Le novità del modello REDDITI2018

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1 Associazione Nazionale Consulenti del Lavoro Unione di Brescia Brescia, 17 maggio 2018 Ordine Provinciale Consulenti del Lavoro di Brescia Le novità del modello REDDITI2018 a cura di Luca Caramaschi dottore commercialista, revisore dei conti e pubblicista Via Cremona, Mantova

2 IL NUOVO REGIME DI CASSA a cura di Luca Caramaschi dottore commercialista, revisore dei conti e pubblicista Via Cremona, Mantova

3 Pag. 102 dispensa REGOLA GENERALE ART. 66 TUIR COMPONENTI POSITIVI DI REDDITO INCASSATI COMPONENTI NEGATIVI DI REDDITO PAGATI ALTRE COMPONENTI SPECIFICHE COMPETENZA REDDITO D IMPRESA

4 Pag. 103 dispensa MECCANISMO DI FUNZIONAMENTO ART. 18 COMPONENTI POSITIVI DI REDDITO INCASSATI COMPONENTI NEGATIVI DI REDDITO INCIDONO SU REDDITO IN BASE A SCELTA METODO DI REGISTRAZIONE CONTABILE METODO 1: REGISTRO INCASSI E PAGAMENTI METODO 2: REGISTRI IVA INTEGRATI METODO 3: REGISTRI IVA

5 METODO 3: LA SCELTA IN DR IVA2018 RELAZIONE CON NUOVO REGIME CONTABILITA SEMPLIFICATA IMPRESE MINORI CHE SI SONO AVVALSE DELLA PRESUNTA COINCIDENZA TRA DATA DI REGISTRAZIONE E QUELLA DI INCASSO/PAGAMENTO RESTA FERMO OBBLIGO SEPARATA ANNOTAZIONE PER OPERAZIONI NON SOGGETTE A REGISTRAZIONE AI FINI IVA OPZIONE CON VINCOLO TRIENNALE (PRIMO TRIENNIO )

6 C.M. 11/E/ METODO 1 Pag. 103 dispensa RILEVANO INCASSI/PAGAMENTI METODO DI PAGAMENTO RILEVANZA TEMPORALE RIFERIMENTO PRASSI ASSEGNO MATERIALE CONSEGNA C.M. 38/E/2010 BONIFICO CARTE DI CREDITO/DEBITO DISPONIBILITA SOMMA USCITA DELLA SOMMA UTILIZZO DELLA CARTA C.M. 38/E/2010 R.M. 77/E/2007

7 LEASING Pag. 104 dispensa MAXI CANONE CANONI PERIODICI CRITERIO COMPETENZA ESEMPIO MAXI CANONE CANONE 500 SEMESTRALE ANNO GG COMP. COSTO COMP. IMP. CONTAB. RISCONTO /1096X184= 537, , /1096X365= 1.065,69 662, , /1096X365= 1.065,69 597, , /1096X182= 531,39 531,39 0

8 Pag. 104 dispensa SPESE MANUTENZIONE PREGRESSE E PLUSVALENZE NON ESISTE NORMA DI COLLEGAMENTO CHE RICHIEDE TASSAZIONE/IMPUTAZIONE ANTICIPATA (2016 ULTIMO ANNO) CRITERIO COMPETENZA CON CONTINUAZIONE QUOTE RESIDUE 2016 PLUSVALENZA MANUTENZIONI ORDINARIE ( X 5%) ATTIVO DI RIFERIMENTO QUOTA PLUS IMPONIBILE QUOTA MANUTENZIONE /5 = DEDUCIBILE

9 PERDITE SU CREDITI Pag. 105 dispensa DEDUZIONE DIPENDE DA ANNO E DA METODO DI CONTABILIZZAZIONE CREDITO VS/CLIENTI 2016 RICAVO 2016 STRALCIATO 2017 DEDUCIBILE 2017 CREDITO VS/CLIENTI 2017 NON INCASSATO METODO 1 STRALCIATO 2017 INDEDUCIBILE 2017 = NO RICAVO 2017/NO PERDITA 2017 CREDITO VS/CLIENTI 2017 NON INCASSATO METODO 3 STRALCIATO 2017 DEDUCIBILE 2017

