Comunicazione del 7 marzo 2012 Flusso informativo trimestrale ad hoc su base consolidata.

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1 Comunicazione del 7 marzo 2012 Flusso informativo trimestrale ad hoc su base consolidata. La Banca d Italia ha provveduto ad aggiornare le Frequently Asked Questions (FAQ) relative al flusso informativo trimestrale ad hoc su base consolidata (cfr. allegato 1), nonché a produrre una nuova versione del prospetto di raccordo tra tale flusso informativo e le segnalazioni di vigilanza consolidate (cfr. allegato 2). Sono stati inoltre apportati minimali aggiustamenti agli schemi segnaletici, la cui versione aggiornata è disponibile sul sito web della Banca d Italia ( 1 ). (1) Per tali schemi, l indirizzo è il seguente: II.8

2 ALLEGATO 1 Flusso informativo trimestrale ad hoc su base consolidata: FAQ COREP Dati integrativi Adeguatezza patrimoniale e Rischio di credito Con riferimento alla segnalazione di Base EB dati integrativi COREP Rischio di Credito IRB è stato chiesto di conoscere se la sottovoce Altre attività debba continuare ad essere inviata alla luce delle ultime modifiche intervenute sulla Base 1. Si conferma che la sottovoce Altre attività non va segnalata, in quanto le relative informazioni sono state incluse nella Base 1. Tale sottovoce, pertanto, viene abrogata. I dati integrativi relativi al patrimonio di vigilanza devono essere segnalati tutti in valore assoluto (con segno positivo)? Le informazioni richieste in merito al patrimonio di vigilanza possono assumere solo valore positivo. FINREP Con quale segno devono essere segnalate le voci di conto economico, in particolare quelle tipo utili/perdite dell attività di copertura? Le voci da a e da a hanno segno positivo. Le voci da a e da a hanno segno positivo o negativo a seconda del saldo algebrico. In particolare: dalla voce alla voce se vi è un utile netto il segno è positivo mentre se vi è una perdita netta il segno è negativo; lo stesso criterio va seguito per le voci da a 39152; per le voci che vanno dalla alla se vi è una rettifica di valore netta il segno è positivo mentre se vi è una ripresa di valore netta il segno è negativo; la voce assume segno positivo se vi è un accantonamento ai fondi rischi ed oneri; assume invece segno negativo se vi è una riduzione/storno dei fondi rischi ed oneri. Nel passivo dello Stato patrimoniale, i Debiti a fronte del deterioramento crediti di firma - derivati creditizi - impegni sono considerati un di cui del Fondo rischi ed oneri (voce 39064), anziché un dettaglio delle Altre passività (voce 39068). E corretto, per ottenere un totale passivo pari all attivo, segnalare tali debiti (voce dalla sv. 04 alla sv. 08) nel Fondo rischi ed oneri (voce 39064)? Sì. Ai fini del flusso informativo trimestrale ad hoc su base consolidata il Fondo rischi ed oneri include anche i debiti a fronte del deterioramento dei crediti di firma, dei derivati creditizi e di altri impegni. In bilancio e nelle segnalazioni di vigilanza tali debiti vanno invece inclusi tra le Altre passività come previsto dalla normativa. E corretto limitarsi a escludere dal perimetro di rilevazione le Altre imprese e a sommare i rapporti infragruppo intrattenuti con queste ultime, come indicato nei raccordi, senza considerare che nel processo di consolidamento l attività si articola in una serie di scritture in partita doppia inerenti, ad es., l elisione delle partecipazioni, l eliminazione dei dividendi, la rettifica di eventuali svalutazioni/riprese di valore su partecipazioni, ecc. che riguardano sia le imprese del gruppo bancario che le altre imprese? Il prospetto di raccordo tra il flusso informativo trimestrale ad hoc su base consolidata e le voci della segnalazione di vigilanza consolidata (base M) ha natura meramente indicativa e mira a facilitare la produzione del flusso informativo ad hoc. In particolare, tale prospetto non permette la ricostruzione II.9

