DELLE MARCHE. Collegio dei Revisori dei Conti. CONSIGLIO REGIONALE Assemblea legislativa delle Marche

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1 CONSIGLIO REGIONALE Assemblea legislativa delle Marche REGIONE MARCHE CONSIGLIO REGIONALE DELLE MARCHE Collegio dei Revisori dei Conti Parere dell'organo di Revisione alla Proposta di delibera dell'ufficio di Presidenza avente ad oggetto: "Riaccertamento dei residui attivi e passivi ai sensi degli articoli 3, comma 4 e 63, commi 8 e 9 del D.Lgs 118/ approvazione delle conseguenti variazioni al bilancio di previsione e al bilancio di previsione , ai relativi documenti tecnici di accompagnamento e bilanci finanziari gestionali"

2 L'organo di revisione della Regione Marche, nominato con delibere del Consiglio Regionale Delibera 408 del 09/11/2016, è chiamato ad esprimersi sul riaccertamento ordinario dei residui per l'esercizio 2016, provvedimento trasmesso dal responsabile dei servizi finanziari a questo collegio in data 12/04/2017. Il Collegio, - tenuto conto che: a) l'articolo art. 3 comma 4 D.Lgs 118/2011 che: «Al fine di dare attuazione al principio contabile generale della competenza finanziaria enunciato nell'allegato 1, gli enti di cui al comma 1 provvedono, annualmente, al riaccertamento dei residui attivi e passivi, verificando, ai fini del rendiconto, le ragioni del loro mantenimento»; b) il principio contabile applicato 4/2 al punto 9.1 prevede che: «Il riaccertamento ordinario dei residui trova specifica evidenza nel rendiconto finanziario, ed è effettuato annualmente, con un'unica deliberazione della giunta, previa acquisizione del parere dell'organo di revisione, in vista dell'approvazione del rendiconto»; c) il citato articolo art. 3 comma 4 stabilisce le seguenti regole per la conservazione dei residui e per la reimputazione di accertamenti ed impegni: «Possono essere conservati tra i residui attivi le entrate accertate esigibili nell'esercizio di riferimento, ma non incassate. Possono essere conservate tra i residui passivi le spese impegnate, liquidate o liquidabili nel corso dell'esercizio, ma non pagate. Le entrate e le spese accertate e impegnate non esigibili nell'esercizio considerato, sono immediatamente reimputate all'esercizio in cui sono esigibili. La reimputazione degli impegni è effettuata incrementando, di pari importo, il fondo di spesa, al fine di consentire, nell'entrata degli esercizi successivi, l'iscrizione de' fondo vincolato a copertura delle spese reimputate. La costituzione del fondo vincolato non è effettuata in caso di reimputazione contestuale di entrate e di spese. Le variazioni agli stanziamenti del fondo vincolato e agli stanziamenti correlati, dell'esercizio in corso e dell'esercizio precedente, necessarie alla reimputazione delle entrate e delle spese riaccertate, sono effettuate con provvedimento amministrativo della giunta entro i termini previsti per l'approvazione del rendiconto dell'esercizio precedente. Il riaccertamento ordinario dei residui è effettuato anche nel corso dell'esercizio provvisorio o della gestione provvisoria. Al termine delle procedure di riaccertamento non sono conservati residui cui non corrispondono obbligazioni giuridicamente perfezionate»; - tenuto inoltre conto che i residui approvati con il conto del bilancio 2015 e non re imputati con la procedura di riaccertamento non possono essere oggetto di ulteriori re imputazioni ma possono costituire economie o diseconomie di bilancio; - preso atto delle verifiche assunte in via istruttoria dai singoli responsabili di entrata e di spesa e della relativa documentazione probatoria; - preso atto che ''Ente ha effettuato un riaccertamento parziale sul quale lo scrivente collegio ha rilasciato parere in data 06/02/2017; 2