10 Pag. 105 dispensa SPESE RELATIVE A PIÙ ESERCIZI ART. 108 SPESE RELATIVE A PIÙ ESERCIZI NON SONO SPESE RELATIVE A PIÙ ESERCIZI COSTI IMPIANTO SPESE DI SVILUPPO SPESE RAPPRESENTANZA SPESE PUBBLICITÀ E RICERCA LIMITI ART. 108 CO. 2 TUIR NON CAPITALIZZABILI D.LGS. 139/2015 DEDUZIONE SECONDO COMPETENZA C.M. 11/E/2017 DEDUZIONE SECONDO CASSA

11 Pag. 106 dispensa SPESE/PROVENTI IMMOBILI IMMOBILI NON PATRIMONIO (MERCE/STRUMENTALI) IMMOBILI PATRIMONIO (ART. 90 TUIR) IMPUTAZIONE SECONDO PRINCIPIO CASSA IMPUTAZIONE SECONDO PRINCIPIO COMPETENZA LOCAZIONE ATTIVA INCASSO CON METODO 3 LOCAZIONE PASSIVA PAGAMENTO CON METODO 3 RILEVANZA RATEI E RISCONTI PER LOCAZIONI

12 COMPONENTI POSITIVI Pag. 106 dispensa ART. COMPONENTI POSITIVI RILEVANTI CRITERIO 85 RICAVI TIPICI CASSA 57 RICAVI DA DESTINAZIONE A FINALITÀ ESTRANEE ESERCIZIO DELL'IMPRESA 89 INTERESSI ATTIVI E UTILI DERIVANTI DA PARTECIPAZIONI TRASPARENTI COMPETENZA CASSA 90 PROVENTI "IMMOBILI PATRIMONIO COMPETENZA 86 PLUSVALENZE BENI RELATIVI IMPRESA DIVERSI DA BENI MERCE COMPETENZA

13 COMPONENTI NEGATIVI Pag. 107 dispensa ART. COMPONENTI NEGATIVI RILEVANTI CRITERIO 66 SPESE SOSTENUTE NEL PERIODO CASSA 95 SPESE PRESTAZIONI LAVORO COMPETENZA CO. 5 COMPENSI AMMINISTRATORI, UTILI SPETTANTI LAVORATORI DIPENDENTI, AMMINISTRATORI E ASSOCIATI IN PARTECIPAZIONE SOLO LAVORO CASSA/ COMPETENZA 105 ACCANTONAMENTI TFR E ALTRE INDENNITÀ COMPETENZA PREVIDENZIALI 99 CO. 1 E 3 ONERI FISCALI E CONTRIBUTIVI CASSA

14 Pag. 107 dispensa COMPONENTI NEGATIVI ART. COMPONENTI NEGATIVI RILEVANTI CRITERIO 100 ONERI UTILITÀ SOCIALE COMPETENZA 101 MINUSVALENZE, SOPRAVVENIENZE PASSIVE E PERDITE DI BENI STRUMENTALI E SU CREDITI COMPETENZA/ CASSA 64 CO. 2, QUOTE DI AMMORTAMENTO DI BENI MATERIALI E COMPETENZA 102 E 103 IMMATERIALI 102 CO. 6 SPESE MANUTENZIONE BENI STRUMENTALI CASSA 108 SPESE RELATIVE A PIÙ ESERCIZI CASSA/COMPE TENZA 102 CO. 7 CANONI DI LOCAZIONE FINANZIARIA COMPETENZA

15 REGOLE TRANSITORIE Pag. 108 dispensa COMPONENTI POSITIVI GIÀ TASSATI MA NON INCASSATI COMPONENTI NEGATIVI GIÀ DEDOTTI MA NON PAGATI COMPONENTI POSITIVI GIÀ INCASSATI NON DICHIARATI COMPONENTI NEGATIVI GIÀ PAGATI NON DEDOTTI IRRILEVANTI FISCALMENTE 2017 RILEVANTI FISCALMENTE 2017 C.M. 11/2017 DOC. EXTRA CONTAB. COMPONENTE TASSATO 2016 TASSATO 2017 RICAVI BENI CONSEGNATI 2016 PAGATI 2017 SI NO, ANCHE SE INCASSATI RICAVI SERVIZI ULTIMATI 2016 PAGATI 2017 SI NO, ANCHE SE INCASSATI RICAVI BENI CONSEGNATI 2017 PAGATI 2016 NO SI, ANCHE SE NON INCASSATI RICAVI SERVIZI ULTIMATI 2017 PAGATI 2016 NO SI, ANCHE SE NON INCASSATI

