Fiscal News La circolare di aggiornamento professionale

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1 Fiscal News La circolare di aggiornamento professionale N Regime forfettario ed esonero studi di settore Obbligo informativo nel Modello Redditi/2017 Categoria: Regimi speciali Sottocategoria: Regime forfettario Sussistono anche per il periodo d imposta 2016 (Modello Redditi/2017) gli obblighi informativi cui sono chiamati ad assolvere i contribuenti che agiscono in regime forfettario, e ciò al fine di sopperire all esonero dagli studi di settore e parametri previsto per tale regime. L obbligo riguarda sia gli esercenti attività d impresa (righi da RS374 a RS378) sia gli esercenti attività di lavoro autonomo (dai righi RS379 a RS381). In particolare, nei predetti righi, gli esercenti attività d impresa riportano (con riferimento al periodo d imposta 2016) i dati sul numero delle giornate retribuite ai dipendenti, sul numero di mezzi di trasporto utilizzati, sui costi per l acquisto di approvvigionamento (materie prime, merci ecc.), sui costi per il godimento di beni di terzi (leasing, royalties, ecc.) e sui costi per l acquisto di carburante per l autotrazione. Gli esercenti lavoro autonomo, riportano anch essi nei righi dedicati, i dati sul numero delle giornate retribuite ai dipendenti, sui compensi a terzi per prestazioni professionali, sulle spese per consumi inerenti l attività svolta (ad esempio per energia elettrica). Premessa Il regime forfettario, attualmente rappresenta l unico regime fiscale agevolato cui è possibile accedere per chi svolge o vuole svolgere attività d impresa o lavoro autonomo. È stato introdotto nel nostro ordinamento, a decorrere dal 1 gennaio 2015, con la Legge n. 190/2014 (Legge di Stabilità 2015) ed è stato oggetto di alcune modifiche con la Manovra di Bilancio del 2016 (Legge n. 208/2015). 1

2 Il comma 73 della citata Legge 190/2014, tra i vari esoneri in ambito fiscale di cui godono i contribuenti forfettari, ne dispone l esclusione dall applicazione degli studi di settore e dei parametri, prevedendone, per contro, specifici obblighi informativi relativamente all attività svolta. Regime forfettario Introdotto con la Legge 190/2014 Oggetto di modifiche con la Legge n. 208/2015 Esclusi da studi di settore e parametri (comma 73 Legge 190/2014) Obblighi informativi in Dichiarazione Redditi Obblighi nel Modello Redditi PF/2017 L obbligo informativo di cui al comma 73 Legge 190/2014, con riferimento ai soggetti che operavano nel regime forfettario nel periodo d imposta 2016, è assolto con la compilazione del Quadro RS del Modello Redditi PF/2017 dai righi RS374 a RS381. In particolare: Modello Redditi PF/2017 Righi Da RS374 a RS378 Da RS379 a RS381 Chi Obbligo per i contribuenti forfettari esercenti attività d impresa, di indicare cumulativamente, alcune informazioni afferenti le attività di impresa esercitate. Obbligo per i contribuenti forfettari esercenti attività di lavoro autonomo di indicare cumulativamente, alcune informazioni afferenti le attività di lavoro autonomo esercitate. 2

3 Esercenti attività d impresa Per gli esercenti l attività d impresa in regime forfettario l obbligo informativo riguarda i seguenti dati: Esercenti attività d impresa (Modello Redditi PF/2017) Rigo Informazione Contenuto Riportare in n complessivo di giornate retribuite (a terzi) dal contribuente forfettario nel 2016 relative a: lavoratori dipendenti che svolgono attività a tempo pieno anche se assunti con contratto di inserimento, ai dipendenti con contratto a termine e ai lavoranti a domicilio desumibile dai modelli di denuncia telematica relativi al periodo d imposta 2016; personale con contratto di somministrazione di lavoro, determinato dividendo per 8 il numero complessivo di ore ordinarie lavorate nel corso del periodo d imposta 2016, desumibile dalle fatture N complessivo delle rilasciate dalle agenzie di RS374 giornate retribuite nel somministrazione; 2016 lavoratori dipendenti assunti con contratto a tempo parziale, con contratto di lavoro intermittente o con contratto di lavoro ripartito, conformemente a quanto comunicato all Ente Previdenziale relativamente al periodo d imposta 2016 (il numero delle giornate retribuite deve essere determinato moltiplicando per sei e dividendo per cento il numero complessivo delle settimane utili per la determinazione della misura delle prestazioni pensionistiche); apprendisti che svolgono attività nell impresa, desumibile dai modelli di denuncia telematica relativi al periodo 3

