DIVISIONE DELLE CONTRIBUZIONI IMPOSIZIONE ALLA FONTE DELLE PRESTAZIONI DI PREVIDENZA VERSATE DA ISTITUZIONI DI DIRITTO PUBBLICO (art. 118 LT e 95 LIFD) DIRETTIVA N. 6 (Valida dal 1. gennaio 2014 Versione 1.0) INDICE Pag. 1. Persone assoggettate 2 2. Prestazioni imponibili 2 3. Calcolo dell imposta (imposta cantonale, comunale e federale) 3 4. Conteggio e versamento delle imposte all autorità fiscale 3 / 4 5. Attestazione concernente l imposta trattenuta 4 6. Rimedi giuridici 4 Informazioni 4 Tabella VIC 5 / 6 1
1. PERSONE ASSOGGETTATE 1. Le persone senza domicilio o dimora fiscale in Svizzera sono assoggettate all imposta alla fonte per le rendite, pensioni, assegni di quiescenza, di invalidità e superstiti e per le prestazioni in capitale o per altre analoghe prestazioni dovute in relazione a precedenti attività dipendenti di diritto pubblico. 2. Le persone che ricevono una prestazione di previdenza in capitale sono assoggettate all imposta alla fonte se, al momento del versamento della prestazione in capitale, non hanno (più) domicilio o dimora fiscale in Svizzera (1). In questi casi l imposta alla fonte è prelevata anche quando il versamento avviene su un conto in Svizzera. Se il versamento è effettuato quando il beneficiario ha ancora il domicilio o dimora fiscale in Svizzera (1), la prestazione in capitale è invece tassata ordinariamente. Le persone che non forniscono indicazioni sufficienti e affidabili in merito al loro domicilio al momento della scadenza della prestazione in capitale o quando questa è versata all estero, sono assoggettate all imposta alla fonte. Siccome la trattenuta d imposta compete al Cantone sede dell Istituto di previdenza, sono assoggettate anche le persone che non hanno mai avuto domicilio o dimora fiscale in Ticino. 1) E determinante la data di annuncio della partenza al Comune di domicilio. 2. PRESTAZIONI IMPONIBILI 1. Sono imponibili tutte le prestazioni quali le rendite e le prestazioni in capitale versate da istituzioni di previdenza professionali dello Stato o di suoi stabilimenti, dei Comuni e di loro stabilimenti o di altre corporazioni di diritto pubblico che hanno la loro sede o stabilimenti d impresa nel Cantone Ticino. 2. Entrano in considerazione ad esempio le rendite e prestazioni in capitale versate da: - la cassa di assicurazioni per il personale del Cantone Ticino; - la cassa pensione della Banca dello Stato del Cantone Ticino; - la cassa pensione dei dipendenti del Cantone Ticino, ecc.; - le casse pensioni dei Comuni. 2
3. CALCOLO DELL (imposta cantonale, comunale e federale) Prestazioni in capitale L imposta è calcolata come segue: - quota cantonale: con l aliquota che sarebbe applicabile se al posto della prestazione unica fosse versata una prestazione annua (art. 38, cpv. 2 LT). L aliquota minima è del 2%; - quota comunale: sulla quota cantonale, in base al moltiplicatore comunale medio del Cantone; - quota federale: sull ammontare lordo della prestazione in capitale secondo l art. 11 cpv. 1 OIFo (Ordinanza sull imposta alla fonte nel quadro dell imposta federale diretta); tenuto conto degli articoli 36, 38 e 204 LIFD. La tabella VIC comprende, oltre all imposta cantonale, anche quella federale e comunale. L imposta alla fonte non è prelevata quando la prestazione in capitale è inferiore a CHF 1'000.00. Rendite L imposta alla fonte ammonta al 10% dei proventi lordi. L imposta alla fonte non è prelevata quando la rendita annuale è inferiore a CHF 1'000.00. 4. CONTEGGIO E VERSAMENTO DELLE IMPOSTE ALL AUTORITA FISCALE 1. Le imposte alla fonte scadono al momento del pagamento o della compensazione della prestazione di previdenza e devono essere versate al competente Ufficio delle imposte alla fonte entro 30 giorni dalla scadenza. Il ritardo nei versamenti delle imposte alla fonte comporta il conteggio di un interesse di ritardo secondo le disposizioni del Consiglio di Stato. 