Torino, 10/09/2015 SCADENZARIO TRIBUTARIO: SETTEMBRE Vi ricordiamo le principali scadenze tributarie del mese di settembre 2015.

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2 15 Martedì IVA Fatturazione differita: scade il termine per l emissione e la registrazione delle fatture differite relative a beni consegnati o spediti nel mese solare precedente e risultanti da documento di trasporto o da altro documento idoneo a identificare i soggetti contraenti. 16 Mercoledì Ritenute alla fonte: scade il termine per il versamento delle ritenute alla fonte operate nel mese precedente: lavoro autonomo (cod. 1040), dipendente (cod. 1001, 1002, 1012) e assimilati (cod. 1004), somme erogate ai dipendenti in relazione a incrementi di produttività, innovazione ed efficienza legati all andamento economico delle imprese (art. 53 D.L. n. 78/2010) (cod. 1053, 1604, 1904, 1905, 1305), provvigioni (cod. 1038), indennità di cessazione del rapporto di collaborazione a progetto (cod. 1004), interessi e redditi di capitale vari (cod. 1025, 1029, 1031, 1243, 1245), contributi, indennità e premi vari (cod. 1045, 1051, 1052), indennità di cessazione del rapporto di agenzia (cod. 1040), redditi di capitale derivanti da riscatti di polizze vita (cod. 1050), redditi di capitale diversi (cod. 1024, 1030), perdita di avviamento commerciale (cod. 1040), premi e vincite (cod. 1046, 1047, 1048), cessione titoli e valute (cod. 1032, 1058), AVS (cod. 1001), pignoramenti presso terzi (cod. 1049). 16 Mercoledì Addizionali Irpef: scade il termine per il versamento in unica soluzione dell addizionale regionale (cod. 3802) e comunale (cod. 3848) all Irpef trattenuta ai lavoratori dipendenti e pensionati sulle competenze di agosto 2013 a seguito delle operazioni di cessazione del rapporto di lavoro, nonché per il versamento della rata dell addizionale regionale (cod. 3802) e comunale (cod. 3848) Irpef trattenuta ai dipendenti e pensionati sulle competenze di agosto 2015 per conguaglio di fine anno. 16 Mercoledì Addizionale Irpef: scade il termine per il versamento della rata dell acconto dell addizionale comunale all IRPEF trattenuta ai lavoratori dipendenti e pensionati sulle competenze di agosto 2015 (cod. tributo 3847). 16 Mercoledì Stock options: scade il termine per il versamento, a mezzo modello F24, dell addizionale operata dal sostituto d imposta sui compensi erogati a titolo di bonus e stock options di cui all art. 33, comma 2, del D.L. 78/2010 (cod. 1033, 1054, 1055, 1056 e 1059). 16 Mercoledì INPS gestione separata: scade il termine per il versamento del contributo INPS gestione separata lavoratori autonomi sui compensi corrisposti nel mese precedente ai soggetti tenuti all iscrizione nell apposita gestione separata INPS di cui alla L. 335/95. 2

3 16 Mercoledì INPS Contributi: versamento dei contributi INPS dovuti sulle retribuzioni dei dipendenti maturate nel mese precedente. 16 Mercoledì IVA Versamento mensile: scade il termine per l effettuazione del versamento dell IVA sulla base della liquidazione relativa al mese di agosto 2015 (cod. 6008). 16 Mercoledì IVA Regime ex art. 1, comma 3, DPR 100/98: scade il termine per l effettuazione del versamento dell IVA sulla base della liquidazione relativa al mese di luglio 2015, per i contribuenti mensili che hanno affidato a terzi la tenuta della contabilità optando per il regime previsto dall art. 1, comma 3, DPR 100/98 (cod. 6008). 16 Mercoledì IVA 2014: scade il termine per l effettuazione del versamento della 7^ rata dell IVA relativa all anno d imposta 2014 risultante dalla dichiarazione annuale con la maggiorazione dello 0,33% a titolo di interessi (cod. 6099). 16 Mercoledì UNICO 2015 Persone fisiche e Società di persone titolari di partita IVA, contribuenti IRES, che esercitano attività economiche per le quali non sono stati elaborati gli studi di settore e che hanno scelto nella dichiarazione dei redditi UNICO il pagamento rateale, effettuando il primo versamento entro il 16 giugno 2015: Scade il termine per il versamento della 4^ rata delle imposte e dei contributi dovuti a titolo di saldo e di primo acconto risultanti dalla dichiarazione dei redditi UNICO 2015 (con applicazione degli interessi nella misura dello 0,99%). Scade altresì il termine per il versamento della 4^ rata, dell IVA relativa al 2014 risultante dalla dichiarazione annuale maggiorata dello 1,20% (con applicazione degli interessi nella misura dello 0,99%) 3

