CIRCOLARE N. 7/2011 del 29 aprile 2011

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1 CIRCOLARE N. 7/2011 del 29 aprile 2011 SCADENZARIO FISCALE E PREVIDENZIALE MAGGIO 2011 Con la presente riportiamo lo Scadenzario in cui sono indicate le principali scadenze fiscali e previdenziali del mese di maggio 2011, pregandovi di prenderne visione al fine dei relativi adempimenti. Come indicato più dettagliatamente nello Scadenzario, Vi ricordiamo che se il giorno di scadenza è un sabato o un giorno festivo, l adempimento previsto slitta al primo giorno utile feriale. NOTA BENE - Le informazioni contenute nella presente circolare vengono fornite con l intendimento che non possano essere interpretate come prestazioni di consulenza legale, contabile, fiscale o di altra natura professionale. Il contenuto ha finalità esclusivamente divulgativa generale e non può sostituire incontri con consulenti fiscali, legali o professionali di altra natura. Prima di adottare scelte o provvedimenti è necessario consultare consulenti professionali qualificati. Carnelutti Studio legale Associato, nonché i relativi soci, professionisti e dipendenti, declinano qualsivoglia responsabilità nei confronti di chiunque per decisioni o provvedimenti adottati facendo affidamento sulle informazioni contenute nella presente circolare. Le informazioni contenute nella presente circolare sono di proprietà di Carnelutti Studio legale Associato e possono essere usate esclusivamente a fini personali e interni; è vietato copiarle, inoltrarle o fornirle comunque a terzi. M I L A N O Via Principe Amedeo, Milano Italia Tel: Fax: Il professor Francesco Carnelutti è scomparso nel La lista degli attuali Soci dell Associazione Professionale è disponibile su richiesta. Codice fiscale e p.iva info@carnelutti.com R O M A Carabba & Partners Via Condotti, Roma Italia Tel: Fax:

2 Di seguito le scadenze fiscali del mese di Maggio 2011 Scadenza: Lunedì 2 Maggio* Società che hanno effettuato operazioni nei confronti di operatori economici aventi sede, residenza o domicilio negli Stati o territori individuati dal D.M. 04/05/1999 e D.M.21/11/2001 (c.d. territori black list ) Comunicazione mensile e/o trimestrale dei dati delle operazioni intercorse nel mese e/o trimestre Invio telematico Imprese di assicurazione dovuta sui premi ed accessori incassati nel mese di marzo 2011 nonché gli eventuali conguagli dell imposta dovuta sui premi ed accessori incassati nel mese di febbraio 2011 Modello F24-Accise in via telematica 3354 Imposta sulle assicurazioni * Scadenza originaria sabato 30 aprile Si ricorda che tutte le scadenze ricadenti nei giorni festivi vengono automaticamente spostate al primo giorno feriale successivo. Scadenza: Lunedì 16 Maggio Tutte le società Emissione e registrazione delle fatture differite relative a beni consegnati o spediti nel mese e risultanti da documento di trasporto La fattura deve contenere la data e il numero dei documenti cui si riferisce. Per tutte le cessioni effettuate nel mese fra gli stessi soggetti è possibile emettere una sola fattura riepilogativa - 2 -

