ESERCITAZIONE: CONTABILITA E BILANCIO L Alba Spa è società svolgente attività industriale e al 31/12/n prima di procedere alle scritture di assestamento di bilancio presenta le seguenti situazioni contabili: SITUAZIONE PATRIMONIALE PRE-ASSESTAMENTO Brevetti 185.200,00 Fondo ammortamento brevetti 92.600,00 Fabbricati 914.000,00 Fondo ammortamento fabbricati 95.970,00 Impianti e Macchinari 429.400,00 Fondo ammortamento impianti 154.584,00 Attrezzature industriali 62.000,00 Fondo ammortamento attrezzature industriali 15.500,00 Mobili 61.500,00 Fondo ammortamento mobili 24.600,00 Macchine d'ufficio 12.960,00 Fondo ammortamento macchine d'ufficio 5.184,00 Automezzi 67.000,00 Fondo ammortamento automezzi 27.000,00 Crediti v/clienti 568.200,00 Fondo rischi su crediti 12.240,00 Cambiali attive 45.000,00 Capitale sociale 900.000,00 Iva a ns credito 32.328,00 Riserva da sovrapprezzo azioni 15.000,00 Denaro in cassa 1.346,00 Riserva di rivalutazione 5.120,00 Assegni 33.000,00 Riserva legale 210.240,00 Banca x c/c 188.400,00 Riserva straordinaria 90.000,00 Banca y c/c 220.000,00 Utili portati a nuovo 10.000,00 Erario c/anticipo imposte 75.890,00 Prestito Obbligazionario 280.000,00 Erario c/acconto iva 10.660,00 Debiti per tfr 88.248,00 Mutui passivi 250.000,00 Debiti v/fornitori 286.416,00 Cambiali passive 41.394,00 Erario c/ritenute operate 14.800,00 Ratei passivi 6.000,00 Debiti diversi 100.000,00 Banca z c/c 60.000,00 Iva a ns debito 41.600,00 Istituti di previdenza 15.900,00 Risultato d'esercizio 64.488,00 attività 2.906.884,00 passività 2.906.884,00
SITUAZIONE ECONOMICA PRE-ASSESTAMENTO Prodotti finiti c/esistenze iniziali 181.952,00 Prodotti finiti c/vendite 1.680.000,00 Semilavorati c/esistenze iniziali 35.300,00 Semilavorati c/vendite 940.000,00 Materie prime c/esistenze iniziali 35.840,00 Proventi vari 30.000,00 Materie prime c/acquisti 1.260.500,00 Ribassi e abbuoni attivi 5.532,00 Resi su vendite 29.000,00 Fitti attivi 8.000,00 Ribassi e abbuoni passivi 4.608,00 Resi su acquisti 10.500,00 Trasporti su acquisti 26.000,00 Interessi attivi v/clienti 2.376,00 Premi di assicurazione 56.000,00 Interessi attivi bancari 1.980,00 Energia elettrica 254.000,00 Plusvalenze straordinarie 15.360,00 Forza motrice 265.000,00 Aggio di emissione su P.O. 140.000,00 Spese postali e telefoniche 98.000,00 Consulenze 45.000,00 Manutenzioni e riparazioni 28.400,00 Lavorazioni presso terzi 15.000,00 Spese bancarie diverse 18.000,00 Canoni di leasing 22.500,00 Fitti passivi 32.000,00 Spese di pubblicità 46.000,00 Salari e stipendi 164.000,00 Oneri sociali 57.400,00 Spese di amministrazione 25.000,00 Interessi passivi bancari 22.000,00 Minusvalenze straordinarie 18.000,00 Perdite su crediti 15.760,00 Interessi su Prestito Obbligazionario 14.000,00 eccedenze dare 2.769.260,00 eccedenze avere 2.833.748,00 Risultato d'esercizio 64.488,00 a pareggio 2.833.748,00 a pareggio 2.833.748,00 Si provvede successivamente alla rilevazione delle seguenti scritture di assestamento: 1. Si ammortizzano brevetti del residuo 50%; i fabbricati con coefficeinete del 5%, tendeno conto che il valore attribuito all area edificata è di 274.200 euro; per gli altri beni strumentali si applicano i seguenti coefficienti: impianti e macchinari 12%; attrezzature industriali 25%; macchine d ufficio 20%; arredamento 