Studio Pozzato Dott. Giuseppe Commercialista Revisore Contabile

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1 Circolare informativa n. 9 del 01 ottobre 2014 NUOVE REGOLE PER IL VERSAMENTO CON MODELLO F24 Il Decreto Legge n.66/2014 ha introdotto importanti novità per i pagamenti dei modelli F24. Dal 1 ottobre non si potrà più utilizzare il modello F24 cartaceo per i versamenti superiori a euro o con crediti a compensazione con saldo finale maggiore di zero. A decorrere dal i versamenti eseguiti con il modello F24 dovranno essere effettuati: a) esclusivamente tramite i servizi telematici messi a disposizione dell Agenzia delle entrate (Entratel o Fisconline), nel caso in cui, per effetto delle effettuate, il saldo finale sia di importo pari a zero; b) esclusivamente tramite i servizi telematici messi a disposizione dell Agenzia delle entrate e dagli intermediari della riscossione convenzionati con la stessa, nel caso in cui siano effettuate delle e il saldo finale sia di importo positivo (home/remote banking); c) esclusivamente tramite i servizi telematici messi a disposizione dell Agenzia delle entrate e dagli intermediari della riscossione convenzionati con la stessa, nel caso in cui il saldo sia di importo superiore a 1.000,00 euro. La presentazione dei modelli F24 in formato cartaceo presso gli sportelli bancari, gli uffici postali o gli Agenti alla Riscossione, rimarrà possibile solo qualora siano soddisfatte contemporaneamente le seguenti condizioni: si tratti di contribuenti senza partita iva; che effettuino versamenti fino a 1.000,00 euro senza. Il limite di euro 1.000,00 è riferito al saldo finale del singolo F24 e non alla somma di tutti i modelli F24 da versare nell anno, né alla singola imposta. SOGGETTI INTERESSATI Le nuove disposizioni introdotte riguardano i versamenti con modello F24: o dei contribuenti non titolari di partita IVA; Fax

2 o dei contribuenti titolari di partita IVA in relazione alle di: crediti diversi dai crediti IVA, che comportino un F24 a saldo zero; crediti IVA fino a 5.000,00 annui, che comportino un F24 a saldo zero. MODALITA DI PRESENTAZIONE MODELLI F24 A. PRESENTAZIONE MODELLO F24 A SALDO ZERO I modelli F24 il cui saldo finale, per effetto delle effettuate, sia di importo pari a zero, dovranno essere presentati esclusivamente mediante i servizi telematici messi a disposizione dall Agenzia delle Entrate. E necessario essere registrati ai canali telematici Entratel o Fisconline. Diventerà obbligatorio l utilizzo dei seguenti servizi telematici: F24 ONLINE, previa compilazione del modello F24 attraverso il software scaricabile gratuitamente dal sito dell Agenzia delle Entrate, o tramite programmi disponibili sul mercato, consente di inviare telematicamente il modello F24 attraverso il sito internet dell Agenzia. Per accedere a questo servizio è necessario essere titolari di un conto corrente presso una banca convenzionata con l Agenzia delle Entrate o presso le Poste Italiane, sul quale addebitare le somme dovute; F24 WEB, consente ai contribuenti di compilare e inviare telematicamente il modello F24 direttamente dal sito internet dell Agenzia delle Entrate, senza la necessità di installare sul proprio computer alcun software. Il pagamento avviene con un ordine di addebito sul conto corrente o postale del contribuente, a beneficio dell Agenzie delle Entrate; F24 CUMULATIVO, riservato agli incaricati della trasmissione telematica delle dichiarazioni, abilitati ad Entratel, che intendono eseguire i versamenti online delle somme dovute dai loro clienti con addebito diretto sui conti correnti bancari o postali dei singoli clienti o sul conto corrente dell intermediario medesimo. Non sarà più possibile presentare i modelli F24 a saldo zero: o in formato cartaceo presso gli sportelli bancari, gli uffici postali o gli Agenti della Riscossione; o in via telematica, avvalendosi dei sistemi di home/remote banking collegati al circuito CBI (Corporate Banking Interbancari) del sistema bancario o di altri sistemi Fax

