Studio Rinaldi Consulenza Tributaria Contrattuale Aziendale e Finanziaria Associazione tra Professionisti

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1 Studio Rinaldi Consulenza Tributaria Contrattuale Aziendale e Finanziaria Associazione tra Professionisti Dottori Commercialisti: Giorgio Rinaldi Paolo Rinaldi Luigi Bechelli Gian Luca Lanzotti Alessandra Barbieri Cristina Calandra Buonaura Alessandro Savoia Mattia Toni Luana Vergari Praticanti: Simone Clementelli Silvia Ascari Ciro Blasi Circolare n 11/2008 del 29/02/2008 Scadenzario di Marzo 2008 Sommario 15 MARZO SABATO...3 IVA - FATTURAZIONE DIFFERITA - EMISSIONE DELLA FATTURA...3 IVA OPERAZIONI PER LE QUALI SONO RILASCIATI LE RICEVUTE O GLI SCONTRINI FISCALI ANNOTAZIONE CUMULATIVA NEL REGISTRO DEI CORRISPETTIVI...3 FATTURE DI IMPORTO INFERIORE A EURO 154,94 ANNOTAZIONE DEL DOCUMENTO RIEPILOGATIVO MARZO LUNEDI'...3 IMPOSTE SUI REDDITI - RITENUTE ALLA FONTE ADDIZIONALI REGIONALE, PROVINCIALE E COMUNALE ALL IRPEF VERSAMENTO...3 IVA VERSAMENTO DELL IMPOSTA DOVUTA IN BASE ALLA DICHIARAZIONE ANNUALE...4 CONCESSIONI GOVERNATIVE NUMERAZIONE E BOLLATURA DI LIBRI E REGISTRI SOCIETÀ DI CAPITALI TASSA ANNUALE...5 IVA - CONTRIBUENTI MENSILI MESE DI FEBBRAIO 2008 VERSAMENTO...5 IVA - DICHIARAZIONI D'INTENTO RICEVUTE - COMUNICAZIONE...6 INPS - CONTRIBUTO ALLA GESTIONE SEPARATA VERSAMENTO...6 ACCISE PAGAMENTO IMPOSTA MARZO MERCOLEDI'...7 IVA E RITENUTE ALLA FONTE RAVVEDIMENTO - TARDIVO VERSAMENTO ENTRO 30 GIORNI DALLA SCADENZA MARZO GIOVEDI'...7 IVA - SCAMBI INTRACOMUNITARI - ELENCHI INTRASTAT MENSILI MARZO LUNEDI'...8 IMPOSTA DI REGISTRO CONTRATTI DI LOCAZIONE ED AFFITTO DI BENI IMMOBILI -VERSAMENTO IMPOSTA...8 Largo Garibaldi, Modena Tel. 059/ studiorinaldi@studiorinaldi.it Fax 059/

2 ACCONTI D'IMPOSTA - SOGGETTI IRES - IMPOSTE SUI REDDITI E IRAP - SECONDA O UNICA RATA - VERSAMENTO...9 IVA - ADEMPIMENTI DI FINE MESE...9 Sedi secondarie...9 Scheda carburanti - Rilevazione dei chilometri...9 Scambi intracomunitari - Autofatture - Fatture integrative...9 IMPOSTA SULLE ASSICURAZIONI VERSAMENTO MENSILE...9 ACCISE GAS METANO VERSAMENTO A CONGUAGLIO...10 IMPOSTA COMUNALE SULLA PUBBLICITA' - RATEIZZAZIONE...10 Studio Rinaldi pagina 2