3 Società esercenti il commercio al minuto e assimilati Registrazione, anche cumulativa, delle operazioni nel mese solare La registrazione riguarda le operazioni per le quali è stato rilasciato lo scontrino fiscale o la ricevuta fiscale Sostituti d imposta fonte su redditi di lavoro dipendente ed assimilati corrisposti nel mese Versamento imposta sostitutiva sulle somme erogate ai dipendenti, nel mese, in relazione ad incrementi di produttività, innovazione ed efficienza legati all andamento economico delle imprese (D.L. 78/2010) Ritenute: su retribuzioni, pensioni, trasferte, mensilità aggiuntive e relativo conguaglio su emolumenti arretrati sui redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente su indennità per cessazione di rapporto di lavoro Imposta sostitutiva dell IRPEF e delle addizionali regionali e comunali sui compensi accessori del reddito da lavoro dipendente Imposta sostitutiva su compensi accessori maturati in Sicilia e versata fuori regione Imposta sostitutiva su compensi accessori maturati in Sardegna e versata fuori regione Imposta sostitutiva su compensi accessori maturati in Valle d Aosta e versata fuori regione Versamento della rata dell addizionale regionale all IRPEF trattenuta ai lavoratori dipendenti e pensionati sulle competenze del mese a seguito delle operazioni di conguaglio di fine anno Versamento in unica soluzione dell addizionale regionale all IRPEF trattenuta ai lavoratori dipendenti e pensionati sulle competenze del mese seguito delle operazioni di cessazione del rapporto di lavoro Sostituti d imposta: Addizionale regionale all IRPEF Sostituti d imposta: Addizionale regionale all IRPEF - 3 -

4 Versamento della rata dell addizionale comunale all IRPEF trattenuta ai lavoratori dipendenti e pensionati sulle competenze del mese a seguito delle operazioni di conguaglio di fine anno Saldo: Addizionale comunale all IRPEF trattenuta dal sostituto d imposta Versamento della rata dell acconto dell addizionale comunale all IRPEF trattenuta ai lavoratori dipendenti e pensionati sulle competenze del mese Acconto: Addizionale comunale all IRPEF trattenuta dal sostituto d imposta Versamento dell addizionale sui compensi a titolo di bonus e stock options trattenuta dal sostituto d imposta ai sensi del D.L.78/ Addizionale operata dal sostituto d imposta su compensi erogati a titolo di bonus e stock options Versamento in unica soluzione dell addizionale comunale all IRPEF trattenuta ai lavoratori dipendenti e pensionati sulle competenze del mese a seguito delle operazioni di cessazione del rapporto di lavoro fonte su redditi di lavoro autonomo corrisposti nel mese fonte su provvigioni corrisposte nel mese fonte su indennità di cessazione del rapporto di agenzia corrisposte nel mese Saldo: Addizionale comunale all IRPEF trattenuta dal sostituto d imposta Ritenute su redditi di lavoro autonomo: compensi per l esercizio di arti e professioni Ritenute su provvigioni per rapporti di commissione, di agenzia, di mediazione e di rappresentanza Ritenute su redditi di lavoro autonomo: compensi per l esercizio di arti e professioni - 4 -

5 fonte su indennità di cessazione del rapporto di collaborazione a progetto corrisposte nel mese Ritenute sui redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente fonte su redditi derivanti da perdita di avviamento commerciale corrisposti nel mese Ritenute su redditi di lavoro autonomo: compensi per l esercizio di arti e professioni fonte su redditi derivanti da riscatti di polizze vita corrisposti nel mese fonte su contributi, indennità e premi vari corrisposti nel mese fonte su premi e vincite corrisposti o maturati nel mese fonte su redditi di capitale diversi corrisposti o maturati nel mese fonte su cessione titoli e valute corrisposti o maturati nel mese Ritenute su premi riscossi in caso di riscatto di assicurazioni sulla vita Ritenute su contributi corrisposti ad imprese da regioni, province, comuni ed altri enti pubblici Ritenute su premi delle lotterie, tombole, pesche o banchi di beneficienza Ritenute su altre vincite e premi Ritenute su proventi indicati sulle cambiali Ritenute su altri redditi di capitale diversi dai dividendi Ritenute su proventi da cessione a termine di obbligazioni e titoli similari Ritenute su plusvalenze cessioni a termine valute estere Imprese di assicurazione fonte su redditi di capitale derivanti da riscatti o scadenze di polizze vita stipulate entro il 31/12/2000, escluso l evento morte, corrisposti o maturati nel mese Ritenute operate sui capitali corrisposti in dipendenza di assicurazione sulla vita - 5 -