3 di home banking offerti dagli istituti di credito o dalle Poste per tutti i contribuenti che siano titolari o meno di partita iva. Contribuenti titolari di partita iva Con riferimento ai contribuenti titolari di partita iva, la presentazione dei modelli F24 a saldo zero unicamente mediante i suddetti servizi telematici dell Agenzia delle Entrate, si applicherà anche in relazione alla compensazione di crediti Iva non superiori a annui, per i quali attualmente è possibile utilizzare i sistemi di home/remote banking. B. PRESENTAZIONE MODELLO F24 CONTENENTE COMPENSAZIONI Per tutti i contribuenti, titolari e non di partita iva, nel caso in cui il saldo finale del modello F24 sia di importo positivo, ossia maggiore di zero, ma siano state effettuate delle, la relativa presentazione dovrà avvenire esclusivamente mediante canale telematico: mediante i servizi telematici messi a disposizione dall Agenzie delle Entrate (F24 online, F24 web o F24 cumulativo); mediante i servizi di internet banking (home banking o remote banking) messi a disposizione dagli intermediari della riscossione convenzionati con l Agenzia (banche, Poste Italiane, Agenti della Riscossione, prestatori di servizi a pagamento). C. PRESENTAZIONE MODELLO F24 CON SALDO SUPERIORE A EURO L obbligo di utilizzare esclusivamente i servizi telematici messi a disposizione dall Agenzia delle Entrate (F24 online, F24 web o F24 cumulativo) o dagli intermediari della riscossione (home banking e remote banking), si applicherà anche nel caso in cui il saldo del modello F24 sia di importo superiore ad 1.000,00 euro, indipendentemente dalla presenza di importi a credito in compensazione. MODELLO F24 CARTACEO In linea generale, i versamenti con modello F24 cartaceo potranno continuare ad essere effettuati, presso gli sportelli delle banche o degli uffici postali, dai soggetti non titolari di Fax

4 partita Iva, nel caso in cui debbano versare, senza utilizzo di crediti in compensazione, somme per un importo totale pari o inferiore a 1.000,00 euro. Inoltre la presentazione del modello F24 in forma cartacea è ammessa nei seguenti casi particolari: F24 PRECOMPILATI DALL ENTE IMPOSITORE: i contribuenti che utilizzano deleghe di pagamento precompilate, inviate dagli enti impositori (Agenzia delle Entrate, Comuni, etc.), con saldo finale superiore a 1.000,00 euro, possono presentare detti modelli in formato cartaceo presso gli sportelli degli intermediari della riscossione convenzionati con l Agenzia, a condizione che non siano indicati crediti in compensazione; VERSAMENTI RATEALI IN CORSO: per i contribuenti non titolari di partita IVA, che alla data di entrata in vigore della disposizione (1 ottobre 2014), hanno in corso dei versamenti rateali di tributi, contributi e altre entrate tramite modello F24 cartaceo, sarà possibile continuare a effettuare i versamenti delle rate successive utilizzando la medesima modalità, fino al 31 dicembre 2014, anche per importi superiori a 1.000,00 euro e/o utilizzando crediti in compensazione, oppure se il saldo del modello è pari a zero. UTILIZZO DI CREDITI D IMPOSTA FRUIBILI IN COMPENSAZIONE ESCLUSIVAMENTE PRESSO GLI AGENTI DELLA RISCOSSIONE: i soggetti che hanno diritto ad agevolazioni fiscali, nella forma di crediti d imposta, utilizzabili in compensazione esclusivamente presso gli agenti della riscossione, per tale finalità possono continuare a presentare il modello F24 cartaceo presso gli sportelli degli agenti medesimi. Fax