3 15 MARZO SABATO IVA - FATTURAZIONE DIFFERITA - EMISSIONE DELLA FATTURA Scade il termine per l emissione delle fatture relative alle cessioni di beni, comprovate da documenti di trasporto o di consegna, spediti o consegnati nel mese precedente. Si ricorda che le fatture differite devono essere comunque annotate con riferimento al mese di effettuazione dell operazione, e cioè a quello in cui è avvenuta la consegna o spedizione e computate nella liquidazione periodica del mese di effettuazione dell operazione. IVA OPERAZIONI PER LE QUALI SONO RILASCIATI LE RICEVUTE O GLI SCONTRINI FISCALI ANNOTAZIONE CUMULATIVA NEL REGISTRO DEI CORRISPETTIVI Ai sensi dell art.6, comma 4, DPR 695/1996, le operazioni per le quali è rilasciato lo scontrino fiscale, effettuate nel mese solare precedente, possono essere annotate, con unica registrazione, nel registro previsto dall art. 24 DPR 633/1972, entro il giorno quindici del mese successivo, con allegazione al registro stesso degli scontrini riepilogativi giornalieri. La facoltà di annotazione cumulativa mensile può essere esercitata anche dai contribuenti che emettono ricevuta fiscale. FATTURE DI IMPORTO INFERIORE A EURO 154,94 ANNOTAZIONE DEL DOCUMENTO RIEPILOGATIVO Per le fatture emesse nel corso del mese di importo inferiore a 154,94 può essere annotato, entro il 15 giorno del mese successivo, in luogo di ciascuna, un documento riepilogativo nel quale devono essere indicati i numeri delle fatture cui si riferisce, l ammontare complessivo imponibile delle operazioni e l ammontare dell imposta, distinti secondo l aliquota applicata (art.6, comma 1, del Dpr 695/96 e circolare ministeriale 19 febbraio 1997, n.45/e; Assonime, circolare 23/97). 17 MARZO LUNEDI IMPOSTE SUI REDDITI - RITENUTE ALLA FONTE ADDIZIONALI REGIONALE, PROVINCIALE E COMUNALE ALL IRPEF VERSAMENTO Termine così prorogato, essendo il giorno 16 domenica Scade il termine per il versamento delle ritenute operate nel mese precedente sui redditi di lavoro dipendente e assimilati, quali i redditi da collaborazione coordinata e continuativa, redditi di lavoro autonomo, redditi derivanti da utilizzazione di marchi ed opere dell ingegno, partecipazione ad associazioni in partecipazione, dividendi, provvigioni inerenti a rapporti di commissione, agenzia, mediazione e rappresentanza di commercio, premi ed altri frutti dovuti da soggetti non residenti nel territorio dello Stato, redditi di capitale diversi dai dividendi e da quelli indicati in precedenza, redditi di capitale corrisposti a non residenti, proventi da cessioni a termine di obbligazioni e titoli similari, plusvalenze realizzate mediante cessioni a termine di valute estere, proventi indicati sulle cambiali di cui all art.6, n.4), della Tariffa All. A annessa al DPR 26 ottobre 1972, n.642, proventi derivanti da depositi a garanzia di finanziamenti, premi delle lotterie, altri premi e vincite. Addizionali regionale, provinciale e comunale all IRPEF Scade il termine per il versamento delle addizionali IRPEF sui redditi di lavoro dipendente e assimilati trattenute nel mese precedente. Studio Rinaldi pagina 3

4 L addizionale è determinata dai sostituti d imposta all atto di effettuazione delle operazioni di conguaglio relative a detti redditi e l importo è trattenuto: - in un numero massimo di undici rate, a partire dal periodo di paga successivo a quello in cui le stesse sono effettuate e non oltre quello relativamente al quale le ritenute sono versate nel mese di dicembre; - in un unica soluzione nel periodo di paga in cui sono svolte le predette operazioni di conguaglio in caso di cessazione del rapporto. Ritenute redditi lavoro autonomo Con riferimento alle ritenute operate sui redditi da lavoro autonomo, ai sensi del DPR 445/1997, come sostituito dal DPR 542/1999, il versamento delle ritenute da parte dei sostituti d imposta che nell anno erogano esclusivamente compensi di lavoro autonomo a non più di tre soggetti ed effettuano ritenute per un importo non superiore a Euro 1.032,92, deve essere eseguito entro gli stessi termini stabiliti per i versamenti a saldo delle imposte sui redditi. D.Lgs. 9 luglio 1997, n Ai fini dell addizionale comunale i codici-tributo sono i seguenti: addizionale regionale all IRPEF sostituti d imposta; addizionale all IRPEF enti locali sostituti d imposta; - per il tramite di un intermediario abilitato, per il versamento in nome e per conto del contribuente; Compensazione Ai sensi dell art. 17, D. Lgs. 9 luglio 1997 n. 241, le somme a debito da versare con il suddetto modello possono essere compensate con i crediti risultanti dalle dichiarazioni e dalle denunce periodiche presentate. IVA VERSAMENTO DELL IMPOSTA DOVUTA IN BASE ALLA DICHIARAZIONE ANNUALE Termine così prorogato, essendo il giorno 16 domenica Scade il termine per l effettuazione del versamento del conguaglio dell imposta dovuta in base alla dichiarazione annuale per il periodo d imposta Il versamento può essere effettuato in forma rateizzata e con applicazione degli interessi con scadenza entro il giorno 16 di ciascun mese. Per i soggetti tenuti alla presentazione della dichiarazione in forma unificata annuale, il versamento può essere effettuato entro il termine previsto per il pagamento delle somme dovute in base a tale dichiarazione, maggiorando le somme da versare degli interessi nella misura dello 0,40 per cento per ogni mese o frazione di mese successivo alla predetta data del 16 marzo. Studio Rinaldi pagina 4