4 16 Mercoledì UNICO Persone fisiche, Società di persone ed enti equiparati di cui all art. 5 del Tuir e contribuenti IRES, tenuti ai versamenti risultanti dalle dichiarazioni dei redditi UNICO , da quelle in materia di Irap e dalla dichiarazione unificata annuale, che si avvalgono della facoltà di effettuare i versamenti entro il trentesimo giorno successivo al termine previsto ( 16 giugno) ovvero entro il 16 luglio, non soggette agli studi di settore: Scade il termine per il versamento della 3^ rata delle imposte e dei contributi dovuti a titolo di saldo e di primo acconto risultanti dalla dichiarazione dei redditi UNICO 2015, maggiorando l intero importo dello 0,40% (con applicazione degli interessi nella misura dello 0,66%). Scade inoltre il termine per il versamento della 3^ rata, dell IVA relativa al 2014 risultante dalla dichiarazione annuale maggiorata dello 1,20% con applicazione dello 0,66% a titolo di interessi. (cod. 6099) 16 Mercoledì UNICO 2015 Persone fisiche e Società di persone titolari di partita IVA, contribuenti IRES, che esercitano attività economiche per le quali sono stati elaborati gli studi di settore e che hanno scelto nella dichiarazione dei redditi UNICO il pagamento rateale, effettuando il primo versamento entro il 6 luglio 2015: Scade il termine per il versamento della 4^ rata delle imposte e dei contributi dovuti a titolo di saldo e di primo acconto risultanti dalla dichiarazione dei redditi UNICO 2015 (con applicazione degli interessi nella misura dello 0,77%). Scade altresì il termine per il versamento della 4^ rata, dell IVA relativa al 2014 risultante dalla dichiarazione annuale maggiorata dello 1,20% (con applicazione degli interessi nella misura dello 0,77%) 16 Mercoledì UNICO 2015 Persone fisiche e Società di persone titolari di partita IVA, contribuenti IRES, che esercitano attività economiche per le quali sono stati elaborati gli studi di settore e che hanno scelto nella dichiarazione dei redditi UNICO il pagamento rateale, effettuando il primo versamento entro il 20 agosto 2015: Scade il termine per il versamento della 2^ rata delle imposte e dei contributi dovuti a titolo di saldo e di primo acconto risultanti dalla dichiarazione dei redditi UNICO 2015, maggiorando l intero importo dello 0,40% (con applicazione degli interessi nella misura dello 0,29%). Scade inoltre il termine per il versament della 2^ rata, dell IVA relativa al 2014 risultante dalla dichiarazione annuale maggiorata dello 1,20% con applicazione dello 0,29% a titolo di interessi. (cod. 6099) 4

5 16 Mercoledì Società di capitali e soggetti assimilati, non operativi,estranee agli il primo versamento entro il 16 giugno: scade il termine per il versamento della 4^ rata della maggiorazione ires del 10,5% a titolo di saldo per il 2014 e primo acconto per il 2015, con applicazione degli interessi dello 0,99%. 16 Mercoledì Società di capitali e soggetti assimilati, non operativi,estranee agli il primo versamento entro il 16 luglio: scade il termine per il versamento della 3^ rata della maggiorazione ires del 10,5% a titolo di saldo per il 2014 e primo acconto per il 2015, maggiorando preventivamente l importo dello 0,4%, con applicazione degli interessi dello 0,66%. 16 Mercoledì Società di capitali e soggetti assimilati, non operativi,soggette agli il primo versamento entro il 7 luglio: scade il termine per il versamento della 4^ rata della maggiorazione IRES del 10,5% a titolo di saldo per il 2014 e primo acconto per il 2015, con applicazione degli interessi dello 0,77%. 16 Mercoledì Società di capitali e soggetti assimilati, non operativi,soggette agli il primo versamento entro il 20 agosto: scade il termine per il versamento della 2^ rata della maggiorazione ires del 10,5% a titolo di saldo per il 2014 e primo acconto per il 2015, maggiorando preventivamente l importo dello 0,4%, con applicazione degli interessi dello 0,29%. 21 Lunedì Ravvedimento Operoso: Ultimo giorno utile per la regolarizzazione dei versamenti di imposte e ritenute non effettuati (o effettuati in misura insufficiente) entro il 20 agosto 2015 (ravvedimento), con la maggiorazione degli interessi legali e della sanzione ridotta al 3% 21 Lunedì Sostituti d imposta, che nel 2014 hanno corrisposto somme o valori soggetti a ritenuta alla fonte o che nel 2014 hanno corrisposto contributi previdenziali e assistenziali dovuti all INPS: scade il termine per la presentazione del modello 770/2015 Semplificato 21 Lunedì Sostituti d imposta, che nel 2014 hanno corrisposto somme o valori soggetti a ritenuta alla fonte su redditi da capitale: scade il termine per la presentazione del modello 770/2015 Ordinario 5

