dott. Mauro Nicola Presidente dell Ordine dei Dottori Commercialisti ed Esperti Contabili di Novara

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1 dott. Mauro Nicola Presidente dell Ordine dei Dottori Commercialisti ed Esperti Contabili di Novara

2 PRINCIPALI NOVITÀ DELLA MODULISTICA PRESENTAZIONE DEL MODELLO STUDI DI SETTORE Nella Circolare n. 24/E in esame l Agenzia precisa che, tenuto conto delle diverse fonti informative nella disponibilità dell Agenzia, e nell ottica di semplificare i rapporti con i contribuenti e di snellire gli adempimenti ad essi richiesti È STATO SOPPRESSO DAL 2015 L OBBLIGO DI TRASMISSIONE del modello studi di settore per i soggetti che presentano le seguenti cause di esclusione: cessazione dell attività nel corso del periodo d imposta; periodo di non normale svolgimento dell attività, in quanto l impresa è in liquidazione ordinaria. Per i soggetti che : hanno cessato l attività nel 2015 ovvero sono in liquidazione ordinaria gli specifici indicatori di normalità economica (INE), idonei a rilevare la presenza di ricavi compensi non dichiarati ovvero di rapporti di lavoro irregolare SARANNO ELABORATI UTILIZZANDO LE DIVERSE BANCHE DATI NELLA DISPONIBILITÀ DELL AGENZIA.

3 Le cause di esclusione Con riguardo alle CAUSE DI ESCLUSIONE alle quali è CORRELATO L OBBLIGO DI PRESENTAZIONE del modello studi di settore sono confermate quelle relative: all ammontare di ricavi / compensi dichiarati superiore a e fino a (causa di esclusione codice 3 a rigo RF1 / RG1 / RE1 del mod. UNICO 2016); alle altre situazioni di non normale svolgimento dell attività (causa di esclusione codice 7 a rigo RF1 / RG1 / RE1 del mod. UNICO 2016); alla determinazione del reddito con criteri forfetari (causa di esclusione codice 8 a rigo RF1 /RG1 / RE1 del mod. UNICO 2016 tale situazione non interessa i contribuenti forfetari di cui all art. 1, commi da 54 a 89, Finanziaria 2015); alla modifica nel corso del periodo d imposta dell attività esercitata, nel caso in cui quella cessata e quella iniziata siano soggette a 2 differenti studi di settore (causa di esclusione codice 11 a rigo RF1 / RG1 / RE1 del mod. UNICO 2016).

4 Le cause di esclusione Inoltre l Agenzia rammenta che la presentazione del modello studi di settore sussiste anche per i contribuenti che rientrano nei CASI DI INUTILIZZABILITÀ, in fase di accertamento, delle risultanze degli studi di settore di cui agli artt. 2 e 5, DM ad esempio: società cooperative a mutualità prevalente, soggetti che redigono il bilancio in base ai Principi Contabili Internazionali, ecc..

5 QUADRO A PERSONALE ADDETTO ALL ATTIVITÀ Con riguardo al quadro A riservato alle informazioni relative al personale (lavoratori dipendenti, apprendisti, ecc.) che presta la propria opera nell attività, nella Circolare n. 24/E in esame l Agenzia evidenzia che, al fine di semplificare la struttura della modulistica dichiarativa degli studi, si è proseguito il processo di omogeneizzazione delle informazioni, iniziato con i modelli dello scorso anno, delle informazioni presenti nei quadri A dei diversi studi.

6 QUADRO A PERSONALE ADDETTO ALL ATTIVITÀ Il processo di semplificazione, come specificato dall Agenzia, ha riguardato non solo la struttura del quadro A ma anche il suo contenuto con l accorpamento delle diverse figure professionali dei dipendenti e degli altri addetti all attività.

7 QUADRO A PERSONALE ADDETTO ALL ATTIVITÀ Anche per il 2015 le istruzioni al quadro A sonosdoppiate per cui, con riferimento alla maggior parte degli studi di settore riguardanti attività esercitate in forma d impresa, sono previste: le istruzioni Tipologia 1 per i modelli approvati per il 2014e2015; le istruzioni Tipologia 2 per i modelli approvati per il 2013.

8 QUADRO A PERSONALE ADDETTO ALL ATTIVITÀ Con riguardo alle istruzioni del quadro A Tipologia 1, l Agenzia precisa che le stesse, sebbene indichino genericamente, in prima battuta, di compilare il rigo A02 con riferimento ai lavoratori dipendenti a tempo parziale, in seguito specificano che, relativamente alle modalità di determinazione del numero complessivo delle giornate retribuite, per i dipendenti a tempo pieno assunti con contratto di inserimento o con contratto a termine, il numero delle giornate retribuite è determinato desumendolo dai modelli di denuncia relativi al periodo di imposta cui si riferisce il presente modello.