10%; automezzi 20%; 2. Si valutano le rimanenze come segue: prodotti finiti 280.000 euro; semilavorati 36.000euro; materie prime 78.000 euro; 3. Si svalutano forfettariamente i crediti verso i clienti per il rischuio generico di insovenza dello 0,50%; 4. Si rilevano interessi attivi bancari di 1.690 euro e costi di tenuta del c/c di 14 euro; 5. Si rileva la quota Tfr di competenza pari a 8.120 euro; 6. Dalle spese per pubblicità si provvede a rinviare a futuro 8.400 euro; 7. Il prestito obbligazionario emesso in data 01/04 è formato da 28.000 obbligazioni aventi valore nominale di 10 euro e prezzo di emissione di 15 euro, tasso interesse
annuo delle cedole del 5%, godimento anticipato cedole in data 01/04 e 01/10; il prestito è rimborsabile a decorrere dal prossimo anno, in quattro anni a quota capitale costante; 8. Si rileva una fattura da emettere per prodotti finiti già spediti a mezzo corriere di 16.000 euro; 9. Si liquida l iva del periodo: 10. Le imposte di competenza dell esercizio (Ires) sono di 94.500 euro; Svolgimento esercitazione data descrizione parziali totali 1 31/12/n amm.to brevetti a Fondo ammort.brevetti 92.600,00 amm.to fabbricati a F.do ammort.fabbricati 31.990,00 amm.to impianti e macchinari a F.do ammort.impianti e macchinari 51.528,00 amm.to attrezzature industriali a F.do amm.to attrezzature industriali 15.500,00 amm.to macchine d'ufficio a F.do amm.to macchine d'ufficio 2.595,00 amm.to mobili a F.do amm.to mobili 6.150,00 amm.to automezzi a F.do amm.to automezzi 9.000,00 2 31/12/n prodotti finiti a prodotti finiti c/rimanenze finali 280.000,00 semilavorati a semilavorati c/rimanenze finali 36.000,00 materie prime a materie prime c/rimanenzefinali 78.000,00 3 31/12/n fondo rischi su crediti a crediti v/clienti 2.841,00 4 31/12/n diversi a interessi attivi v/banche 1.690,00 banca x c/c 1.676,00 spese bancarie 14,00 5 31/12/n Tfr a debiti per Tfr 8.120,00 6 31/12/n risconti attivi a spese di pubblicità 8.400,00 Calcoli prestito obbligazionario: N. obbligazioni Valore Nominale obbligazioni Prezzo emissione obbligazioni 28.000 10 15 Prestito obbligazionario 28.000*10=280.000 28.000*15=420.000 Aggio di emissione (420.000 280.000) 140.000 Risconto Aggio emissione: durata prestito: 5 anni (dal 01/04/n al 30/03/n+5) = 60 mesi RISCONTO PASSIVO SU AGGIO DI EMISSIONE: (140.000*51) / 60 = 119.000 AGGIO DI COMPETENZA DELL ANNO N: (140.000*9) / 60 = 21.000
Risconto interessi passivi su prestito obbligazionario: secondo semestre (dal 01/10/n al 30/03/n+1) = 3 mesi di competenza anno n e 3 mesi di competenza anno n+1 Interessi su prestito obbligazionario: (280.000*5%*6) / 12 = 7.000 RISCONTO ATTIVO: (7.000 * 3) / 2 = 3.500 data descrizione parziali totali 7 31/12/n risconti attivi a interessi su prest.obbligazionario 3.500,00 aggio di emissione a risconti passivi 119.000,00 8 31/12/n fatture da emettere a prodotti finiti c/vendite 16.000,00 9 31/12/n Erario c/iva a Iva a ns credito 32.328,00 Iva a ns debito a Erario c/iva 41.600,00 10 31/12/n Ires a debiti tributari 94.500,00 Si provveda successivamente a predisporre: il bilancio di verifica post assestamento, comprensivo di Situazione Patrimoniale e Situazione Economica, riclassificare le voci del bilancio di verifica nel Bilancio Civilistico (Stato Patrimoniale e Conto Economico ex artt. 2424 e 2425 c.c.).