3 L'organo di revisione ha proceduto alla verifica dei dati riportati nelle tabelle che seguono secondo una tecnica di campionamento per prendere in esame un numero statisticamente significativo di atti da sottoporre a controllo. In particolare il campione è stato selezionato scegliendo un residuo ogni venti partendo dal primo di ogni pagina, tenendo conto che devono far parte del campione ognuna delle fattispecie sopra descritte in termini di residui mantenuti, reimputati e cancellati. Le suddette verifiche si sono svolte alla presenza della Dott.ssa Elisa Moroni, del Dott. Massimo Misiti e della Dott.ssa Maria Cristina Bonci. 1 - ACCERTAMENTI ED IMPEGNI ASSUNTI O REIMPUTATI NEL 2016 NON INCASSATI E NON PAGATI ENTRO IL 31/12/2016 Dal prospetto dei Residui Attivi accertati nel 2016 e non riscossi risulta che: Acccerta menti Riscossioni Residui Accertamenti reimputati Titolo , , ,00 Titolo 2 Titolo 6 Titolo 7 TOTALE , , , Nota: sono escluse le parte di giro Dall'esame è risultato che le entrate sono state regolarmente accertate in ossequio alle regole stabilite dal principio contabile 4/2 e che i residui attivi conservati sono relativi ad entrate accertate esigibili nell'esercizio 2016, ma non incassate. Per il calcolo dell'accantonamento al FCDE sulla base dei residui attivi conservati si rinvia alla relazione al rendiconto; 3

4 Dal prospetto dei Residui Passivi impegnati nel 2016 e non pagati al 31/12/2016 risulta che: Impegni Pagamenti Residui Impegni re imputati (+)FPV Titolo , , , ,87 Titolo , ,03 152,50 TOTALE , , , ,87 Nota: sono escluse le partite di giro Dall'esame risulta che le spese sono state regolarmente impegnate in ossequio alle regole stabilite dal principio contabile 4/2 e che i residui passivi conservati sono relativi a spese impegnate, liquidate o liquidabili nel corso dell'esercizio, ma non pagate; 2. REIMPUAAZIONE DEGLI ACCERTAMENTI ED IMPEGNI Dall'esame della documentazione risulta che non siano stati reimputati accertamenti agli esercizi successivi al Impegni reimputati Impegni reimputati (+)FPV Titolo , ,87 Titolo 2 TOTALE , ,87 r F Gli impegni reimputati all'esercizio 2017 di ,87 comprendono l'importo di ,79 relativo al trattamento accessorio e premiante del personale del comparto e della dirigenza dell'anno 2016 già oggetto di riaccerta mento parziale di cui alla Delibera UdP n. 474 del 31/01/2017 sul quale il Collegio aveva già rilasciato Parere favorevole il 06 febbraio 2017.

5 La differenza di ,08 è relativa ad: a) euro (capitolo 80401) per eventi organizzati da associazioni dei quali il Consiglio Regionale ha prestato patrocinio e compartecipazione; b) euro (capitolo 80402) per eventi organizzati da Comuni dei quali il Consiglio Regionale ha prestato patrocinio e compartecipazione; c) euro (capitolo 80403/80405) per eventi organizzati da Istituti scolastici dei quali il Consiglio Regionale ha prestato patrocinio e compartecipazione; d) euro ,84 (capitolo 60201) per economie del lavoro straordinario 2016 dei dipendenti del Consiglio Regionale che vengono reimputati nell'esercizio seguente nel capitolo andando a confluire nel Fondo per la produttività collettiva del comparto; e) euro 600,24 (capitolo 31401) per la fornitura di divise per il personale dell'assemblea (si tratta di merce non ancora consegnata). La reimputazione degli impegni è stata effettuata incrementando, di pari importo, il fondo di spesa, al fine di consentire, nell'entrata degli esercizi successivi, l'iscrizione del fondo vincolato a copertura delle spese reimputate. 3. REIMPUTETIONECONTESTETTLDIENTEATEE DISPESE L'Ente non ha reimputato contestualmente entrate e spese 4. FONTO PEUTIENTTLLVINTOLATO FINTTL2016 Il fondo vincolato al 31/12/2016 è pari a euro ,87; La composizione del OEV 0166 spesa finale pari a euro ,87 è pertanto la seguente: Fondo vincolato al 36 dicembre dell'esercizio 0165 Spese impegnate negli esercizi precedenti e imputate all'esercizio 0166 e coperte dal fóndo vincolato Eiaccertam ento degli impegni di cui alla lettera b) effettuata nel corso dell'eserciz io 0166 (cd. economie di impegno) Quota del fóndo vincolato al 36 dicembre dell'esercizio 0165 rinviata all'esercizio ZH7 e successivi Spese impegnate nell'esercizio 0H6 con imputazione all'esercizio 0167 e coperte dal fóndo vincolato Spese impegnate nell'esercizio 0166 con imputazione all'esercizio 0168 e coperte dal fóndo vincolato Spese impegnate nell'esercizi o 0166 con imputazione a esercizi successivi a quelli considerati nel bilancio e coperte dal fóndo vincolato Fondo vincolato al 36 dicembre dell'esercizio 0166 (a) (b) (x) (C) = (a)-(b)-(x) (d) (e) (f) (g) = (C)+(d) + (e) +(f) , , , ,87 Il FPV finale spesa 2016 costituisce un'entrata del bilancio di previsione 2017/2019 per l'annualità 2017;

