IL NUOVO FORFAIT - AGGIORNAMENTO

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1 IL NUOVO FORFAIT - AGGIORNAMENTO

2 ENTRATA IN VIGORE DAL È IL REGIME NATURALE PER COLORO CHE RISPETTANO LE CONDIZIONI Limiti di ricavi o compensi Limite del volume degli investimenti Limite del costo del lavoro sostenuto Limite del lavoro dipendente In sede di prima applicazione occorre aver riguardo ai dati del periodo d imposta

3 LE REGOLE (2014) Limiti ricavi e compensi Regime di vantaggio Nuove iniziative produttive Prest. di servizio ,41 Altre ,84 Ex minimi Beni strumentali Max Nessun limite Nessun limite Tenuta contabilità NO NO NO Imposte dirette Sostitutiva 5% e Sostitutiva 10% e IRPEF e addizionali niente addizionali niente addizionali ordinarie IRAP NO SI (verifica singoli casi) NO IVA NO SI SI Ritenute d acconto NO NO SI Studi di settore NO SI SI Durata 5 anni con deroga fino al 35 anno di età 3 anni Illimitato 3

4 VALORE SOGLIA PROGRESSIVO GRUPPO DI SETTORE CODICI ATTIVITÀ ATECO 2007 DEI RICAVI/COMPENSI REDDITIVITA Industrie alimentari e delle bevande Commercio all'ingrosso e al dettaglio Commercio ambulante di prodotti alimentari e bevande Commercio ambulante di altri prodotti Costruzioni e attività immobiliari (10-11) % 45 - (da 46.2 a 46.9) - (da 47.1 a 47.7) % % % ( ) - (68) % 6 Intermediari del commercio % 7 8 Attività dei Servizi di alloggio e di ristorazione Attività Professionali, Scientifiche, Tecniche, Sanitarie, di Istruzione, Servizi Finanziari ed Assicurativi (55-56) % ( ) - ( ) - (85) - ( ) % 9 Altre attività economiche ( ) - ( ) - ( ) - (35) - ( ) - ( ) - ( ) - ( ) -(84) - ( ) - ( ) - (97-98) - (99) % 4

5 IL PASSAGGIO AL NUOVO FORFAIT 1 Passaggio automatico salvo opzione per l ordinario 2 Il regime di vantaggio può continuare fino al termine del periodo temporale fissato dalla norma originaria (5 anni o compimento dei 35 anni) 3 Regime di vantaggio e NIP: per i primi tre anni riduzione del 30% 5

6 I NUOVI FORFETTARI Persone fisiche esercenti attività d impresa, arti o professioni Ricavi conseguiti (o compensi percepiti): non superiori ai limiti indicati in modo differenziato per le diverse categorie economiche (non rilevano gli studi di settore) Sostenimento di lavoro: ammontare non superiore a lordi; Spese per beni strumentali non superiori a , al lordo degli ammortamenti 6

7 ENTRATA IN VIGORE DAL Forfait e lavoro dipendente Nuova condizione per l accesso al forfait L esistenza di redditi di lavoro dipendente non ostacola l accesso a patto che i redditi d impresa o lavoro autonomo siano prevalenti. La prevalenza non rileva: nel caso di cessazione del rapporto di dipendenza; la somma di tutti i redditi non eccede

8 GLI ESCLUSI DEL FORFAIT I soggetti con regimi speciali IVA o forfetari di determinazione del reddito I soggetti non residenti (eccetto UE e Spazio Economico Europeo con adeguato scambio di informazioni) I soggetti che, in via esclusiva o prevalente, effettuano cessioni di fabbricati o porzioni di fabbricato, di terreni edificabili o di mezzi di trasporto nuovi I soggetti che partecipano, contemporaneamente all esercizio dell attività, a società di persone o associazioni di cui all art. 5 del TUIR, ovvero a srl in regime di trasparenza. 8

9 L ATTIVITÀ Ricavi/compensi Reddito L attività svolta è rilevante per individuare il limite dei ricavi L attività svolta è rilevante per determinare il coefficiente da applicare ai ricavi per determinare il reddito 9