16 RIMANENZE FINALI Pag. 108 dispensa REGOLE DETERMINAZIONE REDDITO REDDITO È RIDOTTO DELL IMPORTO DELLE RIMANENZE FINALI CHE HANNO CONCORSO A FORMARE IL REDDITO DELL ESERCIZIO PRECEDENTE SECONDO IL PRINCIPIO DELLA COMPETENZA INZIALI COMPONENTE NEGATIVA DI REDDITO SE NON PAGATE NEL 2017 EX ART. 9 D.L. 69/1989 È NECESSARIO TENERE INVENTARIO MAGAZZINO? C.M. 11/2017 SOLO IN CASO DI PASSAGGIO A CONTABILITÀ ORDINARIA ATTENZIONE ANCHE IN DICHIAZIONE RG38 E STUDI DI SETTORE?

17 Pag. 109 dispensa RIMANENZE FINALI E OPERAZIONI DA EVITARE PASSAGGIO FACOLTATIVO/OBBLIGATORIO CONTABILITÀ ORDINARIA 2018 CESSIONE ATTIVITÀ/CHIUSURA ATTIVITÀ 2018 CONFERIMENTO IMPRESA INDIVIDUALE IN SRL O SdP CONTABILITÀ ORDINARIA 2018 TRASFORMAZIONE SdP IN SEMPLIFICATA IN SRL 2018 R.F. IRRILEVANTI 2017 RILEVANTI 2018 REALIZZO TUTTO MAGAZZINO 2018 = RICAVI = REDDITO R.F. IRRILEVANTI 2017 RILEVANTI NEL 2018

18 ESEMPIO Pag. 109 dispensa IMPRESA INDIVIDUALE ALFA NEL 2017 IN CONTABILITÀ SEMPLIFICATA METODO 3, PRESENTA LA SEGUENTE SITUAZIONE: - LEASING: CANONI CONTABILIZZATI / RISCONTO: 662,77 - LOCAZIONE ATTIVA (PATRIMONIO): INCASSATI PER IL SPESE DI MANUTENZIONE: SOSTENUTE NEL ; VALORE ATTIVITÀ DI RIFERIMENTO PLUSVALENZA PATRIMONIALE: REALIZZATA NEL 2016 PARI A CREDITI 2017: DI IMPORTO < SCADUTI DA PIÙ 6 MESI PARI A CREDITI 2016: PIGNORAMENTO NEGATIVO NEL 2017 PARI A SPESE DI RAPPRESENTANZA: (AMMONTARE RICAVI ) - PAGAMENTO: NEL 2017, MERCE RICEVUTA NEL INCASSO: NEL 2016, MERCE CONSEGNATA NEL AMMORTAMENTI: RIMANENZE INIZIALI: RIMANENZE FINALI:

19 ESEMPIO Pag. 110 dispensa TIPOLOGIA COMPONENTE CRITERIO/IMPORTO RIGO LEASING COMPETENZA 537,23 RG 20 SPESE MANUTENZIONE COMPETENZA RG 22 codice 13 LOCAZIONE APPARTAMENTO COMPETENZA RG 10 codice 2 PLUSVALENZA COMPETENZA RG 6 colonna 1 PERDITE SU CREDITI 2017 CASSA RG 22 codice 5 PERDITE SU CREDITI 2016 COMPETENZA RG 22 codice 5 SPESE DI RAPPRESENTANZA CASSA RG 22 codice 8 PAGATO 2017 ACQUISTO MERCE RICEVUTA 2016 IRRILEVANTE NEL INCASSO 2016 VENDITA MERCE CONSEGNATA 2017 CASSA NEL RG 2 colonna 2 AMMORTAMENTI ANNO COMPETENZA RG 18 RIMANENZE INIZIALI MERCE COMPETENZA RG 13 colonna 1 e 4 RIMANENZE FINALI DI MERCE IRRILEVANTI NEL 2017 RG 38

