ADEMPIMENTI FISCALI. Rammentiamo che per sanare gli omessi o tardivi versamenti di qualsiasi tributo i

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1 ADEMPIMENTI FISCALI SCADENZA MERCOLEDI 2 MAGGIO MODALITA RAVVEDIMENTO SPRINT. Rammentiamo che per sanare gli omessi o tardivi versamenti di qualsiasi tributo i contribuenti dispongono anche del c.d. ravvedimento sprint da porre in essere entro 14 giorni dalla scadenza. Con tale ravvedimento la sanzione ordinaria del 30% si riduce allo 0,20% per ogni giorno di ritardo; nel senso che la misura varia dallo 0,20% per un giorno di ritardo, fino al 2,80% per 14 giorni. Occorre infine considerare che sugli importi da corrispondere sono dovuti anche gli interessi, applicabili per i giorni di ritardo nella misura del 2,5% su base annua. MODELLO F24 COMPENSAZIONE IVA. Limitazione oltre 5.000,00 e ,00 Euro. A decorrere dal primo aprile 2012, la compensazione del credito annuale o relativo a periodi inferiori all anno dell Iva, per importi superiori a Euro 5.000,00 annui può essere effettuata a partire dal giorno 16 del mese successivo a quello di presentazione della dichiarazione o dell istanza da cui il credito emerge. Inoltre i contribuenti che intendono utilizzare in compensazione crediti relativi all Iva per importi superiori a Euro ,00 annui, hanno l obbligo di richiedere l apposizione del visto di conformità di cui all art. 35 DLgs 241/97, relativamente alle dichiarazioni dalle quali emerge il credito. In alternativa è prevista la sottoscrizione da parte dei soggetti che esercitano il controllo contabile di cui all art bis c.c. 1

2 SCADENZA MARTEDI 15 MAGGIO IVA FATTURAZIONE DIFFERITA EMISSIONE DELLA FATTURA. Scade il termine per l emissione delle fatture relative alle cessioni di beni, comprovate da documenti di trasporto o di consegna, spediti o consegnati nel mese precedente; infatti per le cessioni di beni la cui consegna o spedizione risulti da un documento di trasporto o da un altro documento idoneo a identificare i soggetti tra i quali è effettuata l operazione, la fattura può essere emessa entro il 15 del mese successivo a quello della consegna o spedizione e deve contenere anche la data e il numero dei documenti. IVA OPERAZIONI PER LE QUALI SONO RILASCIATI LE RICEVUTE O GLI SCONTRINI FISCALI ANNOTAZIONE CUMULATIVA NEL REGISTRO DEI CORRISPETTIVI. Scade il termine entro il quale le operazioni per le quali è rilasciato lo scontrino fiscale o la ricevuta fiscale, effettuate nel mese solare precedente, possono essere annotate, con unica registrazione, nel registro previsto dall art. 24, D.P.R. 26 ottobre 1972, n IVA FATTURE DI IMPORTO INFERIORE AD EURO 300,00 ANNOTAZIONE DEL DOCUMENTO RIEPILOGATIVO. Scade il termine per l annotazione del documento riepilogativo delle fatture, di importo inferiore a Euro 300,00, emesse nel mese precedente. 2

3 SCADENZA MERCOLEDI 16 MAGGIO RITENUTE ALLA FONTE SU: REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE ED ASSIMILATI; REDDITI DI LAVORO AUTONOMO; ALTRI REDDITI. VERSAMENTO: per i sostituti d imposta scade il termine per versare le ritenute alla fonte operate in aprile relative a redditi di lavoro dipendente ed assimilati, compresi quelli derivanti da collaborazione coordinata e continuativa (c. tr. 1001, 1002, 1004, 1012), redditi di lavoro autonomo (c. tr. 1040), provvigioni per rapporti di commissione, agenzia, mediazione e rappresentanza di commercio (c. tr. 1038), indennità per cessazione di rapporti di agenzia (c. tr. 1040), indennità per la perdita di avviamento commerciale (c. tr. 1040), riscatti su polizze vita (c. tr. 1050), contributi corrisposti da Enti pubblici (c. tr. 1045), premi e contributi corrisposti da Unire e Fise (c. tr. Mediante l invio telematico del mod. F24 che può essere effettuato: direttamente: mediante servizio F24 online dell Agenzia delle Entrate; mediante sistema di home banking; per il tramite di un intermediario abilitato. 1051), indennità di esproprio ed occupazione di aree (c. tr. 1052), redditi da utilizzazione di marchi e opere dell ingegno (c. tr. 1040), ecc. RAVVEDIMENTO OPEROSO IMPOSTE NON VERSATE O VERSATE IN RITARDO IN TUTTO O IN PARTE. I contribuenti che hanno omesso o ritardato i versamenti a scadenza 16 aprile 2012 possono ravvedersi nel rispetto delle condizioni di cui all art. 13 del Dlgs 472/1997 e versare entro oggi la somma dovuta, gli interessi maturati giornalmente al saggio legale del 2,5% annuo e la sanzione ridotta pari al 3% dell imposta versata in ritardo. come sopra Si rammenta che per potersi avvalere dell istituto del ravvedimento operoso è necessario che la sanzione non sia stata già constatata e, comunque, non siano iniziati accessi, ispezioni e verifiche o altre attività amministrative di accertamento delle quali l autore ovvero i soggetti solidalmente obbligati, abbiano avuto formale conoscenza. I tributi e gli interessi vanno pagati cumulativamente, usando il codice del tributo, mentre le sanzioni vanno indicate separatamente utilizzando gli appositi codici. 3

