PARERE SULLA DELIBERA DI RIACCERTAMENTO ORDINARIO DEI RESIDUI

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1 PARERE SULLA DELIBERA DI RIACCERTAMENTO ORDINARIO DEI RESIDUI 1

2 Sommario ANALISI DEI RESIDUI... 3 ANALISI DEI RESIDUI PER ESERCIZIO DI DERIVAZIONE... 4 ACCERTAMENTI E IMPEGNI ASSUNTI O REIMPUTATI NEL 2017 MA NON ESIGIBILI AL 31/12/ ANALISI DELLA REIMPUTAZIONE... 6 FONDO PLURIENNALE VINCOLATO AL 31/12/ RESIDUI DA CONTO DEL BILANCIO RESIDUI PASSIVI FINANZIATI CON ENTRATE A DESTINAZIONE VINCOLATA RESIDUI PARZIALMENTE/TOTALMENTE ELIMINATI RICLASSIFICAZIONE DEI RESIDUI CONCLUSIONI

3 Comune di Greve in Chianti Verbale n. 1 del 06/04/2018 Parere in merito alla proposta di delibera della Giunta avente ad oggetto Riaccertamento ordinario dei residui L Organo di revisione ha ricevuto e preso visione in data 06/04/2018 della proposta di deliberazione di Giunta avente ad oggetto Riaccertamento ordinario dei residui ai fini della formazione del rendiconto Vista la proposta di delibera della Giunta avente ad oggetto Riaccertamento ordinario dei residui ai fini della formazione del rendiconto 2017 Richiamati: - il comma 4 dell art. 3 del D.lgs n.118/2011 che disciplina le operazioni di riaccertamento dei residui attivi e passivi; - il paragrafo 9.1 del principio contabile applicato concernente la contabilità finanziaria, allegato 4/2 al D.lgs. n. 118/2011; Tenuto conto - della determina di riaccertamento parziale dei residui nr. 188 del 29 dicembre 2017 assunta dal Responsabile del Settore Finanziario con la quale sono state apportate le opportune variazioni di esigibilità al bilancio fra gli stanziamenti riguardanti il fondo vincolato e gli stanziamenti correlati, e pertanto al fondo vincolato e alla formazione dell FPV per la parte corrente relativa a spese per la premialità del personale e relativi oneri riflessi (punto 5.2 a dell allegato 4/2 al principio contabile n. 2); - degli atti di riaccertamento assunti in via istruttoria dai singoli responsabili di entrata e di spesa e della relativa documentazione probatoria conservata in atti d ufficio; - che i residui approvati con il rendiconto della gestione dell esercizio precedente non possono essere oggetto di ulteriori reimputazioni ma possono costituire economie o diseconomie di bilancio; Esaminata la richiamata proposta di delibera, unitamente alla documentazione relativa allegata e ad ulteriore documentazione a supporto conservata agli atti, si rileva la seguente situazione alla data del riaccertamento ordinario. ANALISI DEI RESIDUI Alla data del 31/12/2017, a seguito del riaccertamento ordinario, risultano i seguenti residui: - residui attivi pari a ,56 - residui passivi pari a ,43 3

4 ANALISI DEI RESIDUI PER ESERCIZIO DI DERIVAZIONE I residui attivi, classificati secondo l esercizio di derivazione, dopo il riaccertamento dei residui sono i seguenti: 2012 e precedenti totale Titolo , , , , , ,36 Titolo , , ,60 Titolo , , , , , ,66 Titolo , , , ,86 Titolo 5 - Titolo , ,46 Titolo 7 - Titolo ,00 456,56 200, , ,21 TOTALE , , , , , , ,15 I residui passivi, classificati secondo l esercizio di derivazione, dopo il riaccertamento dei residui sono i seguenti: 2012 e precedenti totale Titolo , , , , , , ,38 Titolo , , , , ,06 Titolo 3 - Titolo 4 - Titolo 5 - Titolo , , , , , ,02 TOTALE , , , , , , ,46 4

5 ACCERTAMENTI E IMPEGNI ASSUNTI O REIMPUTATI NEL 2017 MA NON ESIGIBILI AL 31/12/2017 Nelle tabelle seguenti sono dettagliati gli accertamenti e gli impegni assunti o nel 2017 ma non esigibili alla data del 31/12/2017: Accertamenti 2017 Riscossioni c/competenza Accertamenti mantenuti nel 2017 Accertamenti REI entrate e uscite correlate Titolo , , , Titolo , , , ,65 Titolo , , ,90 - Titolo , , , ,00 Titolo 5 Titolo 6 Titolo , , ,06 - TOTALE , , , ,65 Impegni 2017 Pagamenti in c/compentenza Impegni mantenuti nel 2017 Accertamenti REI entrate e uscite correlate Titolo , , , , ,65 Titolo , , , , ,00 Titolo 3 Titolo 4 Titolo 5 TOTALE , , , , ,65 5