20 ESEMPIO COMPILAZIONE (1) Pag. 110 dispensa INCASSI 2016 DI MERCE CONSEGNATA 2017 QUOTA DI COMPETENZA LOCAZIONE ATTIVA IMMOBILE PATRIMONIO

21 ESEMPIO COMPILAZIONE (2) Pag. 111 dispensa SPESE RAPPRESENTANZA CASSA QUOTA MANUTENZIONE QUOTA DI COMPETENZA PERDITE SU CREDITI CASSA E COMPETENZA

22 I SEMPLIFICATI NEGLI STUDI DI SETTORE PROVVEDIMENTO AE N /2018 CORREZIONI E MODIFICHE AI MODELLI E ALLE ISTRUZIONI STUDI DI SETTORE E PARAMETRI SCOPO: RECEPIRE CORRETTIVI APPROVATI NEL D.M. 23/03/2018 CORRETTIVI DA APPLICARE AI CONTRIBUENTI CHE ESERCITANO ATTIVITÀ D IMPRESA IN REGIME DI CONTABILITÀ SEMPLIFICATA AI CONTRIBUENTI MINORI IN REGIME DI CASSA (ART. 66 TUIR)

23 I SEMPLIFICATI NEGLI STUDI DI SETTORE Il quadro F va comunque compilato tenendo «per cassa» come il quadro RG Nel quadro F vanno indicate sia le rimanenze iniziali che le rimanenze finali

24 I SEMPLIFICATI NEGLI STUDI DI SETTORE Metodo «registrazione» «F41» CONTRIBUENTE NEL 2017 HA OPTATO PER TENUTA REGISTRI IVA SENZA SEPARATA INDICAZIONE INCASSI- PAGAMENTI (ART. 18, CO. 5, DPR 600/ 73) F41 = VO26 (DICH. IVA) NO CORRETTIVI CASSA, NO AGGIUSTAMENTI SPECIALI X

25 I SEMPLIFICATI NEGLI STUDI DI SETTORE Metodo «cassa» NO COMPILAZIONE «F41» SE CONTRIBUENTE IN REGIME SEMPLIFICATO NEL 2017 NON HA OPTATO PER IL REGIME DEL «REGISTRATO» APPLICAZIONE CORRETTIVI «CASSA» (D.M. 23/03/2018) COMPILA RIGO «F42» CON TOT. RICAVI VERSO SOGGETTI IVA COMPILA RIGO «F43» CON TOT. OP. ATTIVE IN REVERSE CHARGE COMPILA RIGO «F44» SE HA EFFETTUATO CESSIONE BENI E PRESTAZIONE SERVIZI IN SPLIT PAYMENT

26 Semplificati: informazioni sulle poste «transitorie» QUADRO Z RIGHI «Z901» E «Z904» ELEMENTI SPECIFICI PER VALUTARE EFFETTI DEL PASSAGGIO DA REGIME DI COMPETENZA AL REGIME DI CASSA EVITARE DUPLICAZIONE COSTI RICAVI NELL ANNO DI PASSAGGIO DI REGIME

27 IL REGIME FORFETARIO a cura di Luca Caramaschi dottore commercialista, revisore dei conti e pubblicista Via Cremona, Mantova

28 REQUISITI ACCESSO Pag. 112 dispensa 1 RICAVI / COMPENSI ENTRO SOGLIA 2 COSTO DEL LAVORO MAX BENI AMMORTIZZABILI MAX SGUARDO 2016 NO MONITORAGGIO NUOVA P. IVA ESCLUSI: BENI IMMOBILI BENI DI COSTO < 516,46 BENI IMMATERIALI ATTENZIONE C.M. 6/E/2015

29 IPOTESI ESCLUSIONE Pag. 113 dispensa 1 REGIMI SPECIALI IVA O FORFAIT REDDITI 2 3 RESIDENZA ESTERA SOGGETTO CESSIONE FABBRICATI E/O AUTO PARTECIPAZIONE A SOGGETTI TRASPARENTI 5 CONSEGUIMENTO, ANNO PRECEDENTE, REDDITI LAVORO DIPENDENTE O ASSIMILATO > NO SE RAPPORTO DI LAVORO DIPENDENTE O ASSIMILATO RISULTI CESSATO

