STUDIO BOIDI & PARTNERS commercialisti revisori contabili

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1 & PARTNERS commercialisti revisori contabili Dott. ALDO BOIDI DOTT. PROF. MARIO BOIDI DOTT. MASSIMO BOIDI DOTT. FABIO PASQUINI Dott. VALTER RUFFA Dott. CAROLA ALBERTI Dott. GIULIANA BARONIO Dott. MARCO BOIDI Dott. MICHELA BOIDI Dott. FEDERICO DANNA Dott. FLAVIO MAZZIERI Dott. MARZIA NICELLI Dott. ALESSANDRA VASCONI Of counsel Dott. LUCA GAUDINO Dott. WALTER VILARDI TORINO Via Andrea Doria, 15 Tel r.a. Fax C.F. e P.IVA: sito: info@studioboidi.it Torino, li 28 aprile 2017 CIRCOLARE N. 08/2017 OGGETTO: Dichiarazioni fiscali per l anno Persone Fisiche e Società di Persone Al fine di agevolare la raccolta dei dati necessari per la redazione della dichiarazione dei redditi, Vi segnaliamo le novità e le modifiche intervenute rispetto all esercizio precedente. A differenza dello scorso anno, le imposte risultanti dalla dichiarazione REDDITI 2017 devono essere versate entro il 30 Giugno senza maggiorazione, o dal giorno 1 Luglio al giorno 31 Luglio con la maggiorazione dello 0,4%. Il versamento della prima rata dell IMU e della TASI, come lo scorso anno, deve essere effettuato entro il 16 giugno Tutti i contribuenti potranno versare l imposta utilizzando il mod. F24, con la possibilità di compensare l imposta dovuta con il credito risultante dalla dichiarazione REDDITI È stabilito al 2 ottobre 2017 il termine per l invio telematico delle dichiarazioni. Il nostro Studio provvederà alla redazione delle dichiarazioni ed all invio telematico delle stesse. Al fine di coordinare stesura, controlli, pagamenti, stampe, firme ed invio, Vi invitiamo a volerci consegnare al più presto la documentazione in Vostro possesso. La dichiarazione dei sostituti d imposta (Mod. 770) è suddivisa in due distinte dichiarazioni: il modello semplificato, comprensivo solo dei quadri inerenti a versamenti e compensazioni d imposta, deve essere trasmesso autonomamente in via telematica entro il 31 Luglio 2017, il modello ordinario deve essere trasmesso anch esso autonomamente in via telematica entro il 31 Luglio S Y N E R G I A C O N S U L T I N G G R O U P A L L E A N Z A P R O F E S S I O N A L E Milano Via Copernico, 38 info@synergiaconsulting.it STUDIO BERNARDI & ASSOCIATI Milano STUDIO BOIDI & PARTNERS Torino STUDIO BORTOLOMIOL Treviso STUDIO CAPRA & ASSOCIATI Verona STUDIO CASTELLENGO Alba STUDIO FAZZINI & PARTNERS Firenze STUDIO FIORENTINO ASSOCIATI Napoli STUDIO GAROZZO Catania STUDIO HOLZMILLER & PARTNERS Milano STUDIO MANCINELLI Ancona STUDIO COMMERCIALISTI MODENA ROSSINI ORIENTI BARALDI & PARTNERS Modena STUDIO MTEA Roma STUDIO PIANA ILLUZZI QUEIROLO TRABATTONI Genova STUDIO SERANTONI E ASSOCIATI Bologna