SITUAZIONE PATRIMONIALE POST-ASSESTAMENTO Brevetti 185.200,00 Fondo ammortamento brevetti 185.200,00 Fabbricati 914.000,00 Fondo ammortamento fabbricati 127.960,00 Impianti e Macchinari 429.400,00 Fondo ammortamento impianti e macchinari 206.112,00 Attrezzature industriali 62.000,00 Fondo ammortamento attrezzature industriali 31.000,00 Mobili 61.500,00 Fondo ammortamento mobili 30.750,00 Macchine d'ufficio 12.960,00 Fondo ammortamento macchine d'ufficio 7.779,00 Automezzi 67.000,00 Fondo ammortamento automezzi 36.000,00 Crediti v/clienti 565.359,00 Fondo rischi su crediti 9.399,00 Cambiali attive 45.000,00 Capitale sociale 900.000,00 Fatture da emettere 16.000,00 Riserva da sovrapprezzo azioni 15.000,00 Denaro in cassa 1.346,00 Riserva di rivalutazione 5.120,00 Assegni 33.000,00 Riserva legale 210.240,00 Banca x c/c 190.076,00 Riserva straordinaria 90.000,00 Banca y c/c 220.000,00 Utili portati a nuovo 10.000,00 Erario c/anticipo imposte 75.890,00 Prestito Obbligazionario 280.000,00 Erario c/acconto iva 10.660,00 Debiti per tfr 96.368,00 prodotti finiti 280.000,00 Mutui passivi 250.000,00 semilavorati 36.000,00 Debiti v/fornitori 286.416,00 materie prime 78.000,00 Cambiali passive 41.394,00 Risconti attivi 11.900,00 Erario c/ritenute operate 14.800,00 Ratei passivi 6.000,00 Debiti diversi 100.000,00 Banca z c/c 60.000,00 Erario c/iva 9.272,00 Istituti di previdenza 15.900,00 Risconti passivi 119.000,00 Debiti tributari 94.500,00 Risultato d'esercizio 57.081,00 attività 3295291 passività 3.295.291,00
SITUAZIONE ECONOMICA POST-ASSESTAMENTO Prodotti finiti c/esistenze iniziali 181.952,00 Prodotti finiti c/vendite 1.696.000,00 Semilavorati c/esistenze iniziali 35.300,00 Semilavorati c/vendite 940.000,00 Materie prime c/esistenze iniziali 35.840,00 Proventi vari 30.000,00 Materie prime c/acquisti 1.260.500,00 Ribassi e abbuoni attivi 5.532,00 Resi su vendite 29.000,00 Fitti attivi 8.000,00 Ribassi e abbuoni passivi 4.608,00 Resi su acquisti 10.500,00 Trasporti su acquisti 26.000,00 Interessi attivi v/clienti 2.376,00 Premi di assicurazione 56.000,00 Interessi attivi bancari 3.670,00 Energia elettrica 254.000,00 Plusvalenze straordinarie 15.360,00 Forza motrice 265.000,00 Aggio di emissione su P.O. 21.000,00 Spese postali e telefoniche 98.000,00 prodotti finiti c/rimanenze finali 280.000,00 Consulenze 45.000,00 semilavorati c/rimanenze finali 36.000,00 Manutenzioni e riparazioni 28.400,00 materie prime c/rimanenzefinali 78.000,00 Lavorazioni presso terzi 15.000,00 Spese bancarie diverse 18.014,00 Canoni di leasing 22.500,00 Fitti passivi 32.000,00 Spese di pubblicità 37.600,00 Salari e stipendi 164.000,00 Oneri sociali 57.400,00 Spese di amministrazione 25.000,00 Interessi passivi bancari 22.000,00 Minusvalenze straordinarie 18.000,00 Perdite su crediti 15.760,00 Interessi su Prestito Obbligazionario 10.500,00 amm.to brevetti 92.600,00 amm.to fabbricati 31.990,00 amm.to impianti e macchinari 51.528,00 amm.to attrezzature industriali 15.500,00 amm.to macchine d'ufficio 2.595,00 amm.to mobili 6.150,00 amm.to automezzi 9.000,00 TFR 8.120,00 Ires 94.500,00 eccedenze dare 3.069.357,00 eccedenze avere 3.126.438,00 Risultato d'esercizio 57.081,00 a pareggio 3.126.438,00 a pareggio 3.126.438,00