5 Trimestrali I contribuenti trimestrali devono tenere conto dell acconto d imposta versato nel mese di dicembre D.Lgs. 9 luglio 1997, n Per il versamento deve essere utilizzato il codice-tributo per il tramite di un intermediario abilitato, per il versamento in nome e per conto del contribuente; Compensazione - Le somme a debito da versare con il suddetto modello possono essere compensate con i crediti risultanti dalle dichiarazioni e dalle denunce periodiche presentate (ai sensi dell art.17, D.Lgs. 9 luglio 1997, n.241). CONCESSIONI GOVERNATIVE NUMERAZIONE E BOLLATURA DI LIBRI E REGISTRI SOCIETÀ DI CAPITALI TASSA ANNUALE Termine così prorogato, essendo il giorno 16 domenica Scade il termine per il pagamento della tassa annuale di concessione governativa per la numerazione e bollatura di libri e registri tenuti da esercenti imprese, soggetti IVA. Il termine di scadenza è stabilito con riferimento al termine di versamento dell IVA dovuta per l anno precedente. La tassa annuale è dovuta per le sole società di capitali nelle seguenti misure: - Euro 309,87, prescindendo dal numero dei libri o registri e delle relative pagine; - Euro 516,46 se il capitale o il fondo di dotazione supera, alla data del 1 gennaio, l importo di Euro ,90. D.Lgs. 9 luglio 1997, n Per il versamento deve essere utilizzato il codice-tributo per il tramite di un intermediario abilitato, per il versamento in nome e per conto del contribuente; Compensazione - Le somme a debito da versare con il suddetto modello possono essere compensate con i crediti risultanti dalle dichiarazioni e dalle denunce periodiche presentate (ai sensi dell art.17, D.Lgs. 9 luglio 1997, n.241). IVA - CONTRIBUENTI MENSILI MESE DI FEBBRAIO 2008 VERSAMENTO Termine così prorogato essendo il giorno 16 domenica Studio Rinaldi pagina 5

6 Scade il termine per l effettuazione del versamento sulla base della liquidazione relativa al mese di febbraio Se l importo non supera 25,82 (L ) il versamento è effettuato insieme a quello relativo al mese successivo. D.Lgs. 9 luglio 1997, n Per il versamento deve essere utilizzato il codice-tributo per il tramite di un intermediario abilitato, per il versamento in nome e per conto del contribuente; Compensazione - Le somme a debito da versare con il suddetto modello possono essere compensate con i crediti risultanti dalle dichiarazioni e dalle denunce periodiche presentate (ai sensi dell art.17, D.Lgs. 9 luglio 1997, n.241). IVA DICHIARAZIONI D INTENTO RICEVUTE COMUNICAZIONE Termine così prorogato, essendo il giorno 16 domenica Scade il termine per la presentazione della comunicazione relativa alle dichiarazioni d intento ricevute nel mese di febbraio Restano valide le modalità di predisposizione delle stesse eventualmente concordate con lo Studio nella precedente scadenza. INPS - CONTRIBUTO ALLA GESTIONE SEPARATA VERSAMENTO Termine così prorogato, essendo il giorno 16 domenica. Scade il termine per il versamento del contributo alla gestione separata INPS, sui compensi corrisposti nel mese precedente. Il contributo si applica sui compensi relativi a: - rapporti di collaborazione a progetto, - prestazioni degli incaricati alle vendite a domicilio, - esercenti attività di lavoro autonomo occasionale. Aliquota contributiva Ai sensi dell art. 1, comma 79, L. 24 dicembre 2007 n. 247, con effetto dal 1 gennaio 2008, l aliquota contributiva per gli iscritti alla gestione separata, che non risultino assicurati presso altre forme obbligatorie, è stabilita nella misura del 24%. Con effetto dalla stessa data per i rimanenti iscritti alla predetta gestione l aliquota è stabilita nella misura del 17%. ACCISE PAGAMENTO IMPOSTA Termine così prorogato essendo il giorno 16 domenica. Scade il termine per il pagamento dell accisa per i prodotti ad essa soggetti, immessi in consumo nel mese precedente. Studio Rinaldi pagina 6

