Piercarlo Bausola (Dottore Commercialista in Torino) I redditi d impresa

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1 Piercarlo Bausola (Dottore Commercialista in Torino) I redditi d impresa 1

2 Principio di cassa obbligatorio per semplificati L art. 1, commi da 17 a 23 della L n. 232 (Legge di Bilancio 2017) ha modifica la tassazione dei redditi delle imprese minori, assoggettate alla contabilità semplificata. Il passaggio alla tassazione per cassa diventa il regime ordinario per tutti i soggetti titolari di un reddito di impresa che adottano il regime di contabilità semplificata. 2

3 Principio di cassa obbligatorio per semplificati A norma del novellato art. 66, co. 1, del TUIR, il reddito delle imprese minori è costituito dalla differenza tra l ammontare dei ricavi di cui all articolo 85 e degli altri proventi di cui all articolo 89 percepiti nel periodo d imposta e quello delle spese sostenute nel periodo stesso nell esercizio dell attività d impresa 3

4 Principio di cassa per semplificati: le eccezioni Sono previste numerose deroghe al principio di cassa, in quanto la differenza, tra i ricavi incassati e i costi sostenuti, deve essere aumentata e diminuita degli altri componenti positivi e negativi di reddito richiamati dal nuovo art. 66, co. 1, secondo periodo, TUIR: ricavi da destinazione a finalità estranee all esercizio dell impresa (art. 57, TUIR), i quali non danno mai luogo alla percezione di un corrispettivo; proventi immobiliari (art. 90, co. 1, TUIR), ovvero rendite catastali relative agli immobili patrimonio, componente forfetario di tipo figurativo, che non potrà mai essere incassato; plusvalenze e sopravvenienze attive (artt. 86 e 88, TUIR), che seguiranno il principio di competenza o di maturazione. 4

5 Principio di cassa per semplificati: le eccezioni Verranno determinati secondo il principio di competenza e verranno dedotti come componenti negativi di reddito: le quote di ammortamento e i canoni di leasing; le perdite di beni strumentale; le perdite su crediti; gli accantonamenti per le indennità di fine rapporto e le altre indennità previdenziali (art. 66, co. 2, TUIR); le minusvalenze e le sopravvenienze passive (art. 101, TUIR); le spese per prestazioni di lavoro; 5

6 Principio di cassa per semplificati: le eccezioni oneri di utilità sociali; spese relative a più esercizi (art. 108, TUIR); oneri fiscali e contributivi (art. 99, commi 1 e 3, TUIR); interessi di mora (art. 109, comma 7, TUIR); deduzioni forfetarie, di cui ai commi 4 e 5 dell art. 66, TUIR, relative alle spese non documentate a favore di soggetti che svolgono determinate attività deduzione forfetaria prevista per i distributori di carburante di cui all art. 34, L , n

7 Principio di cassa per semplificati: novità del modello Redditi 2018 Il quadro RG è stato aggiornato per la gestione della nuova modalità di determinazione del reddito d impresa, con il criterio di cassa (nuovo art. 66 TUIR). Sono stati eliminati i righi relativi alle rimanenze finali (righi RG8 e RG9 del modello precedente) ed è stato inserito il rigo RG38 per il monitoraggio delle rimanenze finali. Tra gli altri componenti negativi (rigo RG22), sono stati previsti: il codice 28, per evidenziare il maggior valore delle quote di ammortamento e dei canoni di locazione finanziaria relativo all iper-ammortamento ( Industria 4.0 ); il codice 29, per indicare il maggior valore delle quote di ammortamento e dei canoni di locazione finanziaria relativi al costo di acquisizione dei beni immateriali strumentali. 7

8 Principio di cassa per semplificati: novità del modello Redditi

9 Principio di cassa per semplificati: novità del modello Redditi 2018 Nel quadro RG, rigo RG34, è stata inserita nuova colonna nella quale i soggetti che fruiscono del regime agevolativo (art. 2, legge n. 238/2010 ovvero art. 16, D.Lgs. n. 147/2015) indicano l ammontare degli eventuali redditi d impresa prodotti all estero, che non beneficiano dell agevolazione. 9

10 Principio di cassa per semplificati: novità del modello Redditi 2018 Principali novità presenti nel quadro RF Nel rigo RF55, tra le altre variazioni in diminuzione, sono stati previsti: il codice 55, per evidenziare il maggior valore delle quote di ammortamento e dei canoni di locazione finanziaria relativo agli investimenti in beni materiali strumentali nuovi; il codice 56, per indicare il maggior valore delle quote di ammortamento e dei canoni di locazione finanziaria relativi al costo di acquisizione dei beni immateriali strumentali; il codice 69, con cui i contribuenti che aderiscono al regime per i nuovi residenti (art. 24- bis TUIR) indicano l ammontare del reddito d impresa in contabilità ordinaria prodotto all estero che non concorre al reddito complessivo, in quanto assoggettato ad imposta sostitutiva; 10

11 Principio di cassa per semplificati: novità del modello Redditi