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1 ISSN GENNAIO - FEBBRAIO PUBBLICAZIONE BIMESTRALE Vol. LXXXVI - N. 1 FONDATORE ANTONIO UCKMAR DIRETTORE VICTO R U C KMA R DIRETTORE SCIENTIFICO CESARE GLENDI UNIVERSITÀ DI PARMA COMITATO DI DIREZIONE ANDREA AMATUCCI UNIVERSITÀ FEDERICO II DI NAPOLI MASSIMO BASILAVECCHIA UNIVERSITÀ DI TERAMO PIERA FILIPPI UNIVERSITÀ DI BOLOGNA GUGLIELMO FRANSONI UNIVERSITÀ DI FOGGIA CORRADO MAGNANI FRANCO GALLO UNIVERSITÀ LUISS DI ROMA GIANNI MARONGIU ANTONIO LOVISOLO GIUSEPPE MELIS UNIVERSITÀ LUISS DI ROMA SEBASTIANO MAURIZIO MESSINA UNIVERSITÀ DI VERONA LIVIA SALVINI UNIVERSITÀ LUISS DI ROMA DARIO STEVANATO UNIVERSITÀ DI TRIESTE Tariffa R.O.C.: Poste Italiane S.p.a. - Spedizione in abbonamento postale - D.L. 353/2003 (conv. in L. 27/02/2004 n. 46) art. 1, comma 1, DCB Milano

2 PRASSI AMMINISTRATIVA (*) AGEVOLAZIONI Risoluzione 100 del 17 novembre 2014 Agenzia delle entrate - Direzione Centrale Normativa - Consulenza giuridica - Agevolazione tributaria chiesta in subordine. Articolo 2, comma 4-bis, del d.l. 30 dicembre 2009, n. 194, convertito in l. 26 febbraio 2010, n. 25, ed articolo 1, 4 o comma, del d.lgs. 29 marzo 2004, n. 99 come modificato dal d.lgs. 27 maggio 2005, n CATASTO Circolare 30 del 29 dicembre 2014 Agenzia delle entrate - Direzione Centrale Catasto e cartografia - Approvazione automatica degli atti di aggiornamento del Catasto Terreni con contestuale aggiornamento della mappa e dell archivio censuario - Circolare di accompagnamento alla procedura Pregeo 10 versione CESSIONI ALL ESPORTAZIONE Risoluzione 98 del 10 novembre 2014 Agenzia delle entrate - Direzione Centrale Normativa - Cessioni all esportazione di cui all articolo 8, 1 o comma, lettera b), del d.p.r. 26 ottobre 1973, n Sentenza Corte di giustizia UE emessa il 19 dicembre 2013 nel procedimento C 563/12 - Nuovo orientamento. CODICI TRIBUTO Risoluzione 96 del 6 novembre 2014 Agenzia delle entrate - Direzione Centrale Servizi ai Contribuenti - Ri- (*) Frequenti sono gli interventi dell Amministrazione finanziaria con circolari, risoluzioni, risposte ad interpelli, che gli operatori debbono conoscere sia agli effetti pratici sia perché spesso di guida per lo sviluppo del diritto tributario. Molti sfuggono all attenzione e quindi riteniamo opportuno pubblicare i titoli e gli estremi degli argomenti trattati. Tutti i documenti segnalati sono reperibili nel sito sub «Documentazione».

3 170 DIRITTO E PRATICA TRIBUTARIA N. 1/2015 denominazione dei codici tributo «1133» e «1135» per il versamento, tramite modello F24, delle imposte sostitutive derivanti dall opzione esercitata ai sensi dell articolo 3, 15 o e16 o comma, del d.l. 24 aprile 2014, n. 66. Risoluzione 103 del 26 novembre 2014 di causali contributo per il versamento, tramite modello F24, dei contributi dovuti al Consiglio Provinciale dell Ordine dei Consulenti del Lavoro di Brindisi, al Consiglio Provinciale dell Ordine dei Consulenti del Lavoro di Cremona, al Consiglio Provinciale dell Ordine dei Consulenti del Lavoro di Grosseto e al Consiglio Provinciale dell Ordine dei Consulenti del Lavoro di Isernia. Risoluzione 104 del 26 novembre 2014 della causale contributo per la riscossione, tramite modello F24, dei contributi da destinare al finanziamento dell Ente Bilaterale Italia in breve «E.B.I.» Risoluzione 106 del 2 dicembre 2014 del codice tributo per il versamento, mediante il modello F24, dell imposta di bollo su libri, registri ed altri documenti rilevanti ai fini tributari - Articolo 6 del decreto del Ministro dell economia e delle finanze 17 giugno Risoluzione 110 del 16 dicembre 2014 dei codici tributo per il versamento di somme dovute a seguito delle comunicazioni inviate ai sensi dell articolo 36-bis del d.p.r. n. 600 del Risoluzione 111 del 16 dicembre 2014 della causale contributo per il versamento, tramite modello F24, dei contributi dovuti al Consiglio Provinciale dell Ordine dei Consulenti del Lavoro di Venezia. Risoluzione 112 del 16 dicembre 2014 dei codici tributo per il versamento, tramite il modello F24, delle

