DIRITTO E PRATICA TRIBUTARIA

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1 VOL. LXXXVIII - N. 1 ISSN TARIFFA R.O.C.: POSTE ITALIANE S.P.A. - SPEDIZIONE IN ABBONAMENTO POSTALE - D.L. 353/2003 (CONV. IN L. 27/02/2004 N. 46) ART. 1, COMMA 1, DCB MILANO - PUB. BIMESTRALE DIRITTO E PRATICA TRIBUTARIA ANDREA AMATUCCI UNIVERSITÀ FEDERICO II DI NAPOLI MASSIMO BASILAVECCHIA UNIVERSITÀ DI TERAMO ENRICO DE MITA UNIVERSITÀ CATTOLICA S.C. DI MILANO PIERA FILIPPI UNIVERSITÀ DI BOLOGNA GUGLIELMO FRANSONI UNIVERSITÀ DI FOGGIA FRANCO GALLO UNIVERSITÀ LUISS DI ROMA MAURIZIO LOGOZZO UNIVERSITÀ CATTOLICA S.C. MILANO FONDATORI ANTONIO E VICTOR UCKMAR DIRETTORE CESARE GLENDI UNIVERSITÀ DI PARMA COMITATO DI DIREZIONE ANTONIO LOVISOLO UNIVERSITÀ DI GENOVA CORRADO MAGNANI UNIVERSITÀ DI GENOVA GIANNI MARONGIU UNIVERSITÀ DI GENOVA GIUSEPPE MELIS UNIVERSITÀ LUISS DI ROMA SEBASTIANO MAURIZIO MESSINA UNIVERSITÀ DI VERONA LIVIA SALVINI UNIVERSITÀ LUISS DI ROMA DARIO STEVANATO UNIVERSITÀ DI TRIESTE Gennaio-Febbraio 2017 edicolaprofessionale.com/dpt

2 PRASSI AMMINISTRATIVA ( 1 ) ACCISE Circolare 15 novembre 2016, n. 22 Agenzia delle Dogane e dei Monopoli Direzione centrale legislazione e procedure accise e altre imposte indirette Applicazione dell articolo 52, comma 2, lettera g) del decreto legislativo 26 ottobre 1995, n. 504 (TUA). CANONE RAI Circolare 30 dicembre 2016, n. 45 Agenzia delle Entrate Direzione Centrale Gestione Tributi Circolare esplicativa delle regole di determinazione del canone dovuto per le varie casistiche a decorrere dall anno 2017 Articolo 3, comma 1, del regolamento adottato con decreto del Ministro dello sviluppo economico di concerto con il Ministro dell economia e delle finanze n. 94 del 13 maggio CATASTO Circolare 14 dicembre 2016, n. 44 Agenzia delle Entrate Direzione Centrale Catasto, Cartografia e Pubblicità Immobiliare Approvazione automatica degli atti di aggiornamento del Catasto Terreni con contestuale aggiornamento della mappa e dell archivio censuario. Indirizzi operativi per l utilizzo della procedura Pregeo 10 versione APAG ( 1 ) Frequenti sono gli interventi dell Amministrazione finanziaria con circolari, risoluzioni, risposte ad interpelli, che gli operatori debbono conoscere sia agli effetti pratici sia perché spesso di guida per lo sviluppo del diritto tributario. Molti sfuggono all attenzione e quindi riteniamo opportuno pubblicare i titoli e gli estremi degli argomenti trattati. Tutti i documenti segnalati sono reperibili nel sito sub Documentazione economica e finanziaria. Diritto e pratica tributaria 1/2017