3 Segnalazioni consolidate per l'eba risposte ai quesiti Febbraio 2012 esatta dei dati riferiti al gruppo bancario. Pertanto, compete all intermediario segnalante ricostruire il flusso informativo riferito al solo gruppo bancario. In quali voci vanno rilevate le poste tipiche delle assicurazioni quando viene utilizzato il metodo di consolidamento a fini di bilancio IAS/IFRS? Le poste tipiche delle assicurazioni e delle altre imprese non rientranti nel gruppo bancario oggetto di consolidamento integrale in bilancio vanno rilevate nelle voci Altre attività, Altre passività, Altri proventi di gestione e Altri oneri di gestione. Quali sono i titoli di capitale e le quote di O.I.C.R. da rilevare nella sottovoce Attività finanziarie deteriorate: Titoli di capitale e quote di O.I.C.R? Nella sottovoce Attività finanziarie deteriorate: Titoli di capitale e quote di O.I.C.R vanno rilevati i titoli di capitale, classificati tra le attività finanziarie disponibili per la vendita, emessi da soggetti classificati a sofferenza o incaglio coerentemente con quanto previsto dalla Circolare n. 262 (cfr. paragrafo 4.2, pagina 2.7.8). Nelle note da 1 a 4 dello schema segnaletico del flusso informativo consolidato trimestrale ad hoc viene precisato che Le regole per l individuazione delle esposizioni scadute (continuità/soglie di rilevanza) sono quelle utilizzate per l individuazione delle esposizioni scadute deteriorate. Come si concilia tale disposizione con la nuova definizione di esposizioni scadute e/o sconfinanti non deteriorate prevista dalle Avvertenze generali della matrice dei conti? Le voci riferite alle Esposizioni creditizie scadute non deteriorate vanno compilate sulla base dei criteri stabiliti nella matrice dei conti (cfr. Avvertenze Generali, Sezione Qualità del credito ). Pertanto, le citate note da 1 a 4 devono intendersi abrogate. Dall analisi del raccordo tra il flusso informativo trimestrale ad hoc su base consolidata e la segnalazione di vigilanza su base consolidata la voce Spese per il personale viene confrontata con la voce 36115, al netto della sottovoce , Altri proventi di gestione recuperi di spesa. Si chiede se tale ultima sottovoce debba essere portata in deduzione per l intero ammontare, considerato che i recuperi di spese possono includere anche fattispecie diverse (ad esempio, recuperi di spese relativi a depositi e conti correnti come le imposte di bollo) da quelle riferite ai recuperi di spese per propri dipendenti distaccati presso terzi. La deduzione della sottovoce Altri proventi di gestione va operata solo per la quota dei recuperi di spese per propri dipendenti distaccati presso terzi. Quali esposizioni vanno segnalate nella voce Esposizioni creditizie in bonis diverse da scadute non deteriorate? Nella voce devono essere rilevate tutte le esposizioni in bonis che non presentino alcun giorno di scaduto. Nella voce Variazioni in aumento nel trimestre delle esposizioni creditizie deteriorate verso clientela vanno rilevate solo le variazioni riferite al trimestre di riferimento oppure anche quelle riferite ai trimestri precedenti? II.10

