ADEMPIMENTI FISCALI. da un documento di trasporto o da un altro documento idoneo a identificare i soggetti

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1 ADEMPIMENTI FISCALI SCADENZA LUNEDI 16 MAGGIO MODALITA IVA FATTURAZIONE DIFFERITA EMISSIONE DELLA FATTURA. (Termine così prorogato, essendo il giorno 15 domenica). Scade il termine per l emissione delle fatture relative alle cessioni di beni, comprovate da documenti di trasporto o di consegna, spediti o consegnati nel mese precedente; infatti per le cessioni di beni la cui consegna o spedizione risulti da un documento di trasporto o da un altro documento idoneo a identificare i soggetti tra i quali è effettuata l operazione, la fattura può essere emessa entro il 15 del mese successivo a quello della consegna o spedizione e deve contenere anche la data e il numero dei documenti. IVA OPERAZIONI PER LE QUALI SONO RILASCIATI LE RICEVUTE O GLI SCONTRINI FISCALI ANNOTAZIONE CUMULATIVA NEL REGISTRO DEI CORRISPETTIVI. (Termine così prorogato, essendo il giorno 15 domenica). Scade il termine entro il quale le operazioni per le quali è rilasciato lo scontrino fiscale o la ricevuta fiscale, effettuate nel mese solare precedente, possono essere annotate, con unica registrazione, nel registro previsto dall art. 24, D.P.R. 26 ottobre 1972, n IVA FATTURE DI IMPORTO INFERIORE AD EURO 154,94 ANNOTAZIONE DEL DOCUMENTO RIEPILOGATIVO. (Termine così prorogato, essendo il giorno 15 domenica). Scade il termine per l annotazione del documento riepilogativo delle fatture, di importo inferiore a Euro 154,94, emesse nel mese precedente. Nel documento riepilogativo devono essere indicati i numeri delle fatture cui si riferisce, l ammontare complessivo imponibile delle operazioni e l ammontare dell imposta, distinti secondo l aliquota applicata. 1

2 Segue scad. 16 MAGGIO RITENUTE ALLA FONTE SU: REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE ED ASSIMILATI; REDDITI DI LAVORO AUTONOMO; ALTRI REDDITI. VERSAMENTO: per i sostituti d imposta scade il termine per versare le ritenute alla fonte operate in aprile relative a redditi di lavoro dipendente ed assimilati, compresi quelli derivanti da collaborazione coordinata e continuativa (c. tr. 1001, 1002, 1004, 1012), redditi di lavoro autonomo (c. tr. 1040), provvigioni per rapporti di commissione, agenzia, mediazione e rappresentanza di commercio (c. tr. 1038), indennità per cessazione di rapporti di agenzia (c. tr. 1040), indennità per la perdita di avviamento commerciale (c. tr. 1040), riscatti su polizze vita (c. tr. 1050), contributi corrisposti da Enti pubblici (c. tr. 1045), premi e contributi corrisposti da Unire e Fise (c. tr. Mediante l invio telematico del mod. F24 che può essere effettuato: direttamente: mediante servizio F24 online dell Agenzia delle Entrate; mediante sistema di home banking; per il tramite di un intermediario abilitato. 1051), indennità di esproprio ed occupazione di aree (c. tr. 1052), redditi da utilizzazione di marchi e opere dell ingegno (c. tr. 1040), ecc. IVA LIQUIDAZIONE E VERSAMENTO MENSILI. Per i contribuenti Iva mensili scade il termine per liquidare e versare l imposta a debito dovuta per il mese di aprile, se superiore a Euro 25,82. come sopra N.B.: i contribuenti che affidano la tenuta della contabilità a terzi e ne abbiano dato comunicazione all Ufficio Iva competente possono fare riferimento all imposta divenuta esigibile nel secondo mese precedente (marzo). (c. tr. 6004). IVA CONTRIBUENTI TRIMESTRALI PRIMO TRIMESTRE 2011 VERSAMENTO. Scade il termine per liquidare e versare l imposta a debito dovuta per il primo come sopra trimestre 2011, se superiore a Euro 25,82. Per i soggetti che effettuano il versamento trimestralmente le somme da versare devono essere maggiorate degli interessi nella misura dell 1%. (c. tr. 6031). ACCISE PAGAMENTO IMPOSTA. Scade il termine per il pagamento, al netto dell eventuale acconto versato, dell accisa per i prodotti ad essa soggetti immessi in consumo nel mese di aprile. Restano salve le diverse scadenza relative a specifici prodotti, quali il gas metano. alla Tesoreria Provinciale dello Stato; ovvero con Mod. F24 - accise. 2