5 TABELLA RIEPILOGATIVA Versamento mediante modello F24 SOGGETTI Tributi, contributi, premi TITOLARI DI PARTITA IVA NON TITOLARI DI PARTITA IVA (PRIVATI) assicurativi F24 a debito senza F24 a debito con compensazione di crediti relativi a:.. imposte sui redditi;.. Irap;.. addizionali alle imposte sui redditi;.. ritenute alla fonte;.. imposte sostitutive delle imposte sul reddito;.. Iva per importi fino ad 5.000,00 F24 con orizzontale di Credito Iva annuale o trimestrale per importi superiori ad 5.000,00 F24 a zero, con F24 a debito di importo pari o inferiore a 1.000,00 senza F24 a debito di importo superiore a 1.000,00 senza F24 a debito con parziale (saldo finale a debito) F24 a zero, con Modalità di versamento dal Modello Home/Remote Entrate cartaceo Banking /Fisconline NO SI SI NO SI SI SI SI SI NO SI SI CONTRIBUENTI IMPOSSIBILITATI A DETENERE UN CONTO CORRENTE Nel caso di contribuenti oggettivamente impossibilitati a detenere un conto corrente si precisa che: i modelli F24 con saldo superiore a 1.000,00 euro, senza l utilizzo di, potranno essere inviati telematicamente rivolgendosi ad un intermediario abilitato a Entratel, disponibile all addebito nel proprio conto Fax

6 corrente, ovvero ad intermediari della riscossione che consentono di presentare il modello F24 con modalità telematiche anche a soggetti non titolari di conto corrente, in quanto, in taluni casi, il pagamento è eseguito con modalità diverse rispetto all addebito in conto, ad esempio tramite addebito di carte prepagate. In via residuale, nel caso in cui non fossero disponibili tali canali, potrà essere utilizzato anche il modello F24 cartaceo; i modelli F24 con saldo finale maggiore di zero, contenenti crediti utilizzati in compensazione, potranno essere presentati con le modalità telematiche indicate al punto precedente. In via residuale, nel caso in cui non fossero disponibili tali canali, potrà essere presentato, esclusivamente tramite i servizi telematici messi a disposizione dall Agenzia delle entrate, un modello F24 a zero, nel quale compensare il totale dei crediti con una parte del debito da versare, mentre il versamento del restante debito potrà essere effettuato anche con modello F24 cartaceo. SERVIZI TELEMATICI ENTRATEL E FISCOLINE Entratel è riservato ai soggetti obbligati alla trasmissione telematica di dichiarazioni e atti: persone fisiche, società ed enti che devono presentare la dichiarazione dei sostituti d'imposta (modello 770) per più di 20 soggetti; intermediari (professionisti, Caf e associazioni di categoria), per la presentazione telematica delle dichiarazioni; Poste Italiane spa, per le proprie dichiarazioni e per quelle presentate dai contribuenti agli sportelli; società che trasmettono per conto delle società del gruppo cui fanno parte; Amministrazioni dello Stato; intermediari e soggetti delegati per la registrazione telematica dei contratti di locazione. Fisconline è dedicato a tutti i contribuenti, compresi i cittadini italiani residenti all'estero, le società e gli enti, che non debbano presentare la dichiarazione dei sostituti di imposta (modello 770) per più di 20 soggetti e che non siano già abilitati ad Entratel. Per poter utilizzare i servizi telematici messi a disposizione dall Agenzia delle Entrate è necessario richiedere il codice Pin. Esso può essere richiesto: online: sul sito dell Agenzia delle Entrate ( dopo aver cliccato sul link Entratel o Fisconline, si clicca Non sei ancora registrato. Inserendo alcuni dati personali, si riceverà subito la prima parte del codice. La Fax

7 password di accesso e la seconda parte del Pin saranno inviati per posta al domicilio indicato; per telefono: chiamando il servizio di risposta automatica al numero ; presso un ufficio dell Agenzia delle Entrate: presentando un documento di identità si riceverà subito la prima parte del codice. La seconda parte e la password di accesso verranno recapitati per posta al domicilio indicato. ***** Lo Studio rimane a disposizione per ogni ulteriore chiarimento e approfondimento. Cordiali saluti Fax

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