4 Segnalazioni consolidate per l'eba risposte ai quesiti Febbraio 2012 Nella voce vanno rilevate solo le variazioni riferite al trimestre di riferimento della segnalazione, diversamente dalle analoghe voci delle segnalazioni di vigilanza che hanno carattere cumulativo. La sottovoce , Fondi per rischi ed oneri include anche la voce "Trattamento di fine Rapporto" delle segnalazioni di vigilanza? Si precisa che ai fini del flusso informativo trimestrale ad hoc su base consolidata il trattamento di fine rapporto va incluso nella sottovoce Fondi per rischi ed oneri. Nella voce Utili/perdite su attività finanziarie e passività finanziarie di negoziazione (netto) non viene rilevata la componente "Differenze cambio", secondo quanto previsto dal raccordo tra il flusso informativo trimestrale ad hoc su base consolidata e le voci della circolare n Tale trattamento è diverso da quello previsto ai fini di bilancio. Si precisa che il flusso informativo trimestrale ad hoc su base consolidata registra tutte le differenze di cambio in una voce specifica, la Sì. La voce Garanzie finanziarie rilasciate include anche le garanzie commerciali segnalate nelle sottovoci e 06 delle segnalazioni di vigilanza su base consolidata? La voce Rettifiche di valore su attività finanziarie non valutate al fair value con variazioni di fair value a conto economico include le variazioni di valore di fair value? La voce Rettifiche di valore sulle attività finanziarie non valutate al fair value con variazioni di fair value a conto economico che si riferisce ai portafogli diversi dal trading e dalla fair value option rileva le rettifiche di valore nette per deterioramento relative alle attività finanziarie classificate nei portafogli Attività finanziarie detenute sino alla scadenza, Crediti, Attività finanziarie disponibili per la vendita. Con quale attributo informativo (sofferenze, incagli, ristrutturate e scadute e/o sconfinanti deteriorate) devono essere segnalate le attività finanziarie deteriorate detenute in portafoglio dalle imprese assicurative incluse nel dato consolidato IAS/IFRS (voci e 39210)? Le attività finanziarie deteriorate di pertinenza delle imprese assicurative incluse nel consolidato IAS/IFRS vanno rilevate con l attributo informativo altre deteriorate, appositamente istituito. Con quale attributo informativo devono essere rilevati i titoli di capitale e le quote di O.I.C.R classificati nella sottovoce Attività finanziarie deteriorate? I titoli di capitale e le quote di O.I.C.R. classificati tra le attività finanziarie deteriorate devono essere segnalati con l attributo informativo sofferenza o incaglio quando emessi da soggetti che la banca classifica come tali (cfr. istruzioni di compilazione delle tabelle di nota integrativa del bilancio bancario). Sì. La voce Altri impegni (es. note issuance facility, revolving underwriting facilities, ) include anche gli impegni revocabili? II.11

5 ALLEGATO 2 Stato Patrimoniale consolidato Attività Cassa e disponibilità liquide e crediti verso banche centrali Attività finanziarie detenute per la negoziazione Strumenti derivati dalla 18 alla dalla 18 alla 28 Titoli di capitale e quote di OICR Titoli di debito Finanziamenti Attività finanziarie valutate al fair value Titoli di capitale e quote di OICR Titoli di debito Finanziamenti Attività finanziarie disponibili per la vendita Titoli di capitale e quote di OICR Titoli di debito Finanziamenti Crediti verso banche (escluse le banche centrali) Titoli di debito Finanziamenti da 10 a da 10 a 18 Crediti verso clientela Titoli di debito Finanziamenti da 02 a da 02 a 14 Attività finanziarie detenute sino alla scadenza Titoli di debito Finanziamenti Derivati di copertura dalla 01 alla dalla 01 alla 07 Adeguamento di valore delle attività finanziarie oggetto di copertura generica VOCE (36017 da 02 a 06) - (36053 da 02 a 06) (36017 da 02 a 06) - (36053 da 02 a 06) Attività materiali dalla 03 alla dalla 03 alla 24 Avviamento da 02 a da 02 a 04 Altre attività immateriali dalla 06 alla dalla 06 alla 20 Partecipazioni dalla 02 alla dalla 02 alla 14 Attività fiscali dalla 02 alla dalla 02 alla 16 Altre attività dalla 02 alla da 02 a dalla 02 alla 10 Attività non correnti e gruppi di attività in via di dismissione dalla 01 alla dalla 01 alla 28 SOTVOC Totale dell'attivo IAS/IFRS (BILANCIO) PRUDENZIALE (CRD) II.12