2 Vi segnaliamo inoltre che: con riferimento alla gestione separata INPS (rilevante sui compensi erogati agli amministratori, ai lavoratori autonomi che esercitano attività professionali o di collaborazione ed agli associati in partecipazione), per il 2017, il massimale dell imponibile contributivo è pari a ,00,e il minimale di reddito è pari ad Le aliquote sono pari al 25,72% per i liberi professionisti non sono iscritti ad altre forme pensionistiche obbligatorie o al 24,00% per i liberi professionisti già pensionati o assicurati presso altre forme di previdenza obbligatorie; sono invece pari al 32,72% per i gli altri iscritti alla Gestione separata diversi dai liberi professionisti che non sono iscritti ad altre forme pensionistiche obbligatorie o al 24,00% per gli stessi soggetti già pensionati o assicurati presso altre forme di previdenza obbligatorie; con riferimento alla gestione commercianti INPS ed alla gestione artigiani INPS, per il 2017 il minimale contributivo è di ,00 mentre il massimale dell imponibile contributivo è pari a ,00 ( ,00 per coloro che erano già iscritti alla gestione al 31/12/1995 o che possono far valere anzianità contributiva a tale data). Le aliquote per la gestione commercianti INPS sono pari al 23,64% e del 24,64% rispettivamente per redditi d impresa inferiori e superiori ad ,00 e per la gestione artigiani INPS le aliquote 23,55% e del 24,55% rispettivamente per redditi d impresa inferiori e superiori ad ,00. REDDITI 2017 Non sono obbligate a presentare la dichiarazione dei redditi le persone fisiche che, nel 2016, hanno posseduto esclusivamente redditi: derivanti dall abitazione principale e relativi pertinenze e altri fabbricati non locati (l esonero non si applica se il fabbricato non locato è situato nello stesso Comune dell abitazione principale); di lavoro dipendente o pensione; di lavoro dipendente o pensione oltre a redditi derivanti dall abitazione principale e relativi pertinenze e altri fabbricati non locati (l esonero non si applica se il fabbricato non locato è situato nello stesso Comune dell abitazione principale); derivanti da rapporti di collaborazione coordinata continuativa compresi i lavori a progetto (sono escluse le collaborazioni di carattere amministrativo-gestionale di natura non professionale rese in favore di società e associazioni sportive dilettantistiche); esenti come, per esempio, le rendite erogate dall Inail esclusivamente per invalidità permanente o per morte, alcune borse di studio, pensioni di guerra, pensioni privilegiate ordinarie corrisposte ai

3 militari di leva, pensioni, indennità comprese le indennità di accompagnamento e assegni erogati dal Ministero dell Interno ai ciechi civili, ai sordi e agli invalidi civili, sussidi favore degli hanseniani, pensioni sociali; soggetti ad imposta sostitutiva (diversi da quelli soggetti a cedolare secca), come per esempio, i Bot o altri titoli del debito pubblico; soggetti a ritenuta alla fonte a titolo di imposta. Le condizioni indicate nei primi quattro punti si applicano se: i redditi corrisposti da uno unico sostituto d imposta obbligato ad effettuare le ritenute d acconto o corrisposti da più sostituti purché certificati dall ultimo che ha effettuato il conguaglio; le detrazioni per coniuge e familiari a carico sono spettanti e non sono dovute le addizionali regionale e comunale all Irpef. Chi non è obbligato a tenere scritture contabili, è in ogni caso esonerato dalla dichiarazione se in relazione al reddito complessivo, al netto della deduzione per abitazione principale e relative pertinenze, ha un imposta lorda che, diminuita delle detrazioni per carichi di famiglia, delle detrazioni per lavoro dipendente e/o pensione e/o altri redditi e delle ritenute, non supera euro 10,33. Vi segnaliamo che, anche nei casi di esonero dalla dichiarazione dei redditi o nel caso di presentazione del mod. 730/2017, i soggetti obbligati a compilare il modulo RW (investimenti all estero), devono necessariamente presentare il quadro RW, con le modalità e nei termini previsti per la dichiarazione dei redditi, unitamente al frontespizio del modello REDDITI 2017 Persone fisiche debitamente compilato. È prevista la possibilità che eventuali comunicazioni dell Agenzia delle Entrate, relative alla liquidazione della dichiarazione REDDITI 2017, vengano inviate esclusivamente all intermediario abilitato che ha trasmesso la dichiarazione. A questi spetta l obbligo di informare direttamente il contribuente delle eventuali comunicazioni di irregolarità ricevute. Occorre pertanto che ci comunichiate se intendete avvalervi di tale facoltà. Si evidenziano di seguito le principali novità dell anno: è prorogata la detrazione del 50% per le spese relative a interventi di recupero del patrimonio edilizio;