6 Banche, SIM ed altri intermediari autorizzati sostitutiva applicata nel secondo mese sulle plusvalenze (regime del risparmio amministrato) Imposta sostitutiva su plusvalenze per cessione a titolo oneroso di partecipazioni da parte degli intermediari incaricati al pagamento dei proventi o alla negoziazione di quote relative agli Organismi di Investimento Collettivo del Risparmio Istituti di credito ed altri intermediari Versamento ritenute sui proventi derivanti da O.I.C.R. effettuate nel mese sostitutiva, risultante dal conto unico relativo al mese, sugli interessi, premi ed altri frutti delle obbligazioni e titoli similari, emessi da banche, S.p.A. quotate ed Enti pubblici Ritenuta sui proventi derivanti dalla partecipazione ad Organismi di Investimento Collettivo in Valori Mobiliari di diritto estero Ritenuta sui titoli atipici emessi da soggetti residenti Ritenuta sui titoli atipici emessi da soggetti non residenti Imposta sostitutiva su intermediazione premi e frutti di obbligazioni e titoli similari Banche, SIM ed altri intermediari aderenti al sistema di deposito accentrato gestito dalla Monte Titoli S.p.A. sostitutiva, risultante dal conto unico relativo al mese, sugli utili delle azioni e dei titoli immessi nel sistema di deposito accentrato gestito dalla Monte titoli S.p.A Imposta sostitutiva su intermediazione premi e frutti di obbligazioni e titoli similari Banche, SIM e società fiduciarie sostitutiva sul risultato maturato (regime del risparmio gestito) in caso di revoca del mandato di gestione nel secondo mese Imposta sostitutiva sui risultati da gestione patrimoniale Contribuenti IVA mensili Versamento dell IVA dovuta per il mese Versamento IVA mensile aprile Contribuenti IVA trimestrali Versamento dell IVA dovuta per il primo trimestre maggiorata dell 1% Versamento IVA trimestrale I trimestre - 6 -

7 Contribuenti IVA trimestrali, soggetti al regime ex art. 74, commi 4 e 5 D.P.R. 633/72 Versamento dell IVA dovuta relativa al primo trimestre Versamento IVA trimestrale I trimestre 6724 Subfornitura - Versamento IVA trimestrale I trimestre Contribuenti IVA mensili, soggetti al regime ex art. 74, comma 5 D.P.R. 633/72 Versamento dell IVA dovuta relativa al primo trimestre Subfornitura - IVA mensile Versamento cadenza trimestrale - I trimestre Contribuenti IVA mensili che hanno affidato a terzi la tenuta della contabilità (regime opzionale previsto dall art. 1, comma 3 DPR 100/98) Versamento dell IVA dovuta per il secondo mese Versamento IVA mensile marzo Contribuenti IVA che hanno ricevuto le dichiarazioni d intento rilasciate da esportatori abituali nonché intermediari abilitati alla trasmissione telematica delle dichiarazioni Presentazione della comunicazione dei dati contenuti nelle dichiarazioni d intento ricevute nel mese Invio telematico Società che esercitano attività di intrattenimento sugli intrattenimenti relativi alle attività svolte con carattere di continuità nel mese Imposta sugli intrattenimenti Contribuenti IVA cha hanno scelto il pagamento rateale dell IVA dovuta per il 2010 Versamento della terza rata dell IVA relativa all anno d imposta 2010 risultante dalla dichiarazione annuale, con la maggiorazione dello 0,33 mensile 6099 Versamento IVA sulla base della dichiarazione annuale 1668 Interessi pagamento dilazionato Società obbligate al pagamento dell accisa Versamento dell accisa sui prodotti ad essa assoggettati immessi in consumo nel mese Per i codici relativi ai diversi prodotti vedasi sul sito

