Le detrazioni fiscali per la riqualificazione energetica degli edifici: le novità del Dott. Arch. Amalia Martelli DUEE-SPS-SAP

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1 Le detrazioni fiscali per la riqualificazione energetica degli edifici: le novità del 2018 Dott. Arch. Amalia Martelli DUEE-SPS-SAP Conferenza FIRE Enermanagement 2018 Bologna, 23 ottobre 2018

2 L ENEA supporta il MiSE e il MEF nella gestione delle detrazioni fiscali per la riqualificazione energetica del patrimonio edilizio esistente sin dalla loro istituzione, avvenuta con la legge n 296 del 2006 (legge Finanziaria 2007). Queste detrazioni sono state via via prorogate negli anni. La legge di Bilancio 2018 (Legge 27 dicembre 2017, n. 205) ha prorogato questi incentivi al 31 dicembre Per interventi relativi a parti comuni degli edifici condominiali la Legge di Bilancio 2017 ha prorogato questi incentivi al 31 dicembre 2021.

3 I punti di forza (diretti) della misura a) recupero del % di IRPEF o IRES; b) larga gamma di interventi agevolati; c) limiti massimi di detrazione e di spesa consistenti ; d) ampia tipologia dei soggetti che ne hanno titolo ; e) dal 2017, possibilità di ricorrere alla cessione del credito, dal 2018, per tutti gli interventi agevolati. Per i «no tax area» anche a banche ed istituti finanziari;

4 I punti di forza «diretti» della misura f) applicabilità ad immobili di qualsiasi categoria catastale; g)incremento del comfort dell immobile oggetto d intervento; h) per la maggiore efficienza energetica acquisita, plusvalore dell immobile; i) per molti interventi, documentazione e modalità procedurali semplificate

5 I punti di forza «esterni» della misura (i ritorni ambientali e socio-economici) 1) recupero del patrimonio edilizio esistente; 2)sostegno al settore edilizioin un periodo di generale crisi economica: sostegno all occupazione (sia degli occupati diretti che dell indotto); sostegno alla produzione(made in Italy); emersione del lavoro nero; 3) accelerazione della diffusione nel nostro territorio di tecnologie evolute e conseguenti positivi effetti sul mercato; 4) vantaggi ambientali; risparmio di energia primaria per la climatizzazione invernale; riduzionedell emissionedico 2 nell atmosfera

6 d) ampia tipologia dei soggetti che ne hanno titolo: anche gli IACP "Le detrazioni di cui al presente articolo sono usufruibili anche dagli Istituti autonomi per le case popolari, comunque denominati, nonchè dagli enti aventi le stesse finalità sociali dei predetti istituti, istituiti nella forma di società che rispondono ai requisiti della legislazione europea in materia di house providing e che siano costituiti ed operanti alla data del 31 dicembre 2013, per interventi di efficienza energetica realizzati su immobili di loro proprietà ovvero gestiti per conto dei comuni, adibiti ad edilizia residenziale pubblica, nonché dalle cooperative di abitazione a proprietà indivisa, per interventi realizzati su immobili dalle stesse posseduti e assegnati in godimento ai propri soci". (comma 2-septies Art.14 decreto-legge 4 giugno n 63, convertito con modificazioni, dalla legge 3 agosto 2013, n 90, come modificato dalla Legge di Bilancio 2018)

7 Anche i no taxarea «Per le spese sostenute per interventi di riqualificazione energetica di cui al presente articolo i soggetti che nell anno precedente a quello di sostenimento delle spese ricadono nella c.d. no tax area, in luogo della detrazione possono optare per la cessione del corrispondente credito ai fornitori» dei beni e dei servizi necessari alla realizzazione degli interventi, ad altri soggetti privati (persone fisiche, anche esercenti attività di lavoro autonomo o d impresa, società ed enti), ad istituti di credito ed intermediari finanziari, con la facoltà di successiva cessione del credito. (comma 2-ter Art.14 decreto-legge 4 giugno n 63, convertito con modificazioni dalla legge 3 agosto 2013, n 90, come modificato dalla Legge di Bilancio 2018 e dal Provvedimento dell Agenzia delle Entrate del 28 agosto 2017)