10 IL CALCOLO DELLE IMPOSTE Ricavi Imponibile Ricavi x Coefficiente = Reddito Reddito X 15% = Imposta sostitutiva 10

11 IMPOSTA SOSTITUIVA È pari al 15% del reddito forfettario e sostituisce: Imposte dirette Addizionali comunali e regionali IRAP NO IVA 11

12 DICHIARAZIONI I forfettari presentano il modello UNICO. Non sono soggetti agli studi di settore. In dichiarazioni saranno richieste informazioni relative all attività. Sanzioni maggiorate nel caso di infedeltà. 12

13 IL PRIMO TRIENNIO Il reddito forfettario è ridotto ad un terzo: 1 No attività nei tre anni precedenti 2 No prosecuzione altra attività dipendente o autonomo 3 No prosecuzione attività di terzi 13

14 LE RITENUTE D ACCONTO Subite I forfettari non subiscono ritenute d acconto (hanno obbligo di rilasciare un attestazione ai clienti) Effettuate I forfettari non sono sostituti d imposta. Nella dichiarazione dei redditi devono indicare il codice fiscale dei percettori dei redditi per i quali non è stata operata la ritenuta. 14

15 IVA E FORFETTARI Non hanno l obbligo di Applicare la rivalsa Detrarre l imposta Versare l imposta (vedi eccezioni) Tenere la contabilità IVA Adempiere ad altri obblighi del DPR 633/72 Hanno l obbligo di Certificare i corrispettivi Numerare e conservare documenti Applicare gli artt. 7-ter ss. del DPR 633/72 Applicare le regole per le importazioni e esportazioni Versare l imposta nel caso siano debitori 15

16 DURATA DEL REGIME Non sono stabiliti limiti con riguardo: 1 A una durata massima del regime 2 All età di chi può accedere 3 A una età massima raggiunta la quale il regime viene meno 16

17 REGIME CONTRIBUTIVO Regola generale Regime opzionale per imprenditori Regole ordinarie per imprenditori e professionisti Non si pagano minimali 17

18 IL PASSAGGIO DAL VECCHIO AL NUOVO REGIME (1) Contribuente ordinario con ricavi superiori a quelli del forfait Contribuente ordinario Contribuente ordinario con ricavi inferiori a quelli del forfait Contribuente forfettario (possibile opzione per l ordinario) 18

19 IL PASSAGGIO DAL VECCHIO AL NUOVO REGIME (2) Contribuente minimo con ricavi superiori a quelli del forfait Contribuente ordinario. Possibilità di rimanere nel regime di vantaggio Contribuente minimo con ricavi inferiori a quelli del forfait Contribuente forfettario. Possibilità di opzione per l ordinario o possibilità di rimanere nel regime di vantaggio 19

20 LE REGOLE DEI PASSAGGI (1) Contribuente ordinario Contribuente forfettario Nel caso di passaggio da un periodo di imposta ordinario a un periodo di imposta forfettario: i ricavi e i compensi che, in base alle regole del regime ordinario, hanno già concorso a formare il reddito non assumono rilevanza nella determinazione del reddito degli anni successivi ancorché incassati in tali periodi; i ricavi e i compensi che anche se incassati non hanno concorso a formare il reddito imponibile del periodo ordinario assumono rilevanza nei periodi di imposta successivi. 20

21 LE REGOLE DEI PASSAGGI (2) Contribuente ordinario Contribuente forfettario Nel caso di passaggio da un periodo di imposta ordinario a un periodo di imposta forfettario: le spese di competenza del regime ordinario non pagate assumono rilevanza nel periodo ordinario; le spese pagate nel periodo d imposta ordinarie ma di competenza di periodi successivi assumono rilevanza nei periodi di imposta successivi. 21

22 LE REGOLE DEI PASSAGGI (3) Contribuente ordinario Contribuente forfettario Necessità di operare la rettifica della detrazione sui: beni ammortizzabili; rimanenze; servizi acquisti ma non ancora utilizzati. 22

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