4 Segue scad. 16 MAGGIO ADDIZIONALI IRPEF REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE ED ASSIMILATI. Scade il termine per il versamento dell addizionale Irpef sui redditi di lavoro dipendente e assimilati trattenuta nel mese precedente. Addizionale regionale L addizionale regionale dovuta sui redditi di lavoro dipendente e assimilati è determinata dai sostituti d imposta all atto dell effettuazione delle operazioni di conguaglio relative a detti redditi. Il relativo importo è trattenuto: in un numero massimo di 11 rate, a partire dal periodo di paga successivo a quello in cui le operazioni di conguaglio sono effettuate e non oltre quello relativamente al quale le ritenute sono versate nel mese di dicembre; in unica soluzione nel periodo di paga in cui sono svolte le predette operazioni di conguaglio in caso di cessazione del rapporto. Addizionale comunale L addizionale comunale è dovuta al comune nel quale il contribuente ha il domicilio fiscale alla data del 1 gennaio dell anno di riferimento ed è dovuta con versamenti a saldo ed in acconto. Sui redditi di lavoro dipendente e assimilati l addizionale è trattenuta da parte dei sostituti d imposta: per il versamento a saldo, in un numero massimo di 11 rate, a partire dal periodo di paga successivo a quello in cui le operazioni di conguaglio sono effettuate e non oltre quello relativamente al quale le ritenute sono versate nel mese di dicembre; per il versamento in acconto, in un numero massimo di 9 rate mensili a partire dal mese di marzo; per l addizionale residua dovuta in caso di cessazione del rapporto, in unica soluzione. Nuovi codici tributo: L Agenzia delle Entrate alla luce delle modifiche apportate in materia di liquidazione e versamento all addizionale comunale IRPEF ha provveduto ad istituire appositi codici tributi: 3860 sostituti d imposta (acconto); 3861 autotassazione (acconto); 3862 Mod. 730 (acconto); 3816 sostituti d imposta (saldo); 3817 autotassazione (saldo); 3818 Modello 730 (saldo). Mediante l invio telematico del mod. F24 che può essere effettuato: direttamente: mediante servizio F24 online dell Agenzia delle Entrate; mediante sistema di home banking; per il tramite di un intermediario abilitato. Codici tributo addizionale regionale IRPEF: 3801 addizionale regionale IRPEF autotassazione; 3802 addizionale regionale IRPEF sostituto d imposta; 3803 addizionale regionale IRPEF trattenuta dal sostituto d imposta a seguito di assistenza fiscale. Nel caso di rateizzo delle addizionali dovranno essere usati i seguenti codici per il versamento degli interessi: 3805 per interessi su addizionale regionale; 3804 per interessi su addizionale comunale. A decorrere dal 1 gennaio 2008 i versamenti dell addizionale comunale sono effettuati direttamente ai comuni di domicilio fiscale alla data del 1 gennaio dell anno di riferimento, utilizzando i codici-tributo individuati dall Agenzia delle Entrate da associare al codice catastale del comune, desumibile dalla specifica tabella pubblicata sul sito dell Agenzia stessa. 4