8 Scadenza: Mercoledì 25 Maggio Operatori intracomunitari con obbligo mensile Presentazione elenchi Intrastat delle cessioni e/o acquisti e prestazioni di servizi intracomunitari effettuati nel mese Presentazione in via telematica Scadenza: Martedì 31 Maggio Imprese di assicurazione dovuta sui premi ed accessori incassati nel mese di aprile 2011 nonché gli eventuali conguagli dell imposta dovuta sui premi ed accessori incassati nel mese di marzo 2011 Per i codici vedasi sul sito Società che hanno effettuato operazioni nei confronti di operatori economici aventi sede, residenza o domicilio negli Stati o territori individuati dal D.M. 04/05/1999 e D.M.21/11/2001 (c.d. territori black list ) Comunicazione mensile dei dati delle operazioni intercorse nel mese Invio telematico - 8 -

9 Di seguito le scadenze previdenziali del mese di Maggio 2011 Scadenza: Venerdì 13 Maggio Ente/Fondo Adempimenti Modalità ALIFOND Versamento dei contributi e delle quote di TFR relativi alla retribuzione del mese di aprile Il versamento dovrà essere effettuato a mezzo bonifico da disporsi, con valuta e disponibilità entro la data del 15 maggio 2011, alle coordinate bancarie del conto corrente di raccolta del Fondo, istituito presso l Istituto Centrale delle Banche Popolari Italiane. Scadenza: Lunedì 16 Maggio Ente/Fondo Adempimenti Modalità FONDO GOMMAPLASTICA Versamento dei contributi e delle quote di TFR relativi alla retribuzione del mese di aprile FONDO CASELLA Versamento dei contributi relativi alla retribuzione del mese di aprile Il versamento dovrà essere effettuato a mezzo bonifico da disporsi, con valuta e disponibilità entro la data del 16 maggio 2011 alle coordinate bancarie del conto corrente di raccolta del Fondo, istituito presso l Istituto Centrale delle Banche Popolari Italiane. Il versamento dovrà essere effettuato a mezzo bonifico da disporsi sul conto corrente, postale o bancario, intestato al Fondo. INPS Pagamento modello F24. Il versamento potrà essere effettuato presso qualsiasi banca convenzionata o ufficio postale abilitato. PEGASO Versamento dei contributi relativi alla retribuzione del mese di aprile 2011 per le aziende che applicano il CCNL del settore elettrico. Il versamento dovrà essere effettuato a mezzo bonifico da disporsi alle coordinate bancarie del conto corrente di raccolta del Fondo, istituito presso l Istituto Centrale delle Banche Popolari Italiane

10 Scadenza: Venerdì 20 Maggio Ente/Fondo Adempimenti Modalità ENASARCO FONCER FONCHIM FONDAPI Versamento dei contributi al fondo previdenza ed al fondo assistenza per il trimestre gennaio-marzo Versamento dei contributi e delle quote di TFR relativi alla retribuzione del mese di aprile Versamento dei contributi e delle quote di TFR relativi alla retribuzione del mese di aprile Versamento dei contributi e delle quote di TFR relative al bimestre marzo - aprile Il versamento dovrà essere effettuato, utilizzando il sistema on-line presente sul sito dell Ente Enasarco. Il versamento dovrà essere effettuato a mezzo bonifico da disporsi alle coordinate bancarie del conto corrente di raccolta del Fondo, istituito presso l Istituto Centrale delle Banche Popolari Italiane. Il versamento dovrà essere effettuato a mezzo bonifico da disporsi alle coordinate bancarie del conto corrente di raccolta del Fondo, istituito presso l Istituto Centrale delle Banche Popolari Italiane. Il versamento dovrà essere effettuato a mezzo bonifico da disporsi alle coordinate bancarie del conto corrente intestato al Fondo, istituito presso SGSS S.p.A. Scadenza: Martedì 31 Maggio Ente/Fondo Adempimenti Modalità INPS Denuncia mensile retributiva relativa Invio telematico. al mese di aprile INPS Trasmissione modello DM10. Invio telematico