30 MUTAMENTO DI REGIME Pag. 113 dispensa EFFETTI IVA EFFETTI IMPOSTE DIRETTE RETTIFICA DETRAZIONE IVA ART. 19-BIS 2 DA FORFETTARIO A ORDINARIO DA ORDINARIO A FORFETTARIO BENI STRUMENTALI (5 ANNI - 10 ANNI) RIMANENZE FINALI SE GIÀ TASSATO PER CASSA NON RILEVA PERIODI SUCCESSIVI (IN BASE A COMPETENZA) APPLICAZIONE ULTIMO REGIME APPLICATO

31 COMPONENTI «RINVIATE» Pag. 114 dispensa COMPONENTI POSITIVI E NEGATIVI DI REDDITO CON TASSAZIONE O DEDUZIONE RINVIATA PARTECIPANO PER QUOTE RESIDUE A FORMAZIONE REDDITO ESERCIZIO PRECEDENTE A QUELLO DI EFFICACIA REGIME PLUSVALENZE RATEIZZATE ART. 86 SOPPRAVVENIENZE RATEIZZATE ART. 88 COSTI NON DEDOTTI (PUBBLICITÀ PROPAGANDA) ART. 108 COSTI MANUTENZIONE ECCEDENTI ART. 102

32 Pag. 114 dispensa GESTIONE PERDITE PERDITE IN VIGENZA REGIME ORDINARIO PERDITE REGIME MINIMI PERDITE CONTABILITÀ SEMPLIFICATA COMPENSABILI CON REDDITO DETERMINATO DA APPLICAZIONE NUOVO REGIME SECONDO REGOLE CONSUETE COMPUTATE IN DIMINUZIONE REDDITI PERIODI D IMPOSTA SUCCESSIVI (5 ANNI O ILLIMITATE) APPLICAZIONE ART. 8 CO. 1 TUIR

33 Pag. 115 dispensa MODELLO PARTE GENERALE N.B. LIMITE REDD. LAV. DIP. E ASS NO VERIFICA SE CESSATO NELL ANNO IN IPOTESI DI IMPRESA FAMILIARE + RS, ANCHE SE COLLABORATORI NON RIPORTANO DATI NEL QUADRO RH, IN QUANTO IMPOSTA SOSTITUTIVA PAGATA DA IMPRENDITORE INDIVIDUALE IMPOSTA SOSTITUTIVA 5% - CM 17/2012 INFEDELE BARRATURA SANZIONE MAGGIORATA 10% ART. 74 D.LGS. 471/1997 RILEVANTE PER IMPONIBILE PREVIDENZIALE QUADRO RR

34 Pag. 115 dispensa MODELLO PARTE PREVIDENZIALE VA INDICATO REDDITO FORFETARIO LORDO REALIZZATO PER ATTIVITA ESERCITATE AMMONTARE CONTRIBUTI PREVIDENZIALI VERSATI 2017 (GESTIONE SEPARATA, IVS, CASSE PREVIDENZIALI, ECC) DEDUCIBILI DA REDDITO INDICATI ANCHE CONTRIBUTI: COLLABORATORI IMPRESA FAMILIARE FISCALMENTE A CARICO; COLLABORATORI NON A CARICO, PER I QUALI TITOLARE NON HA ESERCITATO DIRITTO DI RIVALSA. COL. 2 QUOTA CAPIENTE LIMITE REDDITO

35 PIÙ ATTIVITÀ ESEMPIO Pag. 116 dispensa IMPRENDITORE INDIVIDUALE SVOLGE ATTIVITÀ: COMMERCIO INGROSSO E DETTAGLIO RICAVI (SOGLIA ) COMMERCIO AMBULANTE ALTRI PRODOTTI RICAVI (SOGLIA ) CONTRIBUTI PREVIDENZIALI PAGATI PERDITE PREGRESSE REALIZZATE IN REGIME ORDINARIO APPLICAZIONE REGIME FORFETTARIO CON ALIQUOTA 15%

36 ESEMPIO Pag. 116 dispensa CONTRIBUTI FINO A CONCORRENZA REDDITO RIPORTO PERDITE PREGRESSE

37 DATI AGGIUNTIVI Pag. 117 dispensa NON SONO SOSTITUTI EX D.P.R. 600/1973 ALTRE INFO NO STUDI DI SETTORE NO RITENUTA COMPILAZIONE QUADRO RS COMPILAZIONE QUADRO RS ELEMENTI INFORMATIVI FATTURE ACQUISTO + ALTRE INFO

