2. Vincoli alla compensazione dei crediti IVA e altre novità in materia di IVA

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1 Lissone, 21 luglio 2009 Circolare n 14 / 09 Ai signori clienti loro sedi Oggetto: LE NOVITA DELLA MANOVRA D ESTATE : La detassazione Tremonti/ter Le restrizioni in materia di crediti e compensazioni IVA e sanzioni pecuniarie Le valute fisse per i bonifici bancari La scheda di trasporto (ovvero la resuscitazione della bolla di accompagnamento!) Gentile cliente, Con il D.L n. 78, entrato in vigore il giorno , e con le altre normative che compongono la c.d. manovra d estate, sono state emanate disposizioni in materia di: misure anti-crisi, destinate a sostenere le imprese, il lavoro e l occupazione; contrasto all evasione fiscale. Esplicitiamo di seguito le principali novità. A. REDDITO D IMPRESA 1. Detassazione degli utili reinvestiti in macchinari E stato introdotto un nuovo incentivo fiscale, c.d. Tremonti-ter, solo a favore delle imprese (no professionisti!) che investono in macchinari ed apparecchiature. Sono agevolabili gli investimenti (acquisto, leasing, appalto) in macchinari ed apparecchiature comprese nella tabella Ateco 2007 divisione 28 (sono quindi esclusi immobili ed autoveicoli). L agevolazione consiste nell esclusione da tassazione sul reddito d impresa del 50% del valore degli investimenti effettuati dall al , fruibile dalla dichiarazione dei redditi da presentare nel 2011 per il periodo d imposta 2010 (sul punto sussistono divergenze interpretative che speriamo vengano definitivamente risolte dal legislatore in sede di conversione). La detassazione opera solo ai fini delle imposte sui redditi (IRES/IRPEF), non opera ai fini IRAP. B. COMPENSAZIONE CREDITI 2. Vincoli alla compensazione dei crediti IVA e altre novità in materia di IVA

2 A decorrere dall , la compensazione nel modello F24 dei crediti IVA di importo superiore a ,00 euro potrà essere effettuata solo a partire dal giorno 16 del mese successivo a quello di presentazione: della dichiarazione annuale; ovvero dell istanza trimestrale (modello TR). (Ad esempio, il credito IVA relativo al 2009 non potrà più essere compensato a partire dall Nulla cambia, invece, per la compensazione dei crediti IVA nell ambito dei versamenti con modello F24 in scadenza nel secondo semestre 2009). 3. Obbligo di utilizzo dei servizi telematici dell Agenzia delle Entrate I soggetti che effettueranno la compensazione, nel modello F24, di crediti IVA superiori a ,00 euro annui dovranno utilizzare per la presentazione dei modelli F24 esclusivamente i servizi telematici messi a disposizione dall Agenzia delle Entrate ( F24 on line o F24 cumulativo ); pertanto non potranno più essere utilizzate, le procedure telematiche fornite dalle banche o dalle poste (home/remote banking). 4. Visto di conformità sulla dichiarazione annuale IVA L utilizzo in compensazione dei crediti IVA di importo superiore a ,00 euro presuppone che la dichiarazione annuale dalla quale emerge il credito riporti: l apposizione, da parte di un dottore commercialista, esperto contabile o consulente del lavoro, del visto di conformità dei dati della dichiarazione alla relativa documentazione e alle risultanze delle scritture contabili, nonché di queste ultime alla relativa documentazione contabile; oppure la sottoscrizione del soggetto cui è demandato il controllo contabile (es. collegio sindacale), attestante la verifica della corrispondenza dei dati esposti nella dichiarazione alle risultanze delle scritture contabili e di queste ultime alla relativa documentazione. 5. Presentazione della dichiarazione annuale IVA in forma autonoma I contribuenti che intendono utilizzare in compensazione, ovvero chiedere a rimborso, il credito risultante dalla dichiarazione annuale IVA possono presentare la dichiarazione in forma autonoma, dal 1 febbraio, anziché nell ambito del modello UNICO. Avvalendosi di tale facoltà, in caso di presentazione della dichiarazione annuale IVA entro il mese di febbraio, la compensazione del credito potrà essere effettuata dal 16 marzo. In tale caso si è esonerati dall obbligo di presentazione della comunicazione dati IVA. Inoltre, viene ridotto a ,00 euro (prima ,84 euro) il limite di volume d affari per l esonero dalla presentazione della comunicazione dati IVA. 6. Inapplicabilità della definizione agevolata (riduzione a 1/8 o 1/4) delle sanzioni irrogate per indebita compensazione di crediti inesistenti Dall Le sanzioni irrogate per l utilizzo in compensazione di crediti inesistenti non possono più essere definite in maniera agevolata: entro il termine previsto per la proposizione del ricorso (normalmente 1/8); con la corresponsione della sanzione ridotta ad un quarto del minimo edittale (normalmente 1/4).