3 Segue scad. 16 MAGGIO ADDIZIONALI IRPEF REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE ED ASSIMILATI. Scade il termine per il versamento dell addizionale Irpef sui redditi di lavoro dipendente e assimilati trattenuta nel mese precedente. Addizionale regionale L addizionale regionale dovuta sui redditi di lavoro dipendente e assimilati è determinata dai sostituti d imposta all atto dell effettuazione delle operazioni di conguaglio relative a detti redditi. Il relativo importo è trattenuto: in un numero massimo di 11 rate, a partire dal periodo di paga successivo a quello in cui le operazioni di conguaglio sono effettuate e non oltre quello relativamente al quale le ritenute sono versate nel mese di dicembre; in unica soluzione nel periodo di paga in cui sono svolte le predette operazioni di conguaglio in caso di cessazione del rapporto. Addizionale comunale L addizionale comunale è dovuta al comune nel quale il contribuente ha il domicilio fiscale alla data del 1 gennaio dell anno di riferimento ed è dovuta con versamenti a saldo ed in acconto. Sui redditi di lavoro dipendente e assimilati l addizionale è trattenuta da parte dei sostituti d imposta: per il versamento a saldo, in un numero massimo di 11 rate, a partire dal periodo di paga successivo a quello in cui le operazioni di conguaglio sono effettuate e non oltre quello relativamente al quale le ritenute sono versate nel mese di dicembre; per il versamento in acconto, in un numero massimo di 9 rate mensili a partire dal mese di marzo; per l addizionale residua dovuta in caso di cessazione del rapporto, in unica soluzione. Nuovi codici tributo: L Agenzia delle Entrate alla luce delle modifiche apportate in materia di liquidazione e versamento all addizionale comunale IRPEF ha provveduto ad istituire appositi codici tributi: 3860 sostituti d imposta (acconto); 3861 autotassazione (acconto); 3862 Mod. 730 (acconto); 3816 sostituti d imposta (saldo); 3817 autotassazione (saldo); 3818 Modello 730 (saldo). Mediante l invio telematico del mod. F24 che può essere effettuato: direttamente: mediante servizio F24 online dell Agenzia delle Entrate; mediante sistema di home banking; per il tramite di un intermediario abilitato. Codici tributo addizionale regionale IRPEF: 3801 addizionale regionale IRPEF autotassazione; 3802 addizionale regionale IRPEF sostituto d imposta; 3803 addizionale regionale IRPEF trattenuta dal sostituto d imposta a seguito di assistenza fiscale. Nel caso di rateizzo delle addizionali dovranno essere usati i seguenti codici per il versamento degli interessi: 3805 per interessi su addizionale regionale; 3804 per interessi su addizionale comunale. A decorrere dal 1 gennaio 2008 i versamenti dell addizionale comunale sono effettuati direttamente ai comuni di domicilio fiscale alla data del 1 gennaio dell anno di riferimento, utilizzando i codicitributo individuati dall Agenzia delle Entrate da associare al codice catastale del comune, desumibile dalla specifica tabella pubblicata sul sito dell Agenzia stessa. 3