6 Stato Patrimoniale consolidato Passività Debiti verso banche centrali cedute non cancellate Passività finanziarie di negoziazione VOCE Strumenti derivati Scoperti tecnici dalla 18 alla 28 - cedute non cancellate cedute non cancellate PRUDENZIALE (CRD) con variabile "cedute non cancellate" dalla 18 alla 28 - cedute non cancellate cedute non cancellate Debiti verso banche cedute non cancellate cedute non cancellate Debiti verso clientela cedute non cancellate cedute non cancellate SOTVOC IAS/IFRS (BILANCIO) Titoli di debito cedute non cancellate cedute non cancellate Passività finanziarie valutate al fair value Debiti verso banche Debiti verso clientela Titoli di debito Passività subordinate debiti subordinati verso banche - cedute non cancellate debiti subordinati verso banche - cedute non cancellate debiti subordinati verso debiti subordinati verso clientela -cedute non cancellate clientela -cedute non cancellate titoli di debito subordinati titoli di debito cedute non cancellate subordinati - cedute non cancellate titoli di debito subordinati + debiti subordinati verso banche + debiti subordinati verso clientela - cedute non cancellate titoli di debito subordinati + debiti subordinati verso banche + debiti subordinati verso clientela - cedute non cancellate Passività finanziarie valutate al costo ammortizzato Debiti verso banche Debiti verso clientela Titoli in circolazione debiti subordinati verso banche - cedute non cancellate debiti subordinati verso clientela - cedute non cancellate titoli in circolazione subordinati - cedute non cancellate (36335 da 06 a 19 con variabile "cedute non cancellate") - debiti subordinati verso banche (36335 da 22 a 33 con variabile "cedute non cancellate") - debiti subordinati verso clientela ( e 08 con variabile "titoli in circolazione") - ceduti non cancellate Passività subordinate Passività finanziarie a fronte di attività cedute non cancellate titoli in circolazione subordinati + debiti subordinati verso banche + debiti subordinati verso clientela - cedute non cancellate cfr. logica della con consolidato IAS (tutte le cedute non cancellate) con variabile "titoli in circolazione" + debiti verso banche subordinati + debiti verso clientela subordinati - cedute non cancellate da 03 a 33 con variabile "cedute non cancellate" (inclusi i titoli in circolazione) Derivati di copertura dalla 01 alla dalla 01 alla 07 Adeguamento di valore delle passività finanziarie oggetto di copertura generica Fondi rischi ed oneri da 02 a da 02 a da 04 a 08 da 04 a 08 di cui: a fronte del deterioramento di crediti di firma, derivati su crediti e impegni irrevocabili a erogare fondi da 04 a da 04 a 08 Passività fiscali da 02 a da 02 a 10 Altre passività e da 10 a da 02 a e da 10 a 14 Azioni rimborsabili Passività associate ad attività in via di dismissione da 02 a da 02 a 20 Totale delle passività II.13

7 Stato Patrimoniale consolidato VOCE SOTVOC Patrimonio netto Totale patrimonio netto di gruppo e di terzi di cui: totale patrimonio netto di gruppo IAS/IFRS (BILANCIO) PRUDENZIALE (CRD) (36019 da 16 a (36019 da 16 a ) ) (36019 da 16 a (36019 da 16 a ) ) II.14

8 Conto economico consolidato VOCE SOTVOC IAS/IFRS (BILANCIO) PRUDENZIALE (CRD) Interessi attivi e proventi assimilati Interessi passivi e oneri assimilati dalla 02 alla 44 + ( se > ) (36085 dalla 02 alla 24 + ( se > ) ) dalla 02 alla 44 + ( se > ) (36085 dalla 02 alla 24 + ( se > ) ) Dividendi e proventi simili Commissioni attive al netto della 45 Commissioni passive al netto della 24 Utili/perdite da cessione/riacquisto di attività finanziarie e passività finanziarie non valutate al fair value con variazioni di fair value a conto economico (netto) Utili/perdite su attività finanziarie e passività finanziarie di negoziazione (netto) Utili/perdite su attività finanziarie e passività