2. L Istituto di previdenza deve trasmettere al competente Ufficio delle imposte alla fonte, il conteggio debitamente compilato indicando il cognome e il nome e lo Stato di domicilio (estero) del contribuente, la data del versamento, l ammontare della prestazione compresi gli interessi, l aliquota d imposta e l ammontare dell imposta trattenuta alla fonte. L Istituto di previdenza ha il diritto di trattenere direttamente una provvigione d incasso calcolata sulle imposte trattenute per singolo contribuente. Tale provvigione è del 2% sulle imposte trattenute. La stessa può essere ridotta dall'autorità fiscale se il debitore della prestazione imponibile contravviene ai suoi obblighi procedurali e decade completamente nel caso in cui l'autorità fiscale deve procedere ad una tassazione d'ufficio per la mancata presentazione del conteggio. 3. L Istituto di previdenza è responsabile della trattenuta corretta e del riversamento delle imposte alla fonte. In caso di dubbio e prima di versare una prestazione in capitale senza trattenere l imposta, occorre chiedere all amministrazione fiscale del luogo di residenza in Svizzera del contribuente, la conferma che l imposizione della prestazione è avvenuta nell ambito della procedura ordinaria. Nel caso di decesso dell avente diritto alla prestazione di previdenza, l Istituto deve chiarire se tra gli eredi vi sono persone non domiciliate in Svizzera. La quotaparte di queste ultime è assoggettata alla fonte. 3
4. L omissione intenzionale o per negligenza del prelevamento dell imposta alla fonte è considerata sottrazione d imposta e il mancato riversamento della medesima all autorità fiscale un appropriazione indebita. 5. ATTESTAZIONE CONCERNENTE L TRATTENUTA Al contribuente deve essere rilasciata, senza che ne faccia richiesta, un attestazione con l ammontare delle prestazioni assoggettate e dell imposta trattenuta alla fonte (attestato-ricevuta scaricabile dal sito www.ti.ch/fonte). 6. RIMEDI GIURIDICI Il contribuente o il debitore degli interessi che intende contestare la trattenuta d imposta alla fonte può richiedere all Ufficio delle imposte alla fonte una decisione in merito all esistenza e all estensione dell assoggettamento. La richiesta deve essere presentata entro la fine del mese di marzo dell anno che segue la scadenza della prestazione imponibile. INFORMAZIONI Informazioni possono essere chieste alla Divisione delle contribuzioni, Ufficio delle imposte alla fonte, 6501 Bellinzona (telefono 091/814 75 71) oppure consultando il sito www.ti.ch/fonte. DIVISIONE DELLE CONTRIBUZIONI Ufficio delle imposte alla fonte 4
TABELLA VIC VALIDA DAL 1. GENNAIO 2014 Per l'imposizione alla fonte dei versamenti in capitale (art. 118-119 LT e art. 95-96 LIFD) - per i versamenti in capitale del 2 pilastro / - per i versamenti in capitale del 3 pilastro CAPITALE CAPITALE 1'000 35.60 35.60 49'000 1'792.40 1'792.40 2'000 71.20 71.20 50'000 1'830.00 1'830.00 3'000 106.80 106.80 51'000 1'871.10 1'871.10 4'000 142.40 142.40 52'000 1'912.20 1'912.20 5'000 178.00 178.00 53'000 1'953.30 1'953.30 6'000 213.60 213.60 54'000 1'994.40 1'994.40 7'000 249.20 249.20 55'000 2'035.50 2'035.50 8'000 284.80 284.80 56'000 2'076.60 2'076.60 9'000 333.00 333.00 57'000 2'117.70 2'117.70 10'000 356.00 356.00 58'000 2'158.80 2'158.80 11'000 391.60 391.60 59'000 2'199.90 2'199.90 12'000 427.20 427.20 60'000 2'241.00 2'241.00 13'000 462.80 462.80 61'000 2'282.10 2'282.10 14'000 498.40 498.40 62'000 2'323.20 2'323.20 15'000 534.00 534.00 63'000 2'364.30 2'364.30 16'000 569.60 569.60 64'000 2'405.40 2'405.40 17'000 605.20 605.20 65'000 2'446.50 2'446.50 18'000 640.80 640.80 66'000 2'487.60 2'487.60 19'000 676.40 676.40 67'000 2'528.70 2'528.70 20'000 712.00 712.00 68'000 2'569.80 2'569.80 21'000 747.60 747.60 69'000 2'610.90 2'610.90 22'000 783.20 783.20 70'000 2'652.00 2'652.00 23'000 818.80 818.80 71'000 2'693.10 2'693.10 24'000 854.40 854.40 72'000 2'734.20 2'734.20 25'000 890.00 890.00 73'000 2'775.30 2'775.30 26'000 927.60 