4 è prorogata la detrazione del 50% per le spese sostenute per l acquisto di mobili e di grandi elettrodomestici di classe non inferiore alla A+, finalizzati all arredo dell immobile oggetto di ristrutturazione, su un ammontare complessivo non superiore a euro; è prorogata la detrazione del 65% per le spese relative agli interventi finalizzati al risparmio energetico degli edifici; è prorogato l aumento al 26% delle detrazioni relative alle erogazioni liberali a favore delle Onlus, nel limite dei euro; Premi di risultato da quest anno ai dipendenti del settore privato a cui sono stati corrisposti premi di risultato d importo non superiore a euro lordi o nel limite di euro lordi se l azienda coinvolge pariteticamente i lavoratori nell organizzazione del lavoro, è riconosciuta una tassazione agevolata. Se i premi sono stati erogati sotto forma di benefit o di rimborso di spese di rilevanza sociale sostenute dal lavoratore non si applica alcuna tassazione altrimenti si applica un imposta sostitutiva dell IRPEF e delle addizionali, pari al 10% sulle somme percepite; Regime speciale per i lavoratori impatriati per i lavoratori che si sono trasferiti in Italia concorre alla formazione del reddito complessivo soltanto il 70 per cento del reddito di lavoro dipendente prodotto nel nostro Paese; Assicurazioni a tutela delle persone con disabilità grave a decorrere dal periodo d imposta 2016, per le assicurazioni aventi per oggetto il rischio di morte finalizzate alla tutela delle persone con disabilità grave, è elevato a euro 750 l importo massimo dei premi per cui è possibile fruire della detrazione del 19 per cento; Erogazioni liberali a decorrere dall anno d imposta 2016 è possibile fruire della deduzione del 20 per cento delle erogazioni liberali, le donazioni e gli altri atti a titolo gratuito, complessivamente non superiori a euro, a favore di trust o fondi speciali che operano nel settore della beneficienza; School bonus per le erogazioni liberali di ammontare fino a euro effettuate nel corso del 2016 in favore degli istituti del sistema nazionale d istruzione è riconosciuto un credito d imposta pari al 65 per cento delle erogazioni effettuate che sarà ripartito in 3 quote annuali di pari importo; Credito d imposta per videosorveglianza è riconosciuto un credito d imposta per le spese sostenute nel 2016 per la videosorveglianza dirette alla prevenzione di attività criminali;

5 Detrazione spese arredo immobili giovani coppie alle giovani coppie, anche conviventi di fatto da almeno 3 anni, in cui uno dei due componenti non ha più di 35 anni e che nel 2015 o nel 2016 hanno acquistato un immobile da adibire a propria abitazione principale, è riconosciuta la detrazione del 50 per cento delle spese sostenute, entro il limite di euro, per l acquisto di mobili nuovi destinati all arredo dell abitazione principale; Detrazione spese per canoni di leasing per abitazione principale è riconosciuta la detrazione del 19 per cento dell importo dei canoni di leasing pagati nel 2016 per l acquisto di unità immobiliari da destinare ad abitazione principale, ai contribuenti che, alla data di stipula del contratto avevano un reddito non superiore a euro; Detrazione IVA pagata nel 2016 per l acquisto di abitazioni in classe energetica A o B a chi nel 2016 ha acquistato un abitazione di classe energetica A o B è riconosciuta la detrazione del 50 per cento dell IVA pagata nel 2016; Detrazione spese per dispositivi multimediali per il controllo da remoto è riconosciuta la detrazione del 65 per cento delle spese sostenute nel 2016 per l acquisto, installazione e messa in opera di dispositivi multimediali per il controllo da remoto degli impianti di riscaldamento e/o produzione acqua calda e/o climatizzazione delle unità abitative; Otto per mille all Istituto Buddista Italiano Soka Gakkai (IBISG) a decorrere dal periodo d imposta 2016 è possibile destinare l otto per mille dell imposta sul reddito delle persone fisiche anche all Istituto Buddista Italiano Soka Gakkai (IBISG); Utilizzo credito da integrativa a favore ultrannuale da quest anno è possibile indicare l importo del maggior credito o del minor debito, non già chiesto a rimborso, risultante dalla dichiarazione integrativa a favore presentata oltre il termine di presentazione della dichiarazione dei redditi relativa all anno d imposta successivo. IMU e TASI A decorrere dall è stata istituita l Imposta Unica Comunale (IUC), che si basa su due presupposti impositivi: il possesso di immobili, collegato alla loro natura ed al loro valore; l erogazione e la fruizione dei servizi comunali. La IUC si compone: dell IMU, di natura patrimoniale, dovuta dal possessore di immobili, escluse le abitazioni principali;