7 Il versamento deve essere effettuato alla Tesoreria provinciale dello Stato utilizzando il modello F24 in euro. 19 MARZO MERCOLEDI IVA E RITENUTE ALLA FONTE RAVVEDIMENTO - TARDIVO VERSAMENTO ENTRO 30 GIORNI DALLA SCADENZA IVA Scade il termine per l effettuazione del versamento tardivo entro 30 giorni dell imposta risultante dalla liquidazione periodica, qualora non eseguito entro la scadenza del 18 febbraio 2008 con l applicazione della sanzione ridotta nella misura del 3,75% dell imposta versata in ritardo. La norma, introdotta dall art. 2, D. Lgs 30 marzo 2000, n. 99, in vigore dall 11 maggio 2000, prevede il pagamento della sanzione contestualmente alla regolarizzazione nonché il pagamento degli interessi moratori, calcolati al tasso legale, pari al 3%, con maturazione giorno per giorno. Il pagamento del tributo, quando dovuto, e dei relativi interessi moratori, è eseguito utilizzando il modello F24. Ritenute alla fonte gli stessi criteri trovano applicazione per il versamento tardivo delle ritenute alla fonte qualora non eseguito entro la predetta scadenza del 18 febbraio D.Lgs. 9 luglio 1997, n Per il versamento delle sanzioni devono essere utilizzati i seguenti codici-tributo: per l IVA; per le ritenute. - per il tramite di un intermediario abilitato, per il versamento in nome e per conto del contribuente; Compensazione Ai sensi dell art. 17, D. Lgs. 9 luglio 1997 n. 241, le somme a debito da versare con il suddetto modello possono essere compensate con i crediti risultanti dalle dichiarazioni e dalle denunce periodiche presentate. 20 MARZO GIOVEDI IVA - SCAMBI INTRACOMUNITARI - ELENCHI INTRASTAT MENSILI Scade il termine di presentazione degli elenchi riepilogativi delle cessioni e degli acquisti intracomunitari relativi al mese di febbraio 2008 (art 1, DPR 07/01/99, n.13). Gli elenchi devono essere presentati ad un qualsiasi ufficio doganale abilitato della circoscrizione doganale in cui ha sede il soggetto obbligato utilizzando i prescritti modelli INTRASTAT in euro approvati con D.M. 27/10/2000. Studio Rinaldi pagina 7

8 La presentazione degli elenchi deve essere effettuata mensilmente nel caso in cui: - le cessioni intracomunitarie realizzate nell anno, o che si presume di realizzare nell anno, in caso di inizio attività, siano di ammontare superiore a Euro ,00; - gli acquisti intracomunitari realizzati nell anno, o che si presume di realizzare nell anno, nel caso di inizio attività, siano di importo superiore a Euro ,00. La presentazione può essere effettuata anche: - a mezzo raccomandata postale; - mediante supporti magnetici nonché per via telematica. Periodicità E consentito ai soggetti tenuti alla presentazione: - degli elenchi trimestrali, di presentarli con periodicità mensile; - degli elenchi annuali, di presentarli con periodicità mensile o trimestrale. 31 MARZO LUNEDI IMPOSTA DI REGISTRO CONTRATTI DI LOCAZIONE ED AFFITTO DI BENI IMMOBILI - VERSAMENTO IMPOSTA Termine così prorogato essendo il giorno 30 domenica. Scade il termine di trenta giorni per il versamento relativo a: - nuovi contratti pluriennali relativi ad immobili urbani con effetto dal 1 marzo 2008: versamento della prima annualità o per l intero periodo; - cessioni, risoluzioni e proroghe anche tacite, con effetto dal 1 marzo 2008; - contratti pluriennali relativi ad immobili urbani: annualità successive alla prima, con inizio dal 1 marzo Per i contratti di locazione e sublocazione di immobili urbani di durata pluriennale l imposta può essere assolta sia annualmente, sull ammontare del canone relativo a ciascun anno, sia sul corrispettivo pattuito per l intera durata del contratto, usufruendo in tal modo di una riduzione sull imposta dovuta. Il versamento deve essere effettuato: - al Concessionario della riscossione; - presso una banca; - presso un ufficio postale, utilizzando il modello F23 in euro approvato con Provv. Ag. Entrate 14/11/2001, con i seguenti codici tributo: - 115T: prima annualità; - 112T: annualità successive; - 107T: intero periodo; - 114T: proroga; - 113T: risoluzione; - 110T: cessione. Studio Rinaldi pagina 8