3 parte prima 159 CODICI TRIBUTO Risoluzione 4 novembre 2016, n. 102 e Controllo Istituzione del codice tributo per l utilizzo in compensazione, tramite modello F24, del credito d imposta di cui all articolo 1, comma 394, della legge 28 dicembre 2015, n Risoluzione 17 novembre 2016, n. 105 e Controllo F23 Attribuzione dei codici ufficio identificativi degli uffici doganali delle Direzioni regionali, interregionali e interprovinciali dell Agenzia delle dogane e dei monopoli. Risoluzione 24 novembre 2016, n. 107 e Controllo Istituzione dei codici tributo per il versamento, tramite modello F24, delle sanzioni e degli interessi, in caso di ravvedimento, per omesso, parziale o tardivo riversamento del canone di abbonamento alla televisione per uso privato da parte delle imprese elettriche, nonché per l omessa, tardiva o incompleta trasmissione dei dati all Agenzia delle entrate Articolo 1, comma 155, della legge 28 dicembre 2015, n Risoluzione 28 novembre 2016, n. 109 e Controllo Ridenominazione dei codici tributo 1053, 1057, 1305, 1307, 143E, 1604, 1606, 1816, 1904, 1905, 1907, 1908 Articolo 1, commi da 182 a 190, della legge 28 dicembre 2015, n Risoluzione 5 dicembre 2016, n. 111 e Controllo Istituzione di causali per il versamento, tramite modello F24, dei contributi previdenziali e assistenziali dovuti dagli iscritti alla Associazione Cassa Nazionale di Previdenza ed Assistenza a favore dei Ragionieri e Periti commerciali (CNPR). Attribuzione del codice ente identificativo della CNPR.

4 160 diritto e pratica tributaria n. 1/2017 Risoluzione 7 dicembre 2016, n. 113 e Controllo Istituzione del codice tributo per l utilizzo in compensazione, mediante il modello F24 telematico, dei crediti per spese, diritti e onorari spettanti dagli avvocati ammessi al patrocinio a spese dello Stato, ai sensi dell articolo 1, commi da 778 a 780, della legge 28 dicembre 2015, n Risoluzione 19 dicembre 2016, n. 115 e Controllo Istituzione del codice tributo per l utilizzo in compensazione, tramite modello F24, del credito d imposta per favorire le erogazioni liberali a sostegno degli istituti del sistema nazionale di istruzione SCHOOL-BONUS ai sensi dell articolo 1 comma 145 della legge 13 luglio 2015, n Risoluzione 21 dicembre 2016, n. 117 e Controllo Istituzione dei codici tributo per il versamento, tramite il modello F24 Accise, delle somme dovute per il gioco Bingo a distanza ai sensi dell articolo 1, comma 945, della legge 28 dicembre 2015, n. 208 Ridenominazione del codice tributo Risoluzione 27 dicembre 2016, n. 122 e Controllo Istituzione dei codici tributo per il versamento di somme dovute a seguito delle comunicazioni inviate ai sensi dell articolo 36-bis del d.p.r. n. 600/1973. Risoluzione 28 dicembre 2016, n. 123 e Controllo Utilizzo del codice tributo 1040 per il versamento, tramite il modello F24, della ritenuta sui compensi corrisposti ai raccoglitori occasionali di tartufi, ai sensi dell articolo 25-quater del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600 Legge 7 luglio 2016, n. 122 Istruzioni.

5 parte prima 161 CONSOLIDATO Risoluzione 27 dicembre 2016, n. 121 Agenzia delle Entrate Direzione Centrale Normativa Interpello art. 11, legge 27 luglio 2000, n. 212 Riconoscimento in prededuzione alle società aderenti al consolidato delle perdite fiscali trasferite in passato alla fiscal unit e non ancora utilizzate. Disciplina normativa e accordi di consolidamento Articolo 122 del t.u.i.r. e articolo 5 del decreto ministeriale 9 giugno CREDITI D IMPOSTA Risoluzione 17 novembre 2016, n. 104 giuridica Compatibilità credito di imposta di cui all art. 4, comma 1 del d.l. n. 457 del 1997, con il regime di c.d. tonnage tax. Circolare 18 novembre 2016, n. 43 Agenzia delle Entrate Direzione Centrale Normativa Interpello ai sensi dell articolo 11 della legge n. 212 del 2000 Agevolazione del 36% Acquisto di box auto pertinenziale senza bonifico bancario (art. 16-bis, comma 1, lett. d) del t.u.i.r.). Risoluzione 12 dicembre 2016, n. 114 e Controllo Chiusura a credito del codice tributo 3897 Credito d imposta di cui alla legge regionale 17 novembre 2009, n. 11 Regione Siciliana. Risoluzione 22 dicembre 2016, n. 118 Agenzia delle Entrate Direzione Centrale Normativa Interpello Art.11, legge 27 luglio 2000, n. 212 Credito di imposta per gli investimenti nel Mezzogiorno Articolo 1, commi , della Legge 28 dicembre 2015, n Risoluzione 22 dicembre 2016, n. 119 Agenzia delle Entrate Direzione Centrale Normativa Interpello Articolo 11, comma 1, lett. a), legge 27 luglio 2000, n. 212 Credito di

