DEBITI 1 SOMMARIO Suddivisione della lettera D) Debiti Criteri di iscrizione Analisi Debiti v/fornitori Analisi Debiti tributari 2 STATO PATRIMONIALE Schema di sintesi ATTIVO A) CREDITI VERSO SOCI PER VERSAMENTI ANCORA DOVUTI PASSIVO A) PATRIMONIO NETTO B) IMMOBILIZZAZIONI B) FONDI RISCHIE ONERI C) ATTIVO CIRCOLANTE C) TRATTAMENTO FINE RAPPORTO DI LAVORO D) RATEI E RISCONTI D) DEBITI E) RATEI E RISCONTI Norme di rif.: art. 2424 c.c. 3 1
SP PASSIVO D) DEBITI I DEBITI vengono così suddivisi dal codice civile: 1. obbligazioni 2. obbligazioni convertibili 3. debiti verso soci per finanziamenti 4. debiti verso banche 5. debiti verso altri finanziatori 6. acconti Norme di rif.: art. 2424 c.c. 4 SP PASSIVO D) DEBITI 7. debiti verso fornitori 8. debiti rappresentati da titoli di credito 9. debiti verso imprese controllate 10. debiti verso imprese collegate 11. debiti verso imprese controllanti 12. debiti tributari 13. debiti verso istituti di previdenza e di sicurezza sociale 14. altri debiti Norme di rif.: art. 2424 c.c. 5 SP PASSIVO D) DEBITI I DEBITI VANNO ISCRITTI IN BILANCIO AL LORO VALORE NOMINALE 6 2
FATTURE DA RICEVERE In presenza di operazioni di acquisto per le quali al 31 dicembre risulti già ricevuta la fornitura, in applicazione del principio di competenza economica, il costo dell acquisto deve essere considerato di competenza dell esercizio in cui è avvenuta la consegna fisica. 7 MOTIVI: - I beni acquistati sono già stati utilizzati e trasformati in prodotti finiti che risultano venduti; il ricavo è stato rilevato in conto economico - I beni acquistati si trovano ancora presso l azienda e vengono rilevati come rimanenze di magazzino 8 Esempio: si ipotizzi la presenza di forniture di materie già ricevute (esercizio n), ma non ancora fatturate per un valore di Euro 10.000. Occorre imputare un costo pari al valore dell acquisto. In contropartita occorre rilevare il sorgere di una posizione finanziaria (debito) presunta in quanto solo nell esercizio n+1 ci sarà il documento giustificativo del fatto amministrativo (ricezione della fattura). Il debito presunto prende il nome di Fornitori c/fatture da ricevere 9 3
SCRITTURE CONTABILI al 31.12. anno 20. 1 Acquisti di materie a Fornitori c/ fatture da ricevere 10.000,00 Aspetto economico Aspetto finanziario Acquisti di materie 10.000,00 Fornitori c/fatture da ricevere 10.000,00 10 BILANCIO D ESERCIZIO (SP - PASSIVO) D. 7) Debiti verso Fornitori 10.000 (C/E) B.6) Acquisti materie prime (10.000) 11 SP PASSIVO D.12) DEBITI TRIBUTARI Le imposte sul reddito delle società di capitali sono: - IRES (Imposta sui Redditi delle Società) pari al 27,5% (*) del relativo reddito imponibile; - IRAP (Imposta Regionale sulle Attività Produttive) pari al 3,9% (*) del relativo reddito imponibile. (*) Salvo successive modifiche 12 4
SP PASSIVO D.12) DEBITI TRIBUTARI Le imposte sul reddito sono di competenza dell esercizio in cui si è prodotto il reddito imponibile (es. anno n) anche se l effettiva liquidazione (redazione della dichiarazione dei redditi Modello Unico Società di Capitali) avverrà nell esercizio successivo (es. nell anno n+1). 13 SP PASSIVO D.12) DEBITI TRIBUTARI Il reddito imponibile è determinato solo dopo la data di chiusura, ma l Amministrazione finanziaria ha previsto il versamento delle imposte nel modo seguente: -due acconti infrannuali (es. durante esercizio n) -un saldo nell esercizio successivo (es. durante esercizio n+1) 14 SP PASSIVO D.12) DEBITI TRIBUTARI Il saldo rappresenta l eventuale ulteriore costo che, insieme agli acconti già corrisposti, consente di indicare le imposte sul reddito effettivamente dovute. Detto saldo, quindi, è di competenza dell esercizio in chiusura, ma avrà manifestazione numeraria nell esercizio successivo. I ACCONTO II ACCONTO SALDO esercizio n esercizio n esercizio n+1 15 5
Esempio: si ipotizzi la seguente situazione IRES IRAP IMPOSTE DOVUTE (calcolo effettuato nell n+1) (-) 1 Acconto versato nel corso di n (-) 2 Acconto versato nel corso di n 20.000 15.000 (6.800) (5.200) (10.200) (7.800) SALDO da versare nell n+1 3.000 2.000 16 SCRITTURE CONTABILI 1 ACCONTO 16/06/.n Diversi a Debiti Tributari 12.000,00 IRES 6.800,00 IRAP 5.200,00 16/06/.n Debiti Tributari a Banca 12.000,00 17 IRES IRAP 6.800,00 5.200,00 DEBITI TRIBUTARI BANCA C/C 12.000,00 12.000,00 12.000,00 18 6
SCRITTURE CONTABILI 2 ACCONTO 30/11/.n Diversi a Debiti Tributari IRES 10.200,00 IRAP 7.800,00 18.000,00 30/11/.n Debiti Tributari a Banca 18.000,00 19 IRES IRAP 6.800,00 10.200,00 5.200,00 7.800,00 DEBITI TRIBUTARI 18.000,00 18.000,00 BANCA C/C 12.000,00 18.000,00 20 SCRITTURE CONTABILI - RETTIFICHE 31/12/.n Diversi a Debiti Tributari IRES 3.000,00 IRAP 2.000,00 5.000,00 21 7
IRES 6.800,00 10.200,00 3.000,00 5.200,00 7.800,00 2.000,00 IRAP DEBITI TRIBUTARI 5.000,00 22 BILANCIO D ESERCIZIO (SP PASSIVO) D. 12) Debiti Tributari 5.000 (C/E) 22.) Imposte dell esercizio (35.000) 23 8