6 25 Venerdì INTRASTAT - Operatori intracomunitari con obbligo mensile: scade il termine per la presentazione degli elenchi riepilogativi: - delle cessione e degli acquisti intracomunitari di beni; - delle prestazioni di servizi in ambito comunitario, resi nei confronti o ricevuti da soggetti passivi stabiliti in altri stati membri e relativi al mese precedente. 28 Lunedì Persone fisiche non obbligate all invio telematico della dichiarazione dei redditi, che non hanno presentato alle poste il modello UNI- CO PF 2015 entro il 30 giugno 2015: scade il termine per la presentazione alle poste, in formato cartaceo del modello UNICO PF 2015, previo ravvedimento operoso 30 Mercoledì Persone fisiche obbligate all invio telematico della dichiarazione dei redditi o non obbligate, che hanno scelto di optare per l invio telematico: scade il termine per la presentazione del modello UNICO PF 2015 esclusivamente in via telematica tramite un intermediario abilitato. 30 Mercoledì Società di persone ed enti equiparati: scade il termine per la presentazione del modello UNICO 2015 SP 30 Mercoledì Enti non commerciali ed equiparati: scade il termine per la presentazione del modello UNICO 2015 ENC 30 Mercoledì Soggetti IRES con esercizio coincidente con l anno solare: scade il termine per la presentazione del modello UNICO 2015 SC 30 Mercoledì Soggetti ammessi alla tassazione di gruppo con esercizio coincidente con l anno solare: scade il termine per la presentazione del modello CNM. 30 Mercoledì Soggetti obbligati a presentare il modello IRAP 2015: scade il termine per la presentazione del modello IRAP Mercoledì Soggetti obbligati a presentare la dichiarazione IVA 2015: scade il termine per la presentazione della dichiarazione IVA Mercoledì Soggetti passivi IVA stabiliti nel territorio italiano: scade il termine per la presentazione dell istanza per il rimborso dell IVA assolta in un altro stato membro in relazione a servizi e beni ivi acquisiti o importati 6

7 30 Mercoledì Soggetti di cui all Art. 73 comma 1 lett. a) del TUIR con esercizio coincidente con l anno solare che hanno deciso di optare per la trasparenza fiscale per il triennio ma non hanno presentato il modello entro il 31 dicembre 2014: scade il termine ultimo per la presentazione della comunicazione di opzione/rinnovo per il regime di trasparenza per le società di capitali per il triennio , avvalendosi della remissione in bonis; ai fini del perfezionamento dell istituto in oggetto occorre versare, contestualmente alla presentazione tardiva della comunicazione, la sanzione in misura par ad 258,00 30 Mercoledì Enti e società controllanti con esercizio coincidente con l anno solare che intendono avvalersi della facoltà di adesione al regime di liquidazione e versamento mensile o trimestrale dell IVA di gruppo per l anno d imposta 2015 ma non hanno presentato il modello di opzione entro il 16 febbraio 2015: scade il termine ultimo per la presentazione del modello di adesione al regime previsto per le società controllanti (Modello IVA 26) per l anno 2015, avvalendosi della remissione in bonis; ai fini del perfezionamento dell istituto in oggetto occorre versare, contestualmente alla presentazione tardiva del modello, la sanzione in misura par ad 258,00 30 Mercoledì Soggetti che detengono attività e beni all'estero ed hanno omesso di rilevarli ai fini del monitoraggio fiscale; nonché contribuenti non destinatari degli obblighi dichiarativi di monitoraggio fiscale o che, essendo obbligati, vi hanno adempiuto correttamente, per la definizione delle violazioni connesse agli obblighi di dichiarazione ai fini delle imposte sui redditi e relative addizionali, delle imposte sostitutive delle imposte sui redditi, dell'irap e dell'iva nonché le violazioni relative alla dichiarazione dei sostituti d'imposta: scade il termine per la presentazione del modello per la richiesta di accesso alla procedura di collaborazione volontaria (c.d. voluntary disclosure) in materia fiscale volto a regolarizzare le violazioni commesse fino al 30 settembre

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