9 ACCONTI D IMPOSTA SOGGETTI IRES IMPOSTE SUI REDDITI E IRAP SECONDA O UNICA RATA VERSAMENTO Per i soggetti all IRES per i quali il mese di marzo 2008 è l undicesimo mese dell esercizio sociale, scade il termine per il versamento della seconda o unica rata degli acconti di imposta. D.Lgs. 9 luglio 1997, n per il tramite di un intermediario abilitato, per il versamento in nome e per conto del contribuente; Per i versamenti devono essere utilizzati i seguenti codici-tributo: IRES acconto seconda rata o acconto in unica soluzione; IRAP acconto seconda rata o acconto in unica soluzione. Compensazione - Le somme a debito da versare con il suddetto modello possono essere compensate con i crediti risultanti dalle dichiarazioni e dalle denunce periodiche presentate (ai sensi dell art.17, D.Lgs. 9 luglio 1997, n.241). IVA - ADEMPIMENTI DI FINE MESE Sedi secondarie Scade il termine di fatturazione, registrazione e annotazione dei corrispettivi e di registrazione degli acquisti, relativamente alle operazioni effettuate nel mese precedente, per le operazioni effettuate mediante sedi secondarie o altre dipendenze che non vi provvedono direttamente. Scheda carburanti - Rilevazione dei chilometri Ai sensi dell art.4 del DPR 10 novembre 1997, n.444, i soggetti che utilizzano i mezzi di trasporto nell esercizio di impresa devono rilevare - alla fine del mese o del trimestre - il numero dei chilometri da riportare nell apposita scheda (mensile o trimestrale) carburanti. Scambi intracomunitari - Autofatture - Fatture integrative Scade il termine per l emissione dell autofattura da parte del cessionario o committente di un acquisto intracomunitario che non ha ricevuto, entro il mese precedente, la fattura relativa ad operazioni effettuate nel mese ancora precedente. Scade il termine per l emissione, da parte del medesimo soggetto, di fattura integrativa, nel caso in cui abbia ricevuto una fattura (originaria), indicante un corrispettivo inferiore a quello reale, registrata nel mese precedente. IMPOSTA SULLE ASSICURAZIONI VERSAMENTO MENSILE Scade il termine per il versamento dell imposta dovuta sui premi ed accessori incassati nel mese di febbraio 2008 nonché gli eventuali conguagli dell imposta dovuta sui premi ed accessori incassati nel mese di gennaio Studio Rinaldi pagina 9

10 Versamento Il versamento può essere effettuato: - al Concessionario della riscossione; - presso una banca; - presso un ufficio postale, mediante il Modello F23, approvato con Provvedimento dell Agenzia delle Entrate 14 novembre ACCISE GAS METANO VERSAMENTO RATA D ACCONTO MENSILE Scade il termine per il pagamento della rata di acconto mensile calcolata sulla base dei consumi dell anno precedente. Il versamento deve essere effettuato alla Tesoreria provinciale dello Stato o mediante versamento unitario con possibilità di compensazione utilizzando il modello F24 in euro. IMPOSTA COMUNALE SULLA PUBBLICITA RATEIZZAZIONE In relazione alla facoltà di corrispondere l imposta annuale se di importo superiore a 1.549,37 (lire 3 milioni) - in rate trimestrali anticipate con scadenza nei mesi di gennaio, marzo, giugno e settembre, scade il termine per il versamento della rata di marzo. p. Studio Rinaldi Dott. Luigi Bechelli Studio Rinaldi pagina 10