finanziarie valutate al fair value con variazione di fair value a conto economico (netto) dalla 02 alla 20 e dalla 42 alla 60 - ( dalla 02 alla 20 e dalla 42 alla 60) Utili/perdite dall'attività di copertura (netto) ( ) Differenze di cambio (netto) Utili/perdite da cessione di investimenti (immobili, partecipazioni ed altre attività) dalla 02 alla 20 e dalla 42 alla 60 - ( dalla 02 alla 20 e dalla 42 alla 60) dalla 22 alla dalla 22 alla dalla 22 alla dalla 22 alla al netto della al netto della 10 - (36097 al netto della al netto della 10) Altri proventi di gestione da 10 a da 08 a ( da 10 a da 08 a ) ( ) (al netto della quota della stv 11 che confluisce nella 39135) da 10 a da 08 a ( da 10 a da 08 a ) ( ) (al netto della quota della stv 11 che confluisce nella 39135) Altri oneri di gestione Spese per il personale (recuperi riferiti al personale) (recuperi riferiti al personale) Altre spese amministrative Ammortamenti (36121 da 02 a da 02 a 06) (36121 da 02 a da 02 a 06) Accantonamenti ai fondi rischi ed oneri Rettifiche di valore su attività finanziarie non valutate al fair value con variazioni di fair value a conto economico Attività finanziarie valutate al costo rettifiche su attività finanziarie disponibili per la vendita che rettifiche su attività finanziarie disponibili per la vendita sono valutate al costo che sono valutate al costo (36107 al netto della al netto della 16) - valore Attività finanziarie disponibili per la vendita al netto della riga precedente della riga precedente Crediti verso banche e verso clientela al netto della al netto della al netto della al netto della 26 Attività finanziarie detenute sino alla scadenza al netto della al netto della 26 Rettifiche di valore su attività materiali, immateriali e partecipazioni da 10 a da 08 a da 02 a da 02 a da 02 a da 02 a da 10 a da 08 a da 02 a da 02 a da 02 a da 02 a 06 Utile (perdita) dell'operatività corrente al lordo delle imposte interessi attivi - interessi passivi + dividendi + commissioni attive - commissione passive + utili + differenze di cambio + altri proventi - altri oneri - spese personale - altre spese amministrative - ammortamenti - accantonamenti - rettifiche di valore - rettifiche di valore dell'avviamento (voce 280 del conto economico consolidato) interessi attivi - interessi passivi + dividendi + commissioni attive - commissione passive + utili + differenze di cambio + altri proventi - altri oneri - spese personale - altre spese amministrative - ammortamenti - accantonamenti - rettifiche di valore - rettifiche di valore dell'avviamento (voce 280 del conto economico consolidato) Utile (perdita) dell'operatività corrente al netto delle imposte Riga precedente Riga precedente Utile (perdita) dei gruppi di attività in via di dismissione ( ) ( ) Utile (perdita) dell'esercizio Utile (perdita) d'esercizio di pertinenza della capogruppo II.15

9 Informazione sulla qualità del credito VOCE SOTVOC IAS/IFRS (BILANCIO) PRUDENZIALE (CRD) Esposizioni creditizie in bonis diverse da "scadute non deteriorate" Esposizioni creditizie scadute non deteriorate Fino a 3 mesi Titoli di debito con attributo "scaduto non deteriorato" e fascia fino a 3 mesi con attributo "scaduto non deteriorato" e fascia fino a 3 mesi Finanziamenti Da oltre 3 mesi e fino a 6 mesi Titoli di debito Finanziamenti Da oltre 6 mesi e fino a 1 anno Titoli di debito Finanziamenti Da oltre 1 anno Titoli di debito Finanziamenti Attività finanziarie deteriorate Titoli di capitale e quote di OICR da 02 a da 02 a con attributo "scaduto non deteriorato" e fascia fino a 3 mesi con attributo "scaduto non deteriorato" e fascia da oltre 3 mesi e fino a 6 mesi da 02 a da 02 a con attributo "scaduto non deteriorato" e fascia da oltre 3 mesi e fino a 6 mesi con attributo "scaduto non deteriorato" e fascia da