6 della componente riferita ai servizi comunali, che si articola: - nel tributo per i servizi indivisibili (TASI), a carico sia del possessore che dell utilizzatore dell immobile; - nella tassa sui rifiuti (TARI), destinata a finanziare i costi del servizio di raccolta e smaltimento dei rifiuti, a carico esclusivamente dell utilizzatore Visto che IMU e TASI sono strettamente collegate in ragione della medesima base imponibile, delle modalità di determinazione e di pagamento e delle scadenze dei relativi versamenti, vi assisteremo nella determinazione dei due tributi. Per gli immobili diversi dall'abitazione principale, con riferimento al 2017, il versamento della prima rata della TASI è effettuato entro il 16 giugno 2017 sulla base dell'aliquota base, pari all'1 per mille, qualora il Comune non abbia deliberato una diversa aliquota entro il In ogni caso per la predisposizione dei conteggi per il versamento dell acconto IMU ed eventualmente quello della TASI, vogliate trasmetterci le copie degli atti di acquisto e/o vendita immobiliare avvenute nel 1 semestre del 2017, nonché le eventuali variazioni relative alla rendita degli immobili e ai terreni; in particolare, per questi ultimi, è necessario vengano segnalate le variazioni di destinazione (da agricolo a edificabile o viceversa) o del valore dell area al 1 di gennaio 2017 per quelli edificabili. Ricordiamo che tutti i contribuenti potranno versare tali imposte utilizzando il mod. F24, con la possibilità di compensare l imposta dovuta con altri crediti d imposta. COMPENSAZIONE CREDITI TRIBUTARI I crediti ed i debiti delle varie imposte e contributi possono essere compensati, entro il limite massimo annuo di , utilizzando il modello F24 (il limite è stato elevato a partire dall anno 2014 dall art. 9, comma 2, DL n. 35 del 2013). Si ricorda che qualora si intenda utilizzare in compensazione orizzontale (ovvero con altri tributi) il credito annuale maturato ai fini IRPEF e/o IRAP nel corso del 2016 per importi superiori ai sarà necessario porre il visto di conformità in occasione della trasmissione della relativa dichiarazione. Nella seguente tabella riepiloghiamo gli aspetti principali che caratterizzano le compensazioni delle diverse tipologie di imposte Tipologia di credito Dichiarazione preventiva Visto di conformità IVA < No No

7 5.000 < IVA < Sì No IVA > Sì Sì Altri crediti > No Sì Con riferimento al tema delle compensazioni orizzontali vi ricordiamo la necessità di verificare preliminarmente che non vi siano debiti erariali e relativi oneri accessori iscritti a ruolo di importo superiore a euro ed i cui termini di pagamento siano scaduti al momento dell eventuale compensazione (ex art. 31 DL 78/2010). Lo Studio è a disposizione per qualsiasi chiarimento. Con i migliori saluti. STUDIO BOIDI & PARTNERS Il presente documento non costituisce parere professionale, ma ha solo scopo informativo.