3 C) RISCOSSIONE 7. Rateizzazione dell IVA dovuta a seguito di adeguamento agli studi settore Il versamento dell IVA dovuta a seguito di adeguamento agli studi di settore può avvenire in forma rateale, come per le imposte dovute a seguito del modello UNICO. Tale facoltà è applicabile a decorrere dall IVA risultante dal mod. UNICO 2009 o IVA 2009 separato, in corso di presentazione. 8. Applicazione delle ritenute in caso di pignoramento presso terzi In caso di pagamento di un credito riferito a somme soggette a ritenuta alla fonte, eseguito mediante pignoramento presso terzi, questi ultimi, se rivestono la qualifica di sostituti d imposta, devono operare all atto del pagamento delle somme la ritenuta: nella misura del 20%; secondo modalità che saranno stabilite con provvedimento dell Agenzia delle Entrate. D) CONTRATTI BANCARI 9. Valute sui versamenti eseguiti con bonifico, assegni circolari e assegni bancari Dall , la data di valuta per il beneficiario non può mai superare: un giorno lavorativo successivo alla data del versamento, per tutti i bonifici; un giorno lavorativo successivo alla data del versamento, per gli assegni circolari; 3 giorni lavorativi successivi alla data del versamento, per gli assegni bancari. Sono nulle le pattuizioni contrarie alle suddette disposizioni. 10. Data di disponibilità economica per il beneficiario La data di disponibilità economica per il beneficiario non può mai superare: dall al : 4 giorni lavorativi successivi alla data del versamento, per tutti i bonifici e assegni circolari 5 giorni lavorativi successivi alla data del versamento, per gli assegni bancari; 4 giorni lavorativi, per tutti i suddetti titoli, a partire dall Sono nulle le pattuizioni contrarie alle suddette disposizioni. 11. Altre novità: A decorrere dalla data di entrata in vigore della legge di conversione del Dl 78/2009: Corrispettivo per la messa a disposizione di somme di denaro: l ammontare del corrispettivo onnicomprensivo per la messa a disposizione di fondi, ai sensi dell art. 2-bis del DL 185/2008, non può superare lo 0,5%, per trimestre, dell importo dell affidamento, a pena di nullità del patto di remunerazione. Risarcimento al cliente per il ritardo nella surrogazione del mutuo: Se la surrogazione del mutuo non si perfeziona entro 30 giorni dalla data della richiesta fatta dalla banca cessionaria alla banca cedente, quest ultima deve risarcire il cliente in misura pari all 1% del valore del mutuo per ciascun mese o frazione di mese di ritardo.

4 E) LA SCHEDA DI TRASPORTO Con il DM , pubblicato sulla G.U n. 153, entrato in vigore il sono state emanate le disposizioni attuative della scheda di trasporto introdotta dall art. 7 del D.Lgs Sono obbligati alla compilazione della scheda di trasporto: il committente, cioè l impresa o la persona giuridica pubblica che stipula o nel nome della quale è stipulato il contratto di trasporto con il vettore ; il soggetto delegato dal committente. La scheda di trasporto deve essere: consegnata al vettore, cioè all impresa di autotrasporto di cose per conto di terzi; conservata a bordo del veicolo adibito al trasporto di merci per conto di terzi; esibita in sede di controllo stradale. L obbligo di compilazione della scheda di trasporto non si applica ai trasporti di collettame che avvengono mediante un unico veicolo, di partite di peso inferiore a 50 quintali, commissionate da diversi mittenti, purché accompagnati da idonea documentazione comprovante la tipologia del trasporto effettuato. 12. Documenti equipollenti alla scheda di trasporto Sono considerati equipollenti alla scheda di trasporto: la copia del contratto scritto di trasporto, il documento di trasporto (DDT), previsto dal DPR n. 472; i documenti di accompagnamento dei prodotti assoggettati ad accisa, la lettera di vettura internazionale CMR; i documenti doganali; il documento di cabotaggio, di cui al DM ; ogni altro documento che deve obbligatoriamente accompagnare il trasporto stradale delle merci, ai sensi della normativa comunitaria, degli accordi o delle convenzioni internazionali o di altra norma nazionale. I suddetti documenti devono essere integrati con gli elementi previsti per la scheda di trasporto. 13. Sanzioni Sanzione amministrativa da 600,00 a 1.800,00 euro per mancata compilazione o compilazione incompleta o non veritiera; Si applica la sanzione amministrativa da 40,00 a 120,00 euro se la scheda di trasporto o la documentazione equipollente non risulta a bordo del veicolo. Inoltre, viene stabilito che, all atto dell accertamento della violazione, è sempre disposto il fermo amministrativo del veicolo, che verrà restituito solo dopo che sia stata esibita ( entro 15 giorni successivi all accertamento della violazione) la scheda di trasporto oppure la copia del contratto in forma scritta o altra documentazione equivalente.

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