oltre 6 mesi e fino a 1 anno da 02 a da 02 a con attributo "scaduto non deteriorato" e fascia da oltre 6 mesi e fino a 1 anno con attributo "scaduto non deteriorato" e fascia da oltre 1 anno da 02 a da 02 a con attributo "scaduto non deteriorato" e fascia da oltre 1 anno dalla 06 alla 10 con variabile "deteriorato" (per questa voce considerare il criterio di bilancio di pag ) da 02 a da 02 a 14 con attributo "scaduto non deteriorato" e fascia fino a 3 mesi con attributo "scaduto non deteriorato" e fascia da oltre 3 mesi e fino a 6 mesi da 02 a da 02 a 14 con attributo "scaduto non deteriorato" e fascia da oltre 3 mesi e fino a 6 mesi con attributo "scaduto non deteriorato" e fascia da oltre 6 mesi e fino a 1 anno da 02 a da 02 a 14 con attributo "scaduto non deteriorato" e fascia da oltre 6 mesi e fino a 1 anno con attributo "scaduto non deteriorato" e fascia da oltre 1 anno da 02 a da 02 a 14 con attributo "scaduto non deteriorato" e fascia da oltre 1 anno dalla 06 alla 10 con variabile "deteriorato" (per questa voce considerare il criterio di bilancio di pag ) Titoli di debito con variabile "deteriorato" con variabile "deteriorato" Finanziamenti da 02 a da 02 a con variabile "deteriorato" da 02 a da 02 a 14 con variabile "deteriorato" Variazioni in aumento nel trimestre delle esposizioni creditizie deteriorate verso clientela (al lordo delle rettifiche): ingressi da esposizioni in bonis Variazioni in aumento nel trimestre delle esposizioni creditizie deteriorate verso clientela (al netto delle rettifiche): ingressi da esposizioni in bonis Rettifiche di valore complessive su esposizioni creditizie deteriorate riga precedente al netto delle rettifiche di valore riga precedente al netto delle rettifiche di valore Titoli di debito Finanziamenti Rettifiche di valore complessive su esposizioni creditizie non deteriorate Titoli di debito Finanziamenti (36201 da 02 a da 16 a 22) - (36334 da 02 a da 12 a 18) per le attività finanziarie classificate come disponibili per la vendita, detenute sino alla scadenza, crediti verso banche, crediti verso clientela da 02 a 08 e da 12 a 18 per le attività finanziarie classificate come disponibili per la vendita, detenute sino alla scadenza, crediti verso banche, crediti verso clientela (36201 da 09 a da 23 a 25) - (36334 da 10 a da 20 a 21) per le attività finanziarie classificate come disponibili per la vendita, detenute sino alla scadenza, crediti verso banche, crediti verso clientela , 11, 20 e 21 per le attività finanziarie classificate come disponibili per la vendita, detenute sino alla scadenza, crediti verso banche, crediti verso clientela (36201 da 02 a da 16 a 22) - (36334 da 02 a da 12 a 18) per le attività finanziarie classificate come disponibili per la vendita, detenute sino alla scadenza, crediti verso banche, crediti verso clientela da 02 a 08 e da 12 a 18 per le attività finanziarie classificate come disponibili per la vendita, detenute sino alla scadenza, crediti verso banche, crediti verso clientela (36201 da 09 a da 23 a 25) - (36334 da 10 a da 20 a 21) per le attività finanziarie classificate come disponibili per la vendita, detenute sino alla scadenza, crediti verso banche, crediti verso clientela , 11, 20 e 21 per le attività finanziarie classificate come disponibili per la vendita, detenute sino alla scadenza, crediti verso banche, crediti verso clientela II.16

10 Impegni e garanzie finanziarie VOCE SOTVOC Impegni a erogare fondi METODO CONSOLIDAMENTO IAS/IFRS (BILANCIO) da 02 a 08 + impegni revocabili METODO CONSOLIDAMENTO PRUDENZIALE (CRD) da 02 a 08 + impegni revocabili Garanzie finanziarie rilasciate da 02 a da 02 a 10 Altri impegni (es. note issuance facility, revolving underwriting facilities,..) da 10 a 24 + altri impegni revocabili da 10 a 24 + altri impegni revocabili II.17