Fiscal News La circolare di aggiornamento professionale

Transcript

1 Fiscal News La circolare di aggiornamento professionale N Deduzione forfettaria autotrasportatori in Unico/2016 Categoria: Autotrasportatore Sottocategoria: Agevolazioni e detrazioni A cura di Pasquale Pirone Le imprese autorizzate al trasporto merci per conto terzi, per i trasporti eseguiti personalmente, hanno diritto ad una deduzione forfettaria dal reddito d impresa. Tale deduzione varia a seconda che il trasporto sia eseguito nell ambito del comune in cui ha sede l impresa o al di fuori di tale ambito. L importo è rideterminato annualmente da parte del legislatore. Per l anno 2015 (Modello Unico/2016) è pari a 51 euro (o al 35% di 51 euro se trattasi di trasporto effettuato nell ambito dello stesso comune in cui ha sede l impresa) e spetta una sola volta per ogni giorno di effettuazione del trasporto, indipendentemente dal numero dei viaggi. Occorre indicarla nel Modello Unico al rigo RF55 o al rigo RG22 a seconda della natura giuridica dell impresa beneficiaria e a seconda che si tratti di impresa operante in contabilità semplificata o di impresa operante in contabilità ordinaria per opzione. Premessa Ai sensi del primo periodo dell art. 66 comma 5 TUIR, alle imprese autorizzate all'autotrasporto di merci per conto di terzi spetta una deduzione forfettaria sul reddito d impresa, a titolo di spese non documentate, per i trasporti effettuati personalmente dall imprenditore. L importo della deduzione è rideterminato dal legislatore annualmente, così, ad esempio, per il periodo d imposta 2014 (Modello Unico/2015) la deduzione è stata pari a (Comunicato Stampa Agenzia Entrate del 6 agosto 2015): 44 euro per i trasporti all interno della Regione e delle Regioni confinanti; 15,40 euro per i trasporti all interno del Comune in cui ha sede l impresa (importo pari al 35% di quello spettante per i medesimi trasporti 1

2 nell ambito della Regione o delle Regioni confinanti ossia il 35% di 44 euro); 73 euro per i trasporti effettuati oltre i predetti ambiti. Primo periodo comma 5 art. 66 TUIR Domanda Cosa? A chi spetta? A quali imprese spetta? Chi ne è escluso? Con quale frequenza spetta la deduzione? Quale documentazione occorre? Risposta Deduzione forfettaria dal reddito d impresa. Imprese autorizzate all'autotrasporto di merci per conto di terzi, per trasporti effettuati personalmente dall imprenditore. Imprese minori, ossia alle imprese individuali, alle società in nome collettivo ed in accomandita semplice che, non superando determinati limiti di ricavi, sono in regime di contabilità semplificata, oppure in contabilità ordinaria per opzione Società di capitali e imprese individuali o società di persone che operano in contabilità ordinaria per obbligo. La deduzione spetta una sola volta per ogni giorno di effettuazione del trasporto, indipendentemente dal numero dei viaggi. Il contribuente deve predisporre e conservare un prospetto recante l'indicazione dei viaggi effettuati e della loro durata e località di destinazione nonché degli estremi dei relativi documenti di trasporto delle merci o, delle fatture o delle lettere di vettura di cui all'articolo 56 della Legge 6 giugno 1974, n. 298; i documenti di trasporto, le fatture e le lettere di vettura devono essere conservate fino alla scadenza del termine per l'accertamento. La deduzione forfettaria per il 2015 Con la Legge n. 208/2015 (Legge di Stabilità 2016) la misura della deduzione forfettaria di cui in premessa è state unificata. In particolare è stato stabilito che: per i trasporti effettuati personalmente dall imprenditore oltre il Comune in cui ha sede l impresa (autotrasporto merci per conto di terzi) è prevista una deduzione forfetaria di spese non documentate nella misura di ; per i trasporti effettuati personalmente dall imprenditore all interno del Comune in cui ha sede l impresa, la deduzione è pari al 35% di quello spettante per i medesimi trasporti oltre il territorio comunale. 2

3 Le predetti misure, sono fruibili dal periodo d imposta 2015, ossia nel Modello Unico/2016 (Comunicato Stampa Agenzia delle Entrate del 5 luglio 2016). Deduzione forfettaria per trasporti effettuati personalmente dall imprenditore Anno 2014 (Modello Unico/2015) Anno 2015 (Modello Unico/2016) 44 euro per i trasporti all interno della Regione e delle Regioni confinanti; 15,40 euro per i trasporti all interno del Comune in cui ha sede l impresa (importo pari al 35% di quello spettante per i medesimi trasporti nell ambito della Regione o delle Regioni confinanti ossia il 35% di 44 euro); 73 euro per i trasporti effettuati oltre i predetti ambiti. per i trasporti oltre il Comune in cui ha sede l impresa; 35% di 51,00 (ossia 17,85 euro), per i trasporti all interno del Comune in cui ha sede l impresa. Ai sensi del secondo periodo dello stesso comma 5 art. 66 TUIR, per le medesime imprese compete, altresì, una deduzione forfettaria annua di euro 154,94 per ciascun motoveicolo e autoveicolo avente massa complessiva a pieno carico non superiore a chilogrammi. Modello Unico 2016 Come si legge dallo stesso comunicato stampa del 5 luglio 2016 (che trova riscontro nelle istruzioni ministeriali al Modello Unico/2016), la deduzione forfettaria in esame (51 euro o il 35% di 51 euro) va riportata nei quadri RF o RG. Deduzione forfettaria per trasporti effettuati personalmente dall imprenditore Modello Unico/2016 (Persone fisiche) Rigo RF55 (Altre variazioni in diminuzione) se trattasi di Modello Unico/2016 (Società di persone) Rigo RF55 (Altre variazioni in diminuzione) se trattasi di 3