9 QUADRO A PERSONALE ADDETTO ALL ATTIVITÀ Ciò detto nel quadro A Tipologia 1, coerentemente con quanto specificato nel quadro A Tipologia 2, i dati relativi ai lavoratori dipendenti: atempopieno; assunti con contratto di inserimento / a termine; => vannoindicatiarigoa02.

10 QUADRO F / G ELEMENTI CONTABILI Nei quadri F / G, relativi agli elementi contabili, rispetto al 2014 si segnalano le seguenti novità: nei righi F18 / G12 e F20 / G11 è stata inserita indicazione della maggiorazione del 40% dei canoni di leasing / quote di ammortamento (c.d. maxi-ammortamento), I nuovi campi consentono di isolare i predetti importi ai fini del calcolo operato da GERICO.

11 QUADRO F / G ELEMENTI CONTABILI Come sottolineato dall Agenzia, la normativa in base alla quale i maxi-ammortamenti non producono effetti sui valori stabiliti per l elaborazione e il calcolo degli studi di settore, non fa alcun riferimento ai Parametri. Nei modelli dati per i Parametri, le quote relative alla predetta maggiorazione del 40% vanno indicate nei corrispondenti righi relativi agli importi ordinari,

12 QUADRO F / G ELEMENTI CONTABILI Aggiornamento della compilazione di rigo F33 al fini di tener conto anche dell IVA addebitata in fattura per effetto del c.d. split payment. Come evidenziato dall Agenzia nella Circolare n. 24/E in esame, l introduzione dello split payment, a decorrere dall , per le cessioni di beni / prestazioni di servizi effettuate nei confronti di Enti pubblici non debitori d imposta ai fini IVA, ha reso necessario l aggiornamento delle istruzioni di campo 1 del rigo in esame, in base al quale va indicato l ammontare dell imposta sulle operazioni imponibili comprensivo dell IVA addebitata in fattura ex art. 17-ter, DPR n. 633/72;

13 QUADRO F / G ELEMENTI CONTABILI Anche per gli studi evoluti 2015 è stato effettuato l accorpamento delle informazioni in precedenza richieste a rigo F15 Costo per la produzione di servizi, con quelle di rigo F14 ridenominato Costi per l acquisto di materie prime, sussidiarie, semilavorati e merci (esclusi quelli relativi a prodotti soggetti ad aggio o ricavo fisso) e per la produzione di servizi. Pertanto il dato che andava evidenziato a rigo F15 va ora ricompreso a rigo F14.

14 QUADRO F / G ELEMENTI CONTABILI Anche le istruzioni relative al quadro F sono sdoppiate per cui, con riferimento alla maggior parte degli studi di settore riguardanti attività esercitate in forma d impresa, sono previste: istruzioni Tipologia 1 per i modelli approvati per il ; istruzioni Tipologia 2 per i modelli approvati per il 2013.

15 QUADRO T CONGIUNTURA ECONOMICA Come noto, al fine di adeguare le risultanze dello studio di settore alla situazione di crisi economica va compilato il quadro T del modello studi di settore.

16 QUADRO T CONGIUNTURA ECONOMICA Come noto, al fine di adeguare le risultanze dello studio di settore alla situazione di crisi economica va compilato il quadro T del modello studi di settore.

17 QUADRO T CONGIUNTURA ECONOMICA Come noto, al fine di adeguare le risultanze dello studio di settore alla situazione di crisi economica va compilato il quadro T del modello studi di settore.

18 QUADRO T CONGIUNTURA ECONOMICA Con riguardo alle modalità di compilazione del quadro T, Agenzia, dopo aver confermato quanto già chiarito nelle citate Circolari n. 23/E, n. 20/E e 28/E, per cui il contribuente congruo e normale senza l applicazione dei suddetti correttivi può non compilare tali informazioni, precisa che per la corretta applicazione del correttivo congiunturale individuale, i dati da riportare nel quadro in esame relativi al triennio vanno indicati, per i soli anni in cui è stato dichiarato lo stesso codice attività prevalente o applicato lo stesso studio di settore, rispetto al In quest ultimo caso l individuazione dello studio di settore rimane la stessa anche se oggetto di evoluzione (ad esempio, il contribuente che nel 2015 è tenuto alla presentazione dello studio WG40U e nel 2014, 2013 e 2012 ha presentato lo studio VG40U).