927.60 74'000 2'816.40 2'816.40 27'000 965.20 965.20 75'000 2'857.50 2'857.50 28'000 1'002.80 1'002.80 76'000 2'902.10 2'902.10 29'000 1'040.40 1'040.40 77'000 2'946.70 2'946.70 30'000 1'078.00 1'078.00 78'000 2'991.30 2'991.30 31'000 1'115.60 1'115.60 79'000 3'035.90 3'035.90 32'000 1'153.20 1'153.20 80'000 3'080.50 3'080.50 33'000 1'190.80 1'190.80 81'000 3'125.10 3'125.10 34'000 1'228.40 1'228.40 82'000 3'169.70 3'169.70 35'000 1'266.00 1'266.00 83'000 3'214.30 3'214.30 36'000 1'303.60 1'303.60 84'000 3'258.90 3'258.90 37'000 1'341.20 1'341.20 85'000 3'303.50 3'303.50 38'000 1'378.80 1'378.80 86'000 3'348.10 3'348.10 39'000 1'416.40 1'416.40 87'000 3'392.70 3'392.70 40'000 1'454.00 1'454.00 88'000 3'437.30 3'437.30 41'000 1'491.60 1'491.60 89'000 3'481.90 3'481.90 42'000 1'529.20 1'529.20 90'000 3'526.50 3'526.50 43'000 1'566.80 1'566.80 91'000 3'571.10 3'571.10 44'000 1'604.40 1'604.40 92'000 3'615.70 3'615.70 45'000 1'642.00 1'642.00 93'000 3'660.30 3'660.30 46'000 1'679.60 1'679.60 94'000 3'704.90 3'704.90 47'000 1'717.20 1'717.20 95'000 3'749.50 3'749.50 48'000 1'754.80 1'754.80 96'000 3'794.10 3'794.10 5
CAPITALE CAPITALE 97'000 3'838.70 3'838.70 149'000 6'509.40 6'509.40 98'000 3'883.30 3'883.30 150'000 6'565.00 6'565.00 99'000 3'927.90 3'927.90 151'000 6'626.60 6'626.60 100'000 3'972.50 3'972.50 152'000 6'688.20 6'688.20 101'000 4'020.60 4'020.60 153'000 6'749.80 6'749.80 102'000 4'068.70 4'068.70 154'000 6'811.40 6'811.40 103'000 4'116.80 4'116.80 155'000 6'873.00 6'873.00 104'000 4'164.90 4'164.90 156'000 6'934.60 6'934.60 105'000 4'213.00 4'213.00 157'000 6'996.20 6'996.20 106'000 4'261.10 4'261.10 158'000 7'057.80 7'057.80 107'000 4'309.20 4'309.20 159'000 7'119.40 7'119.40 108'000 4'357.30 4'357.30 160'000 7'181.00 7'181.00 109'000 4'405.40 4'405.40 161'000 7'242.60 7'242.60 110'000 4'453.50 4'453.50 162'000 7'304.20 7'304.20 111'000 4'501.60 4'501.60 163'000 7'365.80 7'365.80 112'000 4'549.70 4'549.70 164'000 7'427.40 7'427.40 113'000 4'597.80 4'597.80 165'000 7'489.00 7'489.00 114'000 4'645.90 4'645.90 166'000 7'550.60 7'550.60 115'000 4'694.00 4'694.00 167'000 7'612.20 7'612.20 116'000 4'742.10 4'742.10 168'000 7'673.80 7'673.80 117'000 4'790.20 4'790.20 169'000 7'735.40 7'735.40 118'000 4'838.30 4'838.30 170'000 7'797.00 7'797.00 119'000 4'886.40 4'886.40 171'000 7'858.60 7'858.60 120'000 4'934.50 4'934.50 172'000 7'920.20 7'920.20 121'000 4'982.60 4'982.60 173'000 7'981.80 7'981.80 122'000 5'030.70 5'030.70 174'000 8'043.40 8'043.40 123'000 5'078.80 5'078.80 175'000 8'105.00 8'105.00 124'000 5'126.90 5'126.90 176'000 8'166.60 8'166.60 125'000 5'175.00 5'175.00 177'000 8'228.20 8'228.20 126'000 5'230.60 5'230.60 178'000 8'289.80 8'289.80 127'000 5'286.20 5'286.20 179'000 8'351.40 8'351.40 128'000 5'341.80 5'341.80 180'000 8'413.00 8'413.00 129'000 5'397.40 5'397.40 181'000 8'474.60 8'474.60 130'000 5'453.00 5'453.00 182'000 8'536.20 8'536.20 131'000 5'508.60 5'508.60 183'000 8'597.80 8'597.80 132'000 5'564.20 5'564.20 184'000 8'659.40 8'659.40 133'000 5'619.80 5'619.80 185'000 8'721.00 8'721.00 134'000 5'675.40 5'675.40 186'000 8'782.60 8'782.60 135'000 5'731.00 5'731.00 187'000 8'844.20 8'844.20 136'000 5'786.60 5'786.60 188'000 8'905.80 8'905.80 137'000 5'842.20 5'842.20 189'000 8'967.40 8'967.40 138'000 5'897.80 5'897.80 190'000 9'029.00 9'029.00 139'000 5'953.40 5'953.40 191'000 9'090.60 9'090.60 140'000 6'009.00 6'009.00 192'000 9'152.20 9'152.20 141'000 6'064.60 6'064.60 193'000 9'213.80 9'213.80 142'000 6'120.20 6'120.20 194'000 9'275.40 9'275.40 143'000 6'175.80 6'175.80 195'000 9'337.00 9'337.00 144'000 6'231.40 6'231.40 196'000 9'398.60 9'398.60 145'000 6'287.00 6'287.00 197'000 9'460.20 9'460.20 146'000 6'342.60 6'342.60 198'000 9'521.80 9'521.80 147'000 6'398.20 6'398.20 199'000 9'583.40 9'583.40 148'000 6'453.80 6'453.80 200'000 9'645.00 9'645.00 Per importi superiori si prega di rivolgersi all Ufficio delle imposte alla fonte 6501 Bellinzona. 6