4 RS375 RS376 RS377 RS378 Mezzi di trasporto /veicoli utilizzati nell attività Costi approvvigionamento Costo per il godimento di beni di terzi Acquisti carburante d imposta 2016 (nel caso di apprendisti con contratto a tempo parziale, tale numero deve essere determinato moltiplicando per sei e dividendo per cento il numero complessivo delle settimane utili comunicate nel periodo d imposta per la determinazione della misura delle prestazioni pensionistiche). Riportare il numero complessivo di mezzi di trasporto/veicoli posseduti e/o detenuti a qualsiasi titolo per lo svolgimento dell attività alla data di chiusura del periodo d imposta (ossia al 31/12/2016). Indicare l ammontare del costo sostenuto, nel 2016, per l acquisto di materie prime e sussidiarie, semilavorati e merci, inclusi gli oneri accessori di diretta imputazione e le spese sostenute per le lavorazioni effettuate da terzi esterni all impresa (compresi i costi per servizi strettamente correlati alla produzione dei ricavi). Riportare i costi, sostenuti nel 2016, per il godimento di beni di terzi tra i quali: canoni di locazione finanziaria e non finanziaria derivanti dall utilizzo di beni immobili, beni mobili e concessioni; canoni di noleggio; canoni d affitto d azienda; royalties. Indicare l ammontare complessivo delle spese sostenute nel 2016 per gli acquisti di carburante per autotrazione. 4

5 Esercenti attività di lavoro autonomo Per i contribuenti forfettari esercenti attività di lavoro autonomo, l obbligo informativo in commento va assolto ai righi da RS379 a RS381. Esercenti attività di lavoro autonomo (Modello Redditi PF/2017) Rigo Informazione Contenuto Riportare in n complessivo di giornate retribuite (a terzi) dal contribuente forfettario nel 2016 relative a: lavoratori dipendenti che svolgono attività a tempo pieno anche se assunti con contratto di inserimento, ai dipendenti con contratto a termine e ai lavoranti a domicilio desumibile dai modelli di denuncia telematica relativi al periodo d imposta 2016; personale con contratto di somministrazione RS379 di lavoro, determinato dividendo per 8 il N complessivo delle numero complessivo di ore ordinarie lavorate giornate retribuite nel nel corso del periodo d imposta 2016, 2016 desumibile dalle fatture rilasciate dalle agenzie di somministrazione; lavoratori dipendenti assunti con contratto a tempo parziale, con contratto di lavoro intermittente o con contratto di lavoro ripartito, conformemente a quanto comunicato all Ente Previdenziale relativamente al periodo d imposta 2016 (il numero delle giornate retribuite deve essere determinato moltiplicando per sei e dividendo per cento il numero complessivo delle settimane utili per 5

6 RS380 RS381 Compensi corrisposti a terzi per prestazioni direttamente afferenti l attività professionale e artistica Consumi la determinazione della misura delle prestazioni pensionistiche); apprendisti, desumibile dai modelli di denuncia telematica relativi al periodo d imposta 2016 (nel caso di apprendisti con contratto a tempo parziale, tale numero deve essere determinato moltiplicando per sei e dividendo per cento il numero complessivo delle settimane utili comunicate nel periodo d imposta per la determinazione della misura delle prestazioni pensionistiche). Riportare l ammontare complessivo dei compensi corrisposti nel 2016 a terzi per prestazioni professionali e servizi direttamente afferenti l attività artistica o professionale del contribuente (es. le spese sostenute da un commercialista forfettario per i compensi corrisposti ad un consulente del lavoro per l elaborazione di buste paga). Indicare l ammontare delle spese sostenute nel 2016 per: i servizi telefonici compresi quelli accessori; i consumi di energia elettrica; i carburanti, lubrificanti e simili utilizzati esclusivamente per la trazione di autoveicoli. Normativa e prassi di riferimento Legge n. 190/2014; Legge n. 208/