4 Segue scad. 16 MAGGIO IVA DICHIARAZIONI D INTENTO RICEVUTE COMUNICAZIONE. Come noto la finanziaria 2005 ha posto a carico dei fornitori degli esportatori abituali l obbligo di comunicazione all Agenzia delle Entrate dei dati contenuti nelle dichiarazioni d intento entro il giorno 16 del mese successivo a quello di ricevimento. Scade quindi oggi il termine per procedere alla trasmissione della comunicazione dei Presentazione: esclusivamente mediante trasmissione telematica diretta o tramite intermediari abilitati. dati inerenti alle dichiarazioni d intento rilasciate dagli esportati abituali, ricevute nel corso del mese di aprile. IVA IMPOSTA RISULTANTE DALLA DICHIARAZIONA ANNUALE RATEIZZAZIONE. Per i contribuenti che hanno optato per il versamento rateizzato dell Iva annuale per il periodo d imposta 2010, in rate mensili di uguale importo, - con versamento della prima rata entro il 16 marzo 2011 e - con scadenza delle rate successive alla prima entro il 16 di ciascun mese, con applicazione dell interesse fisso di rateizzazione dello 0,50% mensile, scade il termine per il versamento della rata mensile. In ogni caso il pagamento deve essere completato entro il mese di novembre. Mediante l invio telematico del mod. F24 che può essere effettuato: direttamente: mediante servizio F24 online dell Agenzia delle Entrate; mediante sistema di home banking; per il tramite di un intermediario abilitato. IVA CONTRIBUENTI TRIMESTRALI EX ART. 74, D.P.R. n. 633/1972 PRIMO TRIMESTRE 2011 VERSAMENTO. Per i contribuenti trimestrali di cui sopra: esercenti impianti di distribuzione di carburante per uso di autotrazione; autotrasportatori di cose per conto terzi iscritti all albo; enti e imprese che prestano servizi al pubblico con carattere di frequenza, come sopra uniformità e diffusione, appositamente autorizzati con decreto ministeriale; scade il termine per il versamento dell imposta a debito risultante dalla liquidazione relativa al primo trimestre Codice tributo I versamenti trimestrali effettuati a norma del predetto art. 74 non sono soggetti alla maggiorazione degli interessi dell 1%. 4

5 SCADENZA MERCOLEDI 18 MAGGIO RAVVEDIMENTO OPEROSO IMPOSTE NON VERSATE O VERSATE IN RITARDO IN TUTTO O IN PARTE. I contribuenti che hanno omesso o ritardato i versamenti a scadenza 18 aprile 2011 possono ravvedersi nel rispetto delle condizioni di cui all art. 13 del Dlgs 472/1997 e versare entro oggi la somma dovuta, gli interessi maturati giornalmente al saggio legale del 1,5% annuo e la sanzione ridotta pari al 2,50% dell imposta versata in ritardo. Si rammenta che per potersi avvalere dell istituto del ravvedimento operoso è necessario che la sanzione non sia stata già constatata e, comunque, non siano iniziati accessi, ispezioni e verifiche o altre attività amministrative di accertamento delle quali l autore ovvero i soggetti solidalmente obbligati, abbiano avuto formale conoscenza. I tributi e gli interessi vanno pagati cumulativamente, usando il codice del tributo, mentre le sanzioni vanno indicate separatamente utilizzando i seguenti codici: Mediante l invio telematico del mod. F24 che può essere effettuato: direttamente: mediante servizio F24 online dell Agenzia delle Entrate; mediante sistema di home banking; per il tramite di un intermediario abilitato per l IVA; 8906 per le ritenute. N.B.: ERRORI FORMALI. Le modifiche apportate al D.Lgs. 472/97 in materia di sanzioni stabiliscono che non sono punibili le violazioni che non incidono sulla determinazione della base imponibile dell imposta e dell ammontare del tributo e quelle che non ostacolano i controlli da parte dell Amministrazione. SCADENZA MERCOLEDI 25 MAGGIO IVA SCAMBI INTRACOMUNITARI ELENCHI INTRASTAT MENSILI. Scade il termine per la presentazione degli elenchi riepilogativi: - delle cessioni e degli acquisti intracomunitari di beni - delle prestazioni di servizi in ambito comunitario, resi nei confronti di o ricevuti da soggetti passivi stabiliti in altri paesi membri relativi al mese di aprile E prevista di regola la presentazione con cadenza mensile; è ammessa tuttavia la Presentazione: I nuovi modelli INTRASTAT devono essere presentati all Agenzia delle dogane esclusivamente in via telematica. presentazione trimestrale qualora, per ciascuna tipologia di operazioni, non sia superato un limite di Euro ,00 nei quattro trimestri precedenti. 5

