione di una società per azioni. Per effetto di tale modifica l obbligatorietà dell organo di controllo scatta solo al superamento di due limiti per la redazione del bilancio in forma ordinaria per due esercizi consecutivi (totale Attivo > 4,4 mil.; Ricavi > 8,8 mil.; dipendenti > 50); la società è tenuta alla redazione del bilancio consolidato; la società controlla una società obbligata alla revisione legale dei conti. In sede di conversione è anche stato disposto che il venir meno dell obbligo di nomina del Collegio sindacale / revisore legale costituisce giusta causa di revoca. 1.5 Riduzione del diritto annuale CCIAA L art. 28 del D.L. 24.06.2014, n. 90, convertito in L. 11.08.2014, n. 114, prevede che l'importo del diritto annuale sarà ridotto, per l'anno 2015, del 35%, per l'anno 2016, del 40% e, a decorrere dall'anno 2017, del 50%. 1.6 Debiti delle pubbliche amministrazioni 1.6.1 Certificazione dei crediti P.A. I titolari di crediti per somministrazioni, forniture, appalti e prestazioni professionali nei confronti delle pubbliche amministrazioni (P.A.) possono comunicare, mediante piattaforma elettronica 3, i dati riferiti alle fatture ed ottenere la certificazione di tali crediti. La certificazione dei crediti deve obbligatoriamente indicare la data prevista di pagamento. I crediti verso P.A. maturati entro il 31.12.2013 e certificati alla data 31.10.2014 sono assistiti da garanzia dello Stato. 3 http://certificazionecrediti.mef.gov.it Circolare 17/14 3/6
1.6.2 Cessione o dei crediti P.A. I crediti certificati verso la pubblica amministrazione possono essere ceduti pro-soluto a una banca o un intermediario finanziario, anche sulla base di apposite convenzioni quadro con le banche aderenti. Le convenzioni quadro prevedono un tasso del 1,6% per crediti sopra 50.000 e del 1,9% per crediti minori garantiti dallo stato e venduti pro-soluto. I crediti certificati possono anche essere compensati con ruoli notificati entro il 30.09.2013. 1.7 Bonus alberghi Il D.L. 83/2014 Decreto Cult-Turismo di recente conversione in legge contiene alcune agevolazioni fiscali per il settore alberghiero. L operatività di queste agevolazioni è subordinata all emanazione di un specifico decreto ministeriale del Ministero dei beni culturali e delle attività culturali e del turismo entro il 30.10.2014. Tipologia Bonus Digitalizzazione Riqualificazione Beneficiari Strutture ricettive Agenzie di viaggio e tour operator incoming Imprese alberghiere esistenti al 01.01.2012 Spese agevolate impianti wi-fi, siti web ottimizzati per il sistema mobile, spazi e pubblicità su siti specializzati, programmi e sistemi informatici per la vendita diretta di servizi e pernottamenti, servizi di consulenza per la comunicazione ed il marketing digitale, servizi di formazione del titolare o del personale dipendente finalizzati alle attività di cui sopra. Interventi edilizi o manutenzione straordinaria; o restauro e risanamento conservati-vo o ristrutturazione edilizia incremento efficienza energetica eliminazione barriere architettoniche ulteriori interventi compresi l acquisto di mobili e componenti d arredo degli immobili oggetto dei predetti interventi. Credito spettante 30% delle spese sostenute Importo massimo credito d imposta 12.500 60.000 Importo massimo spese agevolate 41.666,70 200.000 Periodi agevolati 2014, 2015, 2016 Utilizzo Il credito è da ripartire in 3 quote annuali di pari importo ed utilizzabile dal 01.01.2015 per i lavori del 2014. Il credito viene usato tramite mod. F24. Circolare 17/14 4/6
1.8 Finanziamento interventi di manutenzione e ristrutturazione La Provincia autonoma di Bolzano ha introdotto la possibilità di accendere un finanziamento infruttifero a fronte del credito di imposta maturato per interventi di manutenzione e ristrutturazione ex art. 16-bis TUIR effettuati a partire dal 01.01.2014. Il finanziamento deve essere restituito in 10 rate annuali di pari importo e comporta la stipula di una fideiussione bancaria in caso di erogazione 1.9 Comunicazione PEC dei professionisti I professionisti destinatari della normativa antiriciclaggio (avvocati, notai, commercialisti etc) dovranno comunicare all Agenzia delle Entrate il proprio indirizzo PEC entro il 31.10.2014. La comunicazione è da fare utilizzando il servizio Entratel o Fisconline o rivolgendosi ad un intermediario abilitato. 1.10 Tributo locale TASI La seguente informazione non è rilevante per i Comuni della Provincia di Bolzano, la quale ha istituito l IMI, imposta comunale che sostituisce sia Imu che Tasi. Il Dipartimento delle Finanze ha ricordato i Comuni della scadenza dell 10.09.2014 per inviare le delibere di approvazione delle aliquote e dei regolamenti Tasi ed ha stabilito le nuove modalità e scadenze di pagamento della Tasi. Delibera Scadenza 1. Rata Scadenza Saldo Aliquota Pubblicata entro il 23.05.2014 Pubblicata entro il 10.09.2014 Entro 16.06.2014 Entro 16.12.2014 Da delibera Entro 16.10.2014 Entro 16.12.2014 Da delibera Non pubblicata entro il 10.09.2014 Nessuna 1. Rata Versamento in unica soluzione entro 16.12.2014 1 per mille 4 1.11 Obbligo di F24 telematico anche per Privati A partire dal prossimo 01. Ottobre 2014 è esteso anche alle persone fisiche l obbligo di utilizzo dei canali telematici per il pagamento dei modelli F24. Mentre fino ad ora l invio telematico degli F24 era limitato ai soggetti con partita iva, a partire dal 01.10.14 l obbligo di pagamento per mezzo dei canali telematici degli F24 è esteso a tutte le persone fisiche. 4 Occorre tenere presente che l aliquota Tasi e Imu complessiva non può superare il 6 per mille per abitazioni principali, l 1 per mille per fabbricati rurali e il 10,6 per mille per gli altri immobili. Pertanto l aliquota Tasi da applicare deve essere ridotta se superasse questi limiti. Circolare 17/14 5/6
Anche per i titolari di partita iva le deleghe a saldo zero devono essere obbligatoriamente inviate con i canali telematici Entratel ovvero Fisconline, in questi casi non è più possibile l invio tramite Homebanking. Contribuente Tipo di F24 Importi Cartaceo Servizi telematici AdE (Fisconline, Entratel, F24 Web) Homebanking Persone fisiche F24 con F24 senza A saldo zero No Si No A debito (senza limite) No Si Si Saldo < 1.000 Si Si Si Saldo > 1.000 No Si Si Titolari di partita iva F24 con F24 senza A saldo zero No Si No A debito (senza limite) No Si Si Con di credito Iva superiore a 5.000 No Si No A debito No Si Si Ulteriori dettagli seguiranno in una apposita circolare. Distinti saluti, Interconsult Pichler Steinmair Knoll Dr. Anton Pichler Dr. Walter Steinmair Dr. Helmuth Knoll Circolare 17/14 6/6