6 ANALISI DELLA REIMPUTAZIONE Nelle tabelle seguenti sono dettagliati gli accertamenti e gli impegni non esigibili che sono stati correttamente negli esercizi in cui saranno esigibili: Accertamenti Titolo 1 Titolo ,65 Titolo 3 Titolo , ,00 Titolo 5 Titolo 6 Titolo 7 TOTALE , ,00 - Impegni (+)FPV Titolo , ,64 Titolo , ,16 Titolo 3 Titolo 4 Titolo 5 TOTALE , , L organo di revisione ha verificato che la reimputazione degli impegni è stata effettuata incrementando, di pari importo, il fondo di spesa come risulta dai documenti e prospetti agli atti. Ai fini dei controlli si segnala la novità introdotta dal comma 880 della L.205/2017 legge di Bilancio Le risorse accantonate nel fondo vincolato di spesa dell'esercizio 2016 in applicazione del punto 5.4 del principio contabile applicato concernente la contabilità finanziaria di cui all'allegato n. 4/2 annesso al decreto legislativo 23 giugno 2011, n. 118, per finanziare le spese contenute nei quadri economici relative a investimenti per lavori pubblici e quelle per procedure di affidamento già attivate, se non utilizzate, possono essere conservate nel fondo vincolato di spesa dell'esercizio 2017 purché riguardanti opere per le quali l'ente abbia già avviato le procedure per la scelta del contraente fatte salve dal codice dei contratti pubblici, di cui al decreto legislativo 18 aprile 2016, n. 50, o disponga del progetto esecutivo degli investimenti redatto e validato in conformità alla vigente normativa, completo del cronoprogramma di spesa. Tali risorse confluiscono nel risultato di amministrazione se entro l'esercizio 2018 non sono assunti i relativi impegni di spesa. 6

7 Nella tabella seguente sono dettagliate le reimputazioni che non hanno generato FPV nel caso di contestuale reimputazione di entrate e di spese: accertamenti impegni Titolo 1 Titolo ,69 Titolo ,69 Titolo ,00 Titolo 3 Titolo 3 Titolo ,00 Titolo 4 Titolo 5 Titolo 5 Titolo 6 Titolo 7 TOTALE , ,69 FONDO PLURIENNALE VINCOLATO AL 31/12/2017 Il fondo vincolato (FPV) al 31/12/2017 è pari a euro ,20, come da allegato di dettaglio agli atti. La composizione del FPV di spesa nella esposizione sintetica è la seguente: MISSIONI E PROGRAMMI Fondo vincolato al 31 dicembre dell'esercizio 2016 Spese impegnate negli esercizi precedenti e imputate all'esercizio 2017 e coperte dal fondo vincolato Riaccertament o degli impegni di cui alla lettera b) effettuata nel corso dell'eserczio 2017 (cd. economie di impegno) Riaccertament o degli impegni di cui alla lettera b) effettuata nel corso dell'eserczio 2017 (cd. economie di impegno) su impegni pluriennali finanziati dal FPV e imputati agli esercizi successivi a 2017 Quota del fondo vincolato al 31 dicembre dell'esercizio 2016 rinviata all'esercizio 2018 e successivi Spese impegnate nell'esercizio 2017 con imputazione all'esercizio 2018 e coperte dal fondo vincolato Spese impegnate nell'esercizio 2017 con imputazione all'esercizio 2019 e coperte dal fondo vincolato Spese impegnate nell'esercizio 2017 con imputazione a esercizi successivi a quelli considerati nel bilancio e coperte dal fondo vincolato Fondo vincolato al 31 dicembre dell'esercizio 2017 (a) (b) (x) (y) ( c) = (a) - (b)-(x)-(y) (d) (e) (f) (g) = ( c) + (d) + (e) + (f) , , , , , ,20 TOTALE MISSIONE 1 7