6 SCADENZA LUNEDI 30 MAGGIO IMPOSTA DI REGISTRO CONTRATTI DI LOCAZIONE. Scade il termine di 30 giorni per il versamento dell imposta di registro relativa a: - nuovi contratti pluriennali relativi ad immobili urbani con effetto dal 1 maggio 2011: versamento prima annualità o per l intero periodo; - contratti pluriennali relativi ad immobili urbani: annualità successive alla prima, con inizio dal 1 maggio 2011; - cessioni, risoluzioni e proroghe anche tacite, con effetto dal 1 maggio Per i contratti di locazione e sublocazione di immobili urbani di durata pluriennale l imposta può essere assolta: a) annualmente sull ammontare del canone relativo a ciascun anno ovvero b) sul corrispettivo pattuito per l intera durata del contratto. In tal caso è prevista una riduzione sull imposta dovuta. Per i contratti agevolati la base imponibile è pari al 70% del corrispettivo annuo. Per il versamento dovranno essere utilizzati i seguenti codici-tributo: 115T contratti di locazione prima annualità; 112T contratti di locazione annualità successive; al concessionario della riscossione; presso uno sportello bancario; presso un ufficio postale; utilizzando il modello di pagamento unificato (mod. F23). In caso di registrazione telematica dei contratti di locazione e di affitto di immobili il versamento dell imposta di registro deve essere eseguito tramite il Mod. F24 on-line. 107T contratti di locazione intero periodo; 114T contratti di locazione proroga; 113T contratti di locazione risoluzione; 110T contratti di locazione - cessione. 6

7 SCADENZA MARTEDI 31 MAGGIO ASSISTENZA FISCALE PRESTATA DAI CAF-DIPENDENTI E DAI PROFESSIONISTI ABILITATI PRESENTAZIONE DEL MOD. 730/2010. Scade il termine per la presentazione del Mod. 730/2011 ai CAF dipendenti o ai professionisti abilitati da parte dei soggetti che si avvalgono dell assistenza fiscale. Unitamente al Mod. 730/2011 deve essere consegnato, in busta chiusa, il Mod concernente la scelta della destinazione dell 8 e del 5 per mille, anche se in concreto non sia stata espressa alcuna scelta. Se il contribuente intende rateizzare il versamento delle somme dovute a saldo ed in Presentazione: la dichiarazione deve essere redatta utilizzando il Mod. 730/2011. acconto, con l applicazione degli interessi, deve barrare l apposita casella indicando il numero delle rate. Se il contribuente ritiene di non dover versare acconto per il 2011, deve barrare l apposita casella; se ritiene di dover versare un minor acconto, deve indicarne il relativo importo. ICI Il quadro I deve essere compilato in caso di opzione relativa alla utilizzazione dell eventuale credito risultante dalla dichiarazione per il pagamento dell ICI per il 2011 mediante compensazione con Mod. F24. IVA - OPERAZIONI CON PAESI c.d. BLACK LIST PRESENTAZIONE ELENCHI. Per i contribuenti che effettuano operazioni con operatori economici aventi sede, residenza o domicilio negli Stati o territori ( paesi c.d. black-list ) individuati dal D.M. 4 maggio 1999 e dal D.M. 21 novembre come modificati dal D.M. 27 luglio scade il termine di presentazione di elenchi riepilogativi delle operazioni effettate nel mese di aprile. Si vedano al riguardo le circ. Ag. Entrate n. 53/E del 21 ottobre 2010 e n. 54/E del 28 ottobre Presentazione: gli elenchi devono essere presentati all Agenzia delle Entrate esclusivamente per via telematica Gli elenchi sono presentati con riferimento : a periodi trimestrali, per i soggetti che hanno realizzato, nei quattro trimestri precedenti e per ciascuna categoria di operazioni, un ammontare totale trimestrale non superiore a euro; a periodi mensili, per i soggetti che non si trovano nelle condizioni cui sopra. 7

8 Segue scad. 31 MAGGIO IVA SCAMBI INTRACOMUNITARI. AUTOFATTURE scade il termine per l emissione dell autofattura da parte del cessionario o committente che non ha ricevuto, entro aprile, la fattura relativa ad operazioni effettuate in marzo. FATTURE INTEGRATIVE scade il termine per l emissione, da parte del medesimo soggetto, di fattura integrativa, nel caso in cui abbia ricevuto una fattura (originaria), registrata in aprile, con un corrispettivo inferiore al reale. IVA SCHEDA CARBURANTI RILEVAZIONE DEI CHILOMETRI. I soggetti che utilizzano i mezzi di trasporto nell esercizio di impresa devono rilevare, alla fine del mese o del trimestre, il numero dei chilometri da riportare nell apposita scheda (mensile o trimestrale) carburanti. IVA SEDI SECONDARIE. Per le operazioni effettuate presso sedi secondarie o altre dipendenze che non vi provvedono direttamente scade il termine di fatturazione, registrazione e annotazione dei corrispettivi e di registrazione degli acquisti, relativamente alle operazioni effettuate nel mese precedente. ACCISE GAS METANO VERSAMENTO RATA D ACCONTO MENSILE. Scade il termine per il versamento della rata di acconto mensile calcolata sulla base dei consumi dell anno precedente. alla Tesoreria Provinciale dello Stato; ovvero con Mod. F24 - accise. 8