38 NOVITA MODELLO PF E DETRAZIONI IRPEF SULLA CASA a cura di Luca Caramaschi dottore commercialista, revisore dei conti e pubblicista Via Cremona, Mantova

39 CALENDARIO Pag. 118 dispensa PF NO PARTITA IVA PF CON PARTITA IVA RATA SCAD. INT. % VERS. MAGG. 0,4% INT. % 1 2/7-20/8-2 31/7 0,31 31/8 0, /8 0,64 1/10 0,44 4 1/10 0,97 31/10 0, /10 1,30 30/11 1, /11 1,63 RATA SCAD. INT. % VERS. MAGG. 0,4% INT. % 1 2/7-20/8-2 16/7 0,16 20/8-3 20/8 0,49 17/9 0, /9 0,82 16/10 0, /10 1,15 16/11 0, /11 1,48

40 NOVITÀ Pag. 119 dispensa RECUPERO EDILIZIO ( ) 50% BONUS MOBILI ( ) LAVORI INIZIATI BONUS ENERGIA ( ) 65% POTENZIATO PARTI COMUNI INTERVENTI ANTISISMICI 75% - 85% FINO DETRAZIONE IRPEF 50% IVA IMM. ABITATIVI DETRAZIONE UNIVERSITARI FUORI SEDE + ALIMENTI MEDICI INTRODUZIONE REGIME LOCAZIONI BREVI

41 ADOZIONE MISURE ANTISISMICHE Spese sostenute nel 2017 per interventi di adozione di misure antisismiche su edifici ricadenti nelle zone sismiche ad alta pericolosità (zone 1 e 2) e nella zona sismica 3, che comportino riduzione del rischio sismico con passaggio ad una classe di rischio inferiore Spese sostenute nel 2017 per interventi di adozione di misure antisismiche sulle parti comuni di edifici condominiali siti in zone sismiche ad alta pericolosità (zone 1 e 2) e nella zona sismica 3, che comportino riduzione del rischio sismico con passaggio a una classe di rischio inferiore Spese sostenute nel 2017 per l acquisto di unità immobiliari facenti parte di edifici ricostruiti ricadenti nelle zone classificate a rischio sismico 1 (OPCM ) la cui ricostruzione ha comportato il passaggio a una classe di rischio inferiore 70% 75% 75%

42 ADOZIONE MISURE ANTISISMICHE Spese sostenute nel 2017 per interventi di adozione di misure antisismiche su edifici ricadenti nelle zone sismiche ad alta pericolosità (zone 1 e 2) e nella zona sismica 3, che comportino riduzione del rischio sismico con passaggio a due classi di rischio inferiore Spese sostenute nel 2017 per interventi di adozione di misure antisismiche sulle parti comuni di edifici condominiali siti in zone sismiche ad alta pericolosità (zone 1 e 2) e nella zona sismica 3, che comportino riduzione del rischio sismico con passaggio a due classi di rischio inferiore Spese sostenute nel 2017 per l acquisto di unità immobiliari facenti parte di edifici ricostruiti ricadenti nelle zone classificate a rischio sismico 1 (OPCM ) la cui ricostruzione ha comportato il passaggio a due classi di rischio inferiore 80% 85% 85%

43 Pag. 119 dispensa ESEMPIO RECUPERO EDILIZIO 2009 SPESA TINTEGGIATURA ESTERNA IMMOBILE CONDOMINAILE (C.F ) SPESA SU PARTI COMUNI (MANUTENZIONE ORDINARIA ATRIO CONDOMINIALE) QUOTA PARTECIPAZIONE SPESA CONTRIBUENTE 10% (COME DA TABELLA MILLESIMALE)

44 ESEMPIO BONUS ENERGIA Pag. 120 dispensa 2017 INTERVENTI SOSTENUTI DA CONIUGI PER INSTALLAZIONE PANNELLI SOLARI SU IMMOBILE IN COMUNIONE IMPORTO SPESE DI PROGETTAZIONE 888,16 TOTALE 6.696,16 DA RIPARTIRE TRA CONIUGI