6 FPV 2016 SPESA CORRENTE ,87 FPV 2016 SPESA IN CONTO CAPITALE TOTALE ,87 L'Organo di revisione fa presente che il principio contabile 4/2 indica che II FPV è prevalentemente costituito dalle spese in conto capitale, ma può essere destinato anche a garantire la copertura di spese correnti, ad esempio per quelle impegnate a fronte di entrate derivanti da trasferimenti correnti vincolati, esigibili in esercizi precedenti a quelli di imputazione della spesa; Per quanto riguardo il FPV finale spesa 2016 di parte corrente si riportano le casistiche: Salario accessorio e premiante ,79 Trasferimenti correnti ,24 Economie F.do per lo straordinario del personale ,84 Altri incarichi Altre spese finanziate da entrate vincolate di parte corrente Altro Totale FPV 2016 spesa corrente , RESIDUI ATTIVI E PASSIVI DETERMINATI CON IL CONTO DEL BILANCIO 2015 Dal prospetto dei residui attivi confermati al 31/12/2015 risulta che: Residui attivi al 31/12/2015 Riscossioni Maggiori / Minori Residui Residui Attivi finali Titolo 1 Titolo , ,00 Titolo 6 Titolo 7 TOTALE ,00 J; ,00-;..*

7 Nota: sono escluse le partite di giro Dalle verifiche condotte risulta che i residui attivi conservati hanno il carattere dell'esigibilità. I residui attivi eliminati costituiscono una diseconomia di bilancio e vanno conservati nel conto del patrimonio. Per il calcolo dell'accantonamento al FCDE sulla base dei residui attivi conservati si rinvia alla relazione al rendiconto; Dal prospetto dei residui passivi confermati al 31/12/2015 risulta che: Residui Passivi al 31/12/2015 Pagamenti Minori Residui Residui Passivi finali Titolo , , ,46 Titolo , ,80 Nota: sono escluse le partite di giro Dalle verifiche condotte risulta che i residui passivi conservati hanno il carattere dell'esigibilità; 6. VETUSTA' DEI RESIDUI ATTIVI I residui attivi risultanti dopo il riaccertamento classificati secondo l'esercizio di derivazione sono così dettagliati: 1 2 Titolo 2011 e prec

8 7. VETUSTA' DEI RESIDUI PASSIVI I residui passivi risultanti dopo il riaccertamento classificati secondo l'esercizio di derivazione sono così dettagliati: Titolo 2011 e prec , ADEGUATA MOTIVAZIONE Per i residui attivi e passivi, campionati dal Collegio, totalmente o parzialmente eliminati i responsabili dei servizi hanno dato adeguata motivazione; CONCLUSIONI Tenuto conto delle verifiche e delle considerazioni in precedenza illustrate l'organo di revisione esprime un parere favorevole alla proposta di cui all'oggetto ed alla conseguente variazione di bilancio, e invita l'ente, come stabilito dal principio contabile applicato 4/2, a trasmettere l'atto di riaccertamento dei residui al tesoriere. Ancona, lì 21/04/2017 L'Organo di Revision Dott. Gianni G Dott.Luciano Fi Dott. Mangano 8