BILANCIO CIVILISTICO STATO PATRIMONIALE ART. 2424 C.C. A) Crediti verso soci 0,00 A)Patrimonio netto B) Immobilizzazioni I - Capitale 900.000,00 I - Immobilizzazioni immateriali II - Riserva sovrapprezzo azioni 15.000,00 3) diritti di brevetto e di utilizzazione delle opere dell'ingegno 0,00 III - Riserva di rivalutazione 5.120,00 0,00 IV - Riserva legale 210.240,00 II - Immobilizzazioni materiali VII - Riserva straordinaria 90.000,00 1) terreni e fabbricati 786.040,00 VIII - Utili portati a nuovo 10.000,00 2) impianti e macchinario 223.288,00 IX - Utile 57.081,00 3) attrezzature industriali e commerciali 31.000,00 1.287.441,00 4) altri beni 66.931,00 B) Fondi per rischi e oneri 1.107.259,00 3) altri 9.399,00 III - Immobilizzazioni finanziarie 9.399,00 0,00 1.107.259,00 D) Debiti C) Trattamento di fine rapporto di lavoro subordinato 96.368,00 C) Attivo circolante 1) Obbligazioni 280.000,00 I - Rimanenze 4) Debiti verso banche 60.000,00 1) materie prime, sussidiarie e di consumo 78.000,00 5) Debiti verso altri finanziatori 250.000,00 2) prodotti in corso e semilavorati 36.000,00 7) Debiti verso fornitori 327.810,00 3) prodotti finiti e merci 280.000,00 12) Debiti tributari 118.572,00 13) Debiti verso istituti di previdenza e 394.000,00 di sicurezza sociale 15.900,00 II - Crediti 14) Altri debiti 100.000,00 1) verso clienti 626.359,00 1.152.282,00 4 bis) crediti tributari 86.550,00 E) Ratei e Risconti 125.000,00 Aggio di emissione su prestiti 712.909,00 obbligazionari 119.000,00 IV - Disponibilità liquide ATTIVO Immobilizzazioni 1) depositi bancari e postali 410.076,00 2) assegni 33.000,00 3) denaro in cassa 1.346,00 Attivo circolante 444.422,00 1.551.331,00 D) Ratei e Risconti 11.900,00 PASSIVO Attivo 2.670.490,00 passivo e netto 2.670.490,00
CONTO ECONOMICO ART. 2425 C.C. A) Valore della produzione 1) Ricavi delle vendite e delle prestazioni 2.602.392,00 2) Variazioni delle rimanenze di prodotti finiti e semilavorati 98.748,00 5) Altri ricavi e proventi 38.000,00 2.739.140,00 B) Costo della produzione 6) per materie prime, sissidiarie, di consumo e merci 1.244.468,00 7) per servizi 868.014,00 8) per godimento di beni di terzi 54.500,00 9) per il personale 229.520,00 a) salari e stipendi 164.000,00 b) oneri sociali 57.400,00 c) trattamento difine rapporto 8.120,00 10) ammortamenti e svalutazioni 209.363,00 a) ammortamento immobilizzazioni immateriali 92.600,00 b) ammortamento immobilizzazioni materiali 116.763,00 11) variazioni delle rimanenze di materie prime, sussidiarie, di consumo e merci -42.160,00 14) oneri diversi di gestioni 15.760,00 2.579.465,00 Differenza tra valore e costo della produzione (A - B) 159.675,00 C) Proventi e oneri finanziari 16) altri proventi finanziari 27.046,00 17) interessi e altri oneri finanziari 32.500,00 17 bis) utili e perdite su cambi 0,00 (15 + 16-17 +/- 17bis) -5.454,00 D) Rettifiche di valore di attività finanziarie 0,00 E) Proventi e oneri straordinari 20) proventi straordinari 15.360,00 21) oneri straordinari 18.000,00 delle partite straordinarie (20-21) -2.640,00 Risultato prima delle imposte (A - B +/- C +/-D +/- E) 151.581,00 22) imposte sul reddito d'esercizio 94.500,00 23) Utile/Perdita d'esercizio 57.081,00