6 162 diritto e pratica tributaria n. 1/2017 imposta per attività di ricerca e sviluppo Articolo 3 del decreto-legge 23 dicembre 2013, n. 145, convertito con modificazioni dalla legge 21 febbraio 2014, n. 9, come modificato dal comma 35 dell articolo 1 della legge 23 dicembre 2014, n. 190 (Legge di Stabilità 2015). IMPOSTA SOSTITUTIVA Risoluzione 3 novembre 2016, n. 101 Agenzia delle Entrate Direzione Centrale Normativa Interpello articolo 11, comma 1, lett. c), legge 27 luglio 2000, n. 212 Scissione e conseguente trasformazione della sola beneficiaria in società semplice avvalendosi della disposizione agevolativa. Art. 1, commi , della legge 28 dicembre 2015, n IRES Risoluzione 24 novembre 2016, n. 108 Agenzia delle Entrate Direzione Centrale Normativa Interpello art. 11, comma 1, lettera a), legge 27 luglio 2000, n Credito per le imposte pagate all estero da società residenti in Stati o territori a regime fiscale privilegiato, attribuito al socio controllante residente al momento della tassazione integrale degli utili provenienti da tali società (art. 3 d.lgs. 14 settembre 2015, n. 147 art. 89, comma 3, del t.u.i.r.). IVA Risoluzione 3 novembre 2016, n. 100 Agenzia delle Entrate Direzione Centrale Normativa Interpello art. 11, legge 27 luglio 2000, n. 212 Trattamento iva applicabile al corrispettivo di disponibilità corrisposto nell ambito di un contratto di concessione per la progettazione costruzione e gestione in project financing di un presidio ospedaliero. Risoluzione 17 novembre 2016, n. 103 giuridica D.p.r. 26 ottobre 1972, n. 633 Tabella A, parte III, n. 121)

7 parte prima 163 Somministrazione di alimenti o bevande tramite distributori automatici a capsule o cialde. Risoluzione 17 novembre 2016, n. 106 giuridica Regime iva dei servizi di servicing forniti dalla banca originator nell ambito di operazioni di cartolarizzazione di crediti Art. 10 del d.p.r. n. 633 del Risoluzione 28 novembre 2016, n. 110 Agenzia delle Entrate Direzione Centrale Normativa Interpello ordinario (articolo 11, comma 1, lett. a), legge 27 luglio 2000, n. 212). Art. 38-bis2 del d.p.r. n. 633 del Rimborso iva per i soggetti non residenti stabiliti in altro Stato membro UE. Risoluzione 6 dicembre 2016, n. 112 giuridica Interpretazione dell articolo 38-bis, del d.p.r. 26 ottobre 1972, n. 633 e dell articolo 22, del d.m. 31 maggio 1999 n. 164, in merito ad istanza di rimborso IVA recante visto di conformità garantito da polizza assicurativa con massimale inferiore alla somma chiesta a rimborso. Risoluzione 21 dicembre 2016, n. 116 giuridica Distributori automatici di biglietti di trasporto e titoli di sosta invio telematico dei corrispettivi Art. 2, comma 2 del d.lgs. n. 127 del Risoluzione 22 dicembre 2016, n. 120 Agenzia delle Entrate Direzione Centrale Accertamento Nuovo modello di dichiarazione d intento di acquistare o importare beni e servizi senza applicazione dell imposta sul valore aggiunto Provvedimento del Direttore dell Agenzia delle Entrate del 2 dicembre 2016 Chiarimenti operativi.