9 Segue scad. 31 MAGGIO TASSE AUTOMOBILISTICHE RINNOVO. Scade il termine per il rinnovo delle tasse automobilistiche (per le quali il periodo di validità è scaduto nel mese precedente) relative ai seguenti veicoli: 1. autovetture ed autoveicoli per il trasporto promiscuo con motore alimentato a benzina, o a GPL o a metano, anche se in alternativa alla benzina, o a gasolio, se aventi le caratteristiche tecniche di cui alla L. 29/10/93 n. 427, o elettrico, con potenza effettiva superiore a 35 KW o a 47 CV ed autoscafi iscritti nei pubblici registri: le tasse sono corrisposte in unica soluzione per periodi fissi annuali decorrenti dal 1 maggio. 2. Autovetture ed autoveicoli ad uso promiscuo da locare senza conducente o con alimentazione a gasolio privi delle caratteristiche tecniche sopra indicate, con presso un ufficio postale; presso le tabaccherie abilitate e le ricevitorie del lotto. N.B.: Il versamento può essere eseguito presso gli Uffici ACI o con modalità telematiche nelle regioni con le quali sono state stipulate le relative convenzioni. potenza effettiva superiore a 35 KW o a 47 CV: le tasse sono corrisposte per uno o due periodi fissi quadrimestrali o per l intero anno decorrenti dal 1 maggio. 9

10 ADEMPIMENTI PREVIDENZIALI SCADENZA LUNEDI 16 MAGGIO MODALITA INPS CONTRIBUTI GESTIONE SEPARATA. Per i committenti di collaboratori coordinati scade il termine per il versamento dei contributi Inps sui compensi corrisposti nel mese di aprile. L entità del contributo varia a seconda che gli iscritti siano o meno iscritti ad altra gestione previdenziale obbligatoria. Il contributo, per gli iscritti unicamente alla gestione separata è stabilito nella misura del 26,72% e del 17% per gli iscritti ad altra gestione previdenziale obbligatoria. Mediante l invio telematico del mod. F24 che può essere effettuato: direttamente: mediante servizio F24 online dell Agenzia delle Entrate; mediante sistema di home banking; per il tramite di un intermediario abilitato. INPS LAVORATORI DIPENDENTI CONTRIBUTI MENSILI. Scade il termine da parte dei datori di lavoro per effettuare il versamento dei contributi Come sopra Inps calcolati sulle retribuzioni di competenza del mese di aprile. INPS CONTRIBUTI DOVUTI DA ARTIGIANI E COMMERCIANTI SUL MINIMALE DI REDDITO VERSAMENTO RATA. Come sopra Scade il termine per il versamento, da parte degli artigiani e commercianti iscritti all INPS, della rata del contributo dovuto sul minimale di reddito relativo al primo trimestre

11 SCADENZA VENERDI 20 MAGGIO IMPRESE DI SPEDIZIONE AGENZIE MARITTIME CONTRIBUTI. Scade il termine per effettuare il versamento dei contributi integrativi al Fondo nazionale di previdenza sulle retribuzioni degli impiegati relativi al mese di aprile, tramite il Monte dei Paschi di Siena. da parte delle imprese di spedizione e delle agenzie marittime che applicano il Ccnl del settore merci. ENASARCO AGENTI E RAPPRESENTANTI. Termine per versare all Enasarco i contributi relativi al trimestre gennaio/marzo, calcolati su tutte le somme dovute all agente o rappresentante di commercio, in nei modi usuali. dipendenza del rapporto di agenzia. SCADENZA MARTEDI 31 MAGGIO INPS TRASMISSIONE TELEMATICA DENUNCIA UNIEMENS. Scade oggi il termine per la trasmissione telematica della denuncia retributiva e contributiva Uniemens relativa al mese di aprile. FASI PAGAMENTO TRIMESTRALE. Scade il termine per il pagamento della quota dovuta al Fondo di assistenza sanitaria nei modi usuali. integrativa per i dirigenti di aziende industriali per il trimestre solare aprile/giugno. 11