8 Nel 2018, la cessione del credito per i soggetti diversi da coloro che ricadono nella c.d. no taxarea «Per le spese sostenute per interventi di riqualificazione energetica di cui al presente articolo, in luogo della detrazione i soggetti beneficiari». diversi dai soggetti che rientrano nella c.d no tax area, «possono optare per la cessione del corrispondente credito ai fornitori che hanno effettuato gli interventi ovvero ad altri soggetti privati, con la facoltà di successiva cessione del credito. Rimane esclusa la cessione ad istituti di credito ed intermediari finanziari. (comma 2-sexies Art. 14 decreto-legge n 63, convertito, con modificazioni, dalla legge 3 agosto 2013, n 90, alla luce della Legge di Bilancio 2018 e del Provvedimento dell Agenzia delle Entrate del 28 agosto 2017)

9 Le novità inerenti la cessione del credito alla luce della recente Circolare dell AdE (*) la cessione del credito prevista dai commi 2-ter e 2-sexies deve intendersi limitata ad una sola eventuale cessione successiva a quella originaria; per altri soggetti privati, di cui al citato comma 2-sexies, devono intendersi i soggetti diversi dai fornitori, semprechè collegati al rapporto che ha dato origine alla detrazione. (*) (Circolaredell AdEn 11/Edel18maggio2018)

10 Gli interventi già agevolati interventi di riqualificazione energetica (Art.1, comma 344 della Legge finanziaria 2007) limite di detrazione: euro; interventi sull involucro di edifici (Art.1, comma 345 della Legge finanziaria 2007) limite di detrazione: euro(riferito alla singola u.i.); interventi di installazione pannelli solari per a.c.s. (Art.1, comma 346 della Legge finanziaria 2007) limite di detrazione: euro(riferito alla singola u.i.); interventi di sostituzione di impianti di climatizzazione invernale e di scaldacqua tradizionali con scaldacqua a pompa di calore per a.c.s. (Art.1, comma 347 della Legge finanziaria 2007) limite di detrazione: euro(riferito alla singola u.i.);

11 Gli interventi nel tempo agevolati schermature solari limite di detrazione: euro(riferito alla singola u.i) (Comma 47, Art.1 Legge di Stabilità 2015); installazione di caldaie a biomassa limite di detrazione: euro(riferito alla singola u.i.) (Comma 47, Art.1 Legge di Stabilità 2015); dispositivi multimediali (Comma88,Art.1leggediStabilità2016)

12 Gli interventi agevolati al 2018 con le relative aliquote di detrazione

13 Gli interventi agevolati per spese sostenute dal 1 gennaio 2018 Caldaie a condensazione Requisiti tecnici che l intervento deve assicurare efficienza almeno pari alla classe A di prodotto prevista dal regolamento delegato (UE) n 811/2013 della Commissione, del 18 febbraio 2013 contestuale installazione di sistemi di termoregolazione evoluti, appartenenti alle classi della comunicazione della Commissione 2014/C 207/02: V - termostato d ambiente modulante; VI - centralina di termoregolazione e sensore ambientale; VIII - controllo della temperatura a sensori multipli entità della detrazione NO 50% 65%

14 Gli interventi agevolati per spese sostenute dal 1 gennaio 2018 I nuovi impianti agevolati Requisiti tecnici che l intervento deve assicurare entità della detrazione impianti dotati di apparecchi ibridi, costituiti da pompa di calore integrata con caldaia a condensazione sostituzione di impianti con microcogeneratori devono essere assemblati in fabbrica ed espressamente concepiti dal fabbricante per funzionare in abbinamento tra loro gli interventi devono condurre ad un risparmio di energia primaria (PES), come definito all allegato III del decreto del Ministro dello Sviluppo Economico 4 agosto 2011,parialmenoal20% 65% 65% fino ad un valore massimo della detrazione di euro

15 I nuovi interventi di tipo condominiale (detrazioni del e 85%)

16 Le spese per interventi di tipo condominiale agevolate dal 1 gennaio 2017 al 31 dicembre 2021 spese per interventi di riqualificazione energetica di parti comuni degli edifici condominiali che interessino l involucro dell edificio con un incidenza superiore al 25% della superficie disperdente lorda dell edificio medesimo (comma 2-quater Art.14 decreto-legge 4 giugno 2013, n 63, convertito con modificazioni, dalla legge 3 agosto 2013, n 90) entità di detrazione: 70%. limite di spesa: le detrazioni sono calcolate su un ammontare complessivo delle spese non superiore a euro moltiplicato per il numero delle unità immobiliari che compongono il condominio; spese per interventi di riqualificazione energetica relativi alle parti comuni di edifici condominiali finalizzati a migliorare la prestazione energetica invernale ed estiva e che conseguano almeno la qualità media di cui al decreto del Ministro dello Sviluppo Economico 26 giugno 2015 (comma 2-quater Art.14 decreto-legge 4 giugno 2013, n 63, convertito con modificazioni, dalla legge 3 agosto 2013, n 90) entità di detrazione: 75%. limite di spesa: le detrazioni sono calcolate su un ammontare complessivo delle spese non superiore a euro moltiplicato per il numero delle unità immobiliari che compongono il condominio