4 imprese che hanno optato per la contabilità ordinaria; RG22 (Altri componenti negativi) se trattasi di imprese in contabilità semplificata. società che hanno optato per la contabilità ordinaria; Rigo RG22 (Altri componenti negativi) se trattasi di società in contabilità semplificata. MODELLO UNICO/2016 (Persone Fisiche) (Imprese che hanno optato per contabilità ordinaria Rigo RF55) Compilazione rigo RF55 (Modello Unico PF) Codice da indicare in colonna 1 Descrizione Importo (per ciascun giorno di effettuazione del trasporto) Codice 43 Deduzione forfettaria (per le imprese che hanno optato per la contabilità ordinaria ai sensi dell art. 18 del D.P.R. n. 600 del 1973) delle spese non documentate a favore delle imprese autorizzate all autotrasporto di cose per conto terzi per i trasporti personalmente effettuati dall imprenditore all interno del comune in cui ha sede l impresa. 35% di 51 euro 4

5 Codice 44 Codice 45 Deduzione forfettaria (per le imprese che hanno optato per la contabilità ordinaria) delle spese non documentate prevista dall art. 66, comma 5, del TUIR a favore delle imprese autorizzate all autotrasporto di cose per conto terzi per i trasporti personalmente effettuati dall imprenditore oltre il comune in cui ha sede l impresa ma nell ambito della regione o delle regioni confinanti. Deduzione forfettaria (per le imprese che hanno optato per la contabilità ordinaria) delle spese non documentate prevista dall art. 66, comma 5, del TUIR a favore delle imprese autorizzate all autotrasporto di cose per conto terzi per i trasporti personalmente effettuati dall imprenditore oltre l ambito della regione o delle regioni confinanti. MODELLO UNICO/2016 (Persone Fisiche) (Imprese in contabilità semplificata - rigo RG22) 5

6 Compilazione rigo RG22 (Modello Unico PF) Codice da indicare in colonna 1 Codice 16 Codice 17 Codice 18 Descrizione documentate a favore delle imprese autorizzate all autotrasporto di cose per conto terzi per i trasporti personalmente effettuati dall imprenditore all interno del comune in cui ha sede l impresa; documentate prevista dall art. 66, comma 5, del TUIR a favore delle imprese autorizzate all autotrasporto di cose per conto terzi per i trasporti personalmente effettuati dall imprenditore oltre il comune in cui ha sede l impresa ma nell ambito della regione o delle regioni confinanti. documentate prevista dall art. 66, comma 5, del TUIR a favore delle imprese autorizzate all autotrasporto di cose per conto terzi per i trasporti personalmente effettuati dall imprenditore oltre l ambito della regione o delle regioni confinanti. Importo (per ciascun giorno di effettuazione del trasporto) 35% di 51 euro Con il codice 19, va indicata l ulteriore deduzione prevista in misura forfetaria annua di euro 154,94, per ciascun motoveicolo e autoveicolo utilizzato nell attività d impresa, avente massa complessiva a pieno carico non superiore a chilogrammi. 6

7 MODELLO UNICO/2016 (Società di persone) (Società di persone in contabilità semplificata Rigo RG22) Compilazione rigo RG22 Modello Unico SP Codice da indicare in colonna 1 Codice 16 Codice 17 Codice 18 Descrizione documentate a favore delle imprese autorizzate all autotrasporto di cose per conto terzi per i trasporti personalmente effettuati dai soci all interno del comune in cui ha sede l impresa. documentate prevista dall art. 66, comma 5, del TUIR a favore delle imprese autorizzate all autotrasporto di cose per conto terzi per i trasporti personalmente effettuati dai soci oltre il comune in cui ha sede l impresa ma nell ambito della regione o delle regioni confinanti. documentate prevista dall art. 66, comma 5, del TUIR a favore delle imprese autorizzate all autotrasporto di cose per conto terzi per i trasporti personalmente effettuati dai soci oltre l ambito della regione o delle regioni confinanti. Importo (per ciascun giorno di effettuazione del trasporto) 35% di 51 euro 7

8 Con il codice 19, va indicata l ulteriore deduzione prevista in misura forfetaria annua di euro 154,94, per ciascun motoveicolo e autoveicolo utilizzato nell attività d impresa, avente massa complessiva a pieno carico non superiore a chilogrammi. MODELLO UNICO/2016 (Società di persone) (Società di persone che hanno optato per la contabilità ordinaria Rigo RF55) Compilazione rigo RF55 (Modello UNICO SP) Codice da indicare in colonna 1 Codice 43 Codice 44 Descrizione Deduzione forfettaria (per società che hanno optato per la contabilità ordinaria ai sensi dell art. 18 del D.P.R. n. 600 del 1973) delle spese non documentate prevista a favore delle imprese autorizzate all autotrasporto di cose per conto terzi per i trasporti personalmente effettuati dai soci all interno del comune in cui ha sede l impresa. Deduzione forfettaria (per società che hanno optato per la contabilità ordinaria) delle spese non documentate prevista dall art. 66, comma 5, del TUIR a favore delle imprese autorizzate all autotrasporto di cose per conto terzi per i trasporti personalmente effettuati dai soci oltre il comune in cui ha sede Importo (per ciascun giorno di effettuazione del trasporto) 35% di 51 euro 8

9 Codice 45 l impresa ma nell ambito della regione o delle regioni confinanti. Deduzione forfettaria per società che hanno optato per la contabilità ordinaria) delle spese non documentate prevista dall art. 66, comma 5, del TUIR a favore delle imprese autorizzate all autotrasporto di cose per conto terzi per i trasporti personalmente effettuati dai soci oltre l ambito della regione o delle regioni confinanti Riproduzione riservata - 9