8 L organo di revisione ha verificato che: - il fondo vincolato di spesa al 31/12/2017 costituisce un entrata nell esercizio 2018 ed è così distinto: FVP 2017 importo SPESA CORRENTE ,64 di cui: salario accessorio e premiante ,62 trasferimenti correnti incarichi a legali ,19 altri incarichi ,79 altre spese finanziate da entrate vincolate di parte corrente altro (da specificare ) TOTALE SPESA CORRENTE ,60 SPESA IN CONTO CAPITALE ,16 TOTALE FPV ,76 Il FPV in spesa c/capitale è stato attivato in presenza di entrambe le seguenti condizioni: entrata esigibile e tipologia di spesa rientrante nelle ipotesi di cui al punto 5.4 del principio applicato della competenza potenziata. La reimputazione degli impegni, secondo il criterio dell esigibilità, coperti dal FPV, appare conforme all evoluzione dei cronoprogrammi di spesa. A chiusura dell esercizio 2017 le entrate esigibili che hanno finanziato spese di investimento non impegnate o (solo per i lavori pubblici) non prenotate a seguito di procedura attivata (compresi gli stanziamenti al fondo vincolato) sono confluite nella corrispondente quota del risultato di amministrazione vincolato, destinato ad investimenti o libero, a seconda della fonte di finanziamento. 8

9 RESIDUI DA CONTO DEL BILANCIO 2016 Nella tabella seguente sono riepilogati i residui attivi al 31/12/2016, accertati nel 2017 e non riscossi al 31/12/2017: Residui attivi iniziali al Riscossioni Minori - Maggiori Residui Residui attivi finali al Titolo , , , ,91 Titolo , ,00 Titolo , ,04-26, ,76 Titolo , , ,54 Titolo 5 - Titolo , , ,46 Titolo 7 - Titolo , , ,56 TOTALE , , , ,23 Nella tabella seguente sono riepilogati i residui passivi al 31/12/2016, impegnati nel 2017 e non pagati al 31/12/2017 Residui passivi iniziali al Pagamenti Minori Residui Residui passivi finali al Titolo , , , ,38 Titolo , , ,88 Titolo 3 - Titolo 4 - Titolo 5 - Titolo , , ,72 TOTALE , , , ,98 9

10 RESIDUI PASSIVI FINANZIATI CON ENTRATE A DESTINAZIONE VINCOLATA L organo di revisione ha verificato che è stato rispettato il principio contabile applicato 4/2, nella parte che richiede di rilevare le economie di spese finanziate con entrata a destinazione vincolata nell avanzo di amministrazione fondi vincolati. In particolare, sono stati eliminati o ridotti i seguenti residui passivi finanziati con entrate a destinazione vincolata per legge o sulla base dei principi contabili: impegno descrizione importo 2D252/001/2017 AGGIUDICAZIONE DEFINITIVA GARA "PROGETTO DI PREVENZIONE E CONTRASTO DELLA DISPERSIONE SCOLASTICA NELLA ZONA FIORENTINA SUD-EST ANNO CIG Z021C780AB 3.032,07 (da restituire alla Regione Toscana) 00473/2017 IMPEGNI DA ENTRATE DA MONETIZZAZIONE DA MANDARE AD AVANZO VINCOLATO 00377/2017 CONTRIBUTO COMPENSATIVO PER VERIFICA PARCHEGGI 00378/2017 IMPEGNI DA ENTRATE DA MONETIZZAZIONE DA MANDARE AD AVANZO VINCOLATO ,00 (finanziato da entrate da monetizzazione) 1.369,29 (finanziato da regione Toscana) 1.630,00 (finanziato da entrate da monetizzazione) Totale ,36 RESIDUI PARZIALMENTE/TOTALMENTE ELIMINATI L organo di revisione ha verificato che, relativamente ai residui parzialmente o totalmente eliminati, esiste un prospetto di analisi dettagliata con indicazione dei vari responsabili in merito al loro mantenimento / eliminazione / reimputazione. RICLASSIFICAZIONE DEI RESIDUI L organo di revisione da atto che, come emerge dai prospetti agli atti, l Ente ha provveduto alla riclassificazione in bilancio delle voci dei crediti e debiti non correttamente classificati rispettando le indicazioni del punto 9.1 del principio contabile applicato 4/2 e la conformità agli schemi di bilancio. CONCLUSIONI L Organo di revisione, tenuto conto delle verifiche e di quanto riportato nel presente documento, esprime parere favorevole alla proposta di delibera in esame e invita l ente, come stabilito dal principio contabile applicato 4/2, a trasmettere l atto di riaccertamento dei residui al tesoriere. L Organo di Revisione Il revisore unico Marco MAGRINI (Documento informatico firmato digitalmente ai sensi del T.U. 445/2000 e del D.Lgs 82/2005 e rispettive norme collegate, il quale sostituisce il documento cartaceo e la firma autografa) 10