17 Quando si parla di qualità media Prestazione energetica invernale dell involucro: 1*Ep H,nd,limite(2019/21) < Ep H, nd 1,7*Ep H,nd,limite(2019/21) MEDIA Indice di prest. termica utile per il riscaldamento (kwh/m 2 anno) dell edificio di riferimento, ipotizzando che in esso siano installati elementi edilizi che rispettino i requisiti minimi di legge in vigore dal 2019/2021 Prestazione energetica estiva dell involucro: A sol,est/ A sup utile 0,03 Y IE > 0,14 A sol,est/ A sup utile > 0,03 Y IE 0,14 Area solare equivalente estiva per unità di superficie utile MEDIA Trasmittanza termica periodica (UNI EN ISO 13786/2008) (datab3etab4allegato1lineeguidanazionali)

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19 Il vademecum parti comuni condominiali (da parti comuni condominiali (detrazioni del 70, 75, 80 e 85%); serramenti ed infissi; caldaie a condensazione; collettori solari; pompe di calore; caldaie a biomassa (comma 344); coibentazione strutture; riqualificazione globale; caldaie a biomassa (comma 347); schermature solari; building automation; sistemi ibridi; microcogeneratori GESTIRE

20 Gli interventi agevolati per spese sostenute dal 1 gennaio 2017 Gli interventi di tipo condominiale agevolati dal 2017 Requisiti tecnici che l intervento deve assicurare Detrazioni del 70% Detrazioni del 75% gliinterventi devono configurarsi come sostituzione o modifica di elementi già esistenti; devono riguardare solo le strutture i cui valori di trasmittanza siano superiori a quelli riportati nella tabella 2 dell Allegato B al D.M. 11 marzo 2008 come modificato dal D.M. 26 gennaio 2010 se i lavori sono eseguiti contestualmente, possono comprendere anche la sostituzione degli infissi e l installazione delle schermature solari, purchè inseriti nei lavori previsti nella stessa relazione tecnica di cui al comma 1 dell Art.8 del D. lgs. 192/2005 e s.m.i. ed insistenti sulle stesse strutture oggetto d intervento

21 Gli interventi agevolati per spese sostenute dal 1 gennaio 2017 Gli interventi di tipo condominiale agevolati dal 2017 Requisiti tecnici che l intervento deve assicurare (contenuti dell asseverazione) Detrazioni del 70% Detrazioni del 75% La dichiarazione che l intervento riguardi parti comuni e che abbia incidenza superiore al 25% della superficie disperdente dell edificio verso l esterno e/o vani non riscaldati e/o il terreno I valori delle trasmittanze termiche dei vecchi elementi opachi e/o trasparenti I valori delle trasmittanze termiche dei nuovi elementi strutturali e la verifica che questi valori rispettino i pertinenti valori limite riportati nella tab 2 del D.M. 26 gennaio 2010 nel caso siano installate schermature solari, i valori di g tot la dichiarazione che prima dell intervento l involucro aveva qualità bassa e che ha conseguito la qualità media, sia come prestazione invernale che estiva

22 Gli interventi agevolati per spese sostenute dal 1 gennaio 2017 Gli interventi di tipo condominiale agevolati dal 2017 Requisiti tecnici che l intervento deve assicurare (contenuti dell asseverazione) Detrazioni del 70% Detrazioni del 75% la dichiarazione che tutti gli interventi realizzati rispettano le leggi e le normative nazionali e locali in tema di sicurezza e di efficienza energetica

23 Le spese per interventi su parti comuni di edifici condominiali ricadenti nelle zone sismiche 1, 2 e 3 agevolate dal 1 gennaio 2018 spese relative agli interventi su parti comuni di edifici condominiali ricadenti nelle zone sismiche 1, 2 e 3 finalizzati congiuntamente alla riduzione del rischio sismico e alla riqualificazione energetica (comma 2-quater.1 Art.14 decreto-legge 4 giugno 2013, n 63, convertito con modificazioni, dalla legge 3 agosto 2013, n 90) entità di detrazione: 80%, nel caso di riduzione di una classe sismica. 85% nel caso di riduzione di due o più classi sismiche. limite di spesa: le detrazioni sono calcolate su un ammontare delle spese non superiore a euro moltiplicato per il numero delle unità immobiliari di ciascun edificio