4 PARTE PRIMA 171 somme dovute a seguito del controllo formale delle dichiarazioni ai sensi dell art. 36-ter del d.p.r. 29 settembre 1973, n Risoluzione 113 del 16 dicembre 2014 della causale contributo per la riscossione, tramite modello F24, dei contributi da destinare al finanziamento dell Ente Bilaterale Generale «EN.- BIL.GEN.», Ente Bilaterale nazionale. Risoluzione 114 del 16 dicembre 2014 della causale contributo per la riscossione, tramite modello F24, dei contributi da destinare al finanziamento dell Ente Bilaterale Confimprese Italia - CSE in sigla «EBICC MULTISERVIZI» Ente Bilaterale nazionale. Risoluzione 115 del 16 dicembre 2014 del codice tributo per l utilizzo in compensazione, mediante il modello F24, del credito d imposta a favore degli enti previdenziali ai sensi dell art. 4, comma 6-bis, del d.l. 24 aprile 2014, n. 66. Risoluzione 116 del 17 dicembre 2014 del codice tributo per l utilizzo in compensazione, tramite modello F24, del credito d imposta per favorire le erogazioni liberali a sostegno della cultura «ART-BONUS» ai sensi dell articolo 1 del d.l. 31 maggio 2014, n. 83. CONCESSIONI GOVERNATIVE Risoluzione 105 del 27 novembre 2014 Agenzia delle entrate - Direzione Centrale Normativa - Tassa sulle concessioni governative per il rilascio della licenza di pesca professionale marittima. DECRETO SEMPLIFICAZIONI Circolare 31 del 30 dicembre 2014 Agenzia delle entrate - Direzione Centrale Normativa - Commento alle novità fiscali - d.lgs. 21 novembre 2014, n Primi chiarimenti.

5 172 DIRITTO E PRATICA TRIBUTARIA N. 1/2015 IMPOSTA SOSTITUTIVA Risoluzione 109 del 10 dicembre 2014 Agenzia delle entrate - Direzione Centrale Normativa - Articolo 2, 5 o comma, del d.l. 30 novembre 2013, n Modalità di calcolo dell acconto dell imposta sostitutiva sui redditi diversi di natura finanziaria in regime del risparmio amministrato per l anno IMPOSTE SUI REDDITI Risoluzione 108 del 3 dicembre 2014 Agenzia delle entrate - Direzione Centrale Normativa - Imposte sui redditi - Detrazioni per oneri - Erogazioni liberali in favore di partiti politici - Art. 11 del d.l. 28 dicembre 2013, n. 149, convertito, con modificazioni, in l. 21 febbraio 2014, n Istanza di interpello ex art. 11 della l. 27 luglio 2000, n Risoluzione 117 del 29 dicembre 2014 Agenzia delle entrate - Direzione Centrale Normativa - Deducibilità forfetaria e analitica dalle imposte sui redditi dell irap - Art. 6 d.l. n. 185 del Art. 2, comma 1-quater d.l. n. 201 del Cedibilità del credito ai sensi dell art. 43-bis del d.p.r. n. 602 del Deducibilità come onere finanziario ex art. 96 t.u.i.r. IRPEF Risoluzione 107 del 3 dicembre 2014 Agenzia delle entrate - Direzione Centrale Normativa - Imposte sui redditi - Oneri deducibili - Contributi assistenziali versati al Fondo... - Art. 10, 1 o comma, lettera e-ter) e 51, 2 o comma, lett. a), del t.u.i.r. - Istanza di interpello ex art. 11 della l. 27 luglio 2000, n Risoluzione 118 del 30 dicembre 2014 Agenzia delle entrate - Direzione Centrale Normativa - Imposte sui redditi - Spese sostenute per la redazione di un atto di vincolo unilaterale - Art. 16-bis del t.u.i.r. - Istanza di interpello ex art. 11 della l. 27 luglio 2000, n REGISTRO Risoluzione 95 del 3 novembre 2014 Agenzia delle entrate - Direzione Centrale Normativa - Interpello ordina-

6 PARTE PRIMA 173 rio - Art. 11, l. 27 luglio 2000, n. 212 (prezzo valore - articolo 1, 497 o comma, l. 23 dicembre 2005, n. 266). Risoluzione 97 del 10 novembre 2014 Agenzia delle entrate - Direzione Centrale Affari Legali e Contenzioso - Tassabilità ai fini dell imposta di registro delle sentenze emesse su appello delle pronunce del giudice di pace - Art. 46 della l. 21 novembre 1991, n Risoluzione 119 del 31 dicembre 2014 Agenzia delle entrate - Direzione Centrale Normativa - Interpello ordinario, art. 11, l. 27 luglio 2000, n Tassazione decreto ingiuntivo con enunciazione di fideiussione - d.p.r. n. 131 del RIMBORSI IVA Risoluzione 99 del 11 novembre 2014 Agenzia delle entrate - Direzione Centrale Normativa - Consulenza giuridica - Facoltà di variare la scelta di utilizzo della eccedenza di credito iva trimestrale effettuata tramite la presentazione del modello TR. Circolare 32 del 30 dicembre 2014 Agenzia delle entrate - Direzione Centrale Servizi ai Contribuenti - Esecuzione dei rimborsi iva alla luce delle modifiche apportate all articolo 38-bis del d.p.r. 26 ottobre 1972, n. 633, dal d.lgs. 21 novembre 2014, n RITENUTE D IMPOSTA Risoluzione 101 del 19 novembre 2014 Agenzia delle entrate - Direzione Centrale Normativa - Consulenza giuridica ai sensi dell articolo 11 della l. n. 212 del Sostituto d imposta - Cessione quote fondi mobiliari chiusi. TRACCIABILITÀ DI PAGAMENTI Risoluzione 102 del 19 novembre 2014 Agenzia delle entrate - Direzione Centrale Normativa - Consulenza giu-

7 174 DIRITTO E PRATICA TRIBUTARIA N. 1/2015 ridica - L obbligo di tracciabilità previsto dall art. 25, 5 o comma, della l. 13 maggio 1999, n. 133, trova applicazione anche nei confronti delle associazioni senza fini di lucro e delle associazioni pro-loco.