24 Interventi su parti comuni di edifici condominiali ricadenti nelle zone sismiche 1, 2 e 3 I nuovi interventi di tipo condominiale agevolati dal 2018 Requisiti tecnici dell intervento Detrazioni del 80% Detrazioni del 85% devono essere assicurati i requisiti per accedere alle detrazioni fiscali del 70 e 75% Requisiti tecnici «specifici» della misura gli interventi devono essere relativi ad edifici condominiali appartenenti alle zone sismiche 1, 2 o 3

25 Interventi su parti comuni di edifici condominiali ricadenti nelle zone sismiche 1, 2 e 3 I nuovi interventi di tipo condominiale agevolati dal 2018 Requisiti tecnici dell intervento (contenuti dell asseverazione) Detrazioni del 80% Detrazioni del 85% Il rispetto dei requisiti per accedere alle detrazioni fiscali del 70 e 75% Requisiti tecnici «specifici» della misura L asseverazione di cui all Allegato B al D.M. 28 febbraio 2017 n 58 deve attestare la classe di rischio di appartenenza prima dell intervento e dichiarare che la classe di rischio conseguente alla realizzazione dell intervento risulta inferiore di 1 classe L asseverazione di cui all Allegato B al D.M. 28 febbraio 2017 n 58 deve attestare la classe di rischio di appartenenza prima dell intervento e dichiarare che la classe di rischio conseguente alla realizzazione dell intervento risulta inferiore di 2 o più classi

26 La documentazione deve essere trasmessa ad ENEA. per lavori conclusi nel 2018: entro 90 gg dal termine dei lavori (per non incorrere in sanzioni), attraverso il sito:

27 Il sito di trasmissione GESTIRE

28 Interventi condominiali su parti comuni: 3. Seleziona l intervento

29 Interventi su parti comuni di edifici condominiali che assicurano la qualità media: verifica delle condizioni di ammissibilità

30 Interventi su parti comuni di edifici condominiali ricadenti nelle zone sismiche 1, 2 e 3: verifica delle condizioni di ammissibilità

31 Le procedure Istruzioni per l uso: gli strumenti messi a disposizione dei tecnici

32 Il sito d informazione GESTIRE

33 Invia un quesito per avere assistenza tecnico-procedurale GESTIRE

34 I siti di trasmissione consentono di: inviare ad ENEA le richieste di detrazione; al link «area personale», consultare le richieste di detrazione già trasmesse e di ristamparsi in modalità self service allegati e mail di ricevuta con relativo CPID; al link «aiuto in linea» richiedere ad ENEA assistenza informatica (per difficoltà di navigazione attraverso i siti di trasmissione, richiesta di copie di documentazione già trasmessa, o certificazioni dell avvenuto invio di una richiesta ad ENEA) GESTIRE

35 Il Rapporto Annuale Efficienza Energetica e il 7 Rapporto annuale 65% presentati alla Camera dei Deputati il 19 giugno scorso

36 Bilancio degli ultimi quattro anni della misura(*) anni numero totale di richieste pervenute: circa (di queste, circa pervenute nel 2017); investimenti attivati: più di 13 mld di euro (di cui circa 3,7 mld nel 2017) risparmi totali conseguiti: circa GWh/anno (1.301 GWh/a nel 2017) (*) Rapporto Annuale 2018 Detrazioni fiscali Executive Summary giugno2018

37 Bilancio degli ultimi quattro anni della misura(*) Numero di interventi eseguiti per tipologia, anni (*) Rapporto Annuale 2018 Detrazioni fiscali del 65%, giugno 2018

38 Bilancio degli ultimi quattro anni della misura(*) Investimenti attivati per tipologia (Meuro), anni (*) Rapporto Annuale 2018 Detrazioni fiscali del 65%, giugno 2018

39 Bilancio degli ultimi quattro anni della misura(*) Risparmi conseguiti per tipologia (GWh/a), anni (*)Rapporto Annuale 2018 Detrazioni fiscali del 65%, giugno 2018

40 Grazie!!!!