5 Segue scad. 16 MAGGIO IVA CONTRIBUENTI TRIMESTRALI EX ART. 74, D.P.R. n. 633/1972 PRIMO TRIMESTRE 2012 VERSAMENTO. Per i contribuenti trimestrali di cui sopra: esercenti impianti di distribuzione di carburante per uso di autotrazione; autotrasportatori di cose per conto terzi iscritti all albo; enti e imprese che prestano servizi al pubblico con carattere di frequenza, uniformità e diffusione, appositamente autorizzati con decreto ministeriale; scade il termine per il versamento dell imposta a debito risultante dalla liquidazione relativa al primo trimestre Codice tributo I versamenti trimestrali effettuati a norma del predetto art. 74 non sono soggetti alla maggiorazione degli interessi dell 1%. Mediante l invio telematico del mod. F24 che può essere effettuato: direttamente: mediante servizio F24 online dell Agenzia delle Entrate; mediante sistema di home banking; per il tramite di un intermediario abilitato. IVA LIQUIDAZIONE E VERSAMENTO MENSILI. Per i contribuenti Iva mensili scade il termine per liquidare e versare l imposta a debito dovuta per il mese di aprile, se superiore a Euro 25,82. come sopra N.B.: i contribuenti che affidano la tenuta della contabilità a terzi e ne abbiano dato comunicazione all Ufficio Iva competente possono fare riferimento all imposta divenuta esigibile nel secondo mese precedente (marzo). (c.tr. 6004). IVA CONTRIBUENTI TRIMESTRALI PRIMO TRIMESTRE 2012 VERSAMENTO. Scade il termine per liquidare e versare l imposta a debito dovuta per il primo come sopra trimestre 2012, se superiore a Euro 25,82. Per i soggetti che effettuano il versamento trimestralmente le somme da versare devono essere maggiorate degli interessi nella misura dell 1%. (c. tr. 6031). IVA IMPOSTA RISULTANTE DALLA DICHIARAZIONA ANNUALE RATEIZZAZIONE. Per i contribuenti che hanno optato per il versamento rateizzato dell Iva annuale per il periodo d imposta 2011, in rate mensili di uguale importo, a) con versamento della prima rata entro il 16 marzo 2012 e come sopra b) con scadenza delle rate successive alla prima entro il 16 di ciascun mese, con applicazione dell interesse fisso di rateizzazione dello 0,50% mensile, scade il termine per il versamento della rata mensile. In ogni caso il pagamento deve essere completato entro il mese di novembre. 5

6 Segue scad. 16 MAGGIO IVA DICHIARAZIONI D INTENTO RICEVUTE COMUNICAZIONE. Come noto la finanziaria 2005 ha posto a carico dei fornitori degli esportatori abituali l obbligo di comunicazione all Agenzia delle Entrate dei dati contenuti nelle dichiarazioni d intento entro il giorno 16 del mese successivo a quello di ricevimento. Scadrebbe quindi oggi il termine per procedere alla trasmissione della comunicazione Presentazione: esclusivamente mediante trasmissione telematica diretta o tramite intermediari abilitati. dei dati inerenti alle dichiarazioni d intento rilasciate dagli esportati abituali, ricevute nel corso del mese di marzo. Tuttavia ai sensi dell art. 2, comma 4, D.L. 2 marzo 2012, n 16, la comunicazione deve essere effettuata, comunque esclusivamente per via telematica, entro il termine di effettuazione della prima liquidazione periodica Iva, mensile o trimestrale, nella quale confluiscono le operazioni realizzate senza effettuazione dell imposta. ASSISTENZA FISCALE PRESTATA DAI SOSTITUTI D IMPOSTA PRESENTAZIONE DEL MOD. 730/2012. Scade il termine per la presentazione del Mod. 730/2012 da parte dei soggetti che si avvalgono dell assistenza fiscale tramite i sostituti d imposta. Se l assistenza fiscale è prestata dai C.A.F.- dipendenti o da un professionista abilitato (dottori commercialisti, ragionieri e consulenti del lavoro), il termine di presentazione scade il 20 giugno Unitamente al Mod. 730/2012 deve essere consegnato al sostituto d imposta, in busta chiusa, il Mod concernente la scelta della destinazione dell 8 e del 5 per mille, anche se in concreto non sia stata espressa alcuna scelta. Se il contribuente intende rateizzare il versamento delle somme dovute a saldo ed in acconto, con l applicazione degli interessi, deve barrare l apposita casella indicando il numero delle rate. Presentazione: la dichiarazione deve essere redatta utilizzando il Mod. 730/2012 ed il sostituto è tenuto a rilasciare la ricevuta dell avvenuta consegna della dichiarazione Mod. 730/2012 e della busta contenente la scelta della destinazione del 5 e dell 8 per mille. Se il contribuente ritiene di non dover versare acconto per il 2012, deve barrare l apposita casella; se ritiene di dover versare un minor acconto, deve indicarne il relativo importo. Cedolare secca Nel modello è inserita la casella da barrare in caso di opzione per la cedolare secca; in ogni caso devono essere inoltre riportati gli estremi di registrazione dei contratti di locazione. IMU Il quadro I deve essere compilato in caso di opzione relativa alla utilizzazione dell eventuale credito risultante dalla dichiarazione per il pagamento dell IMU per il 2012 mediante compensazione con Mod. F24. 6

7 Segue scad. 16 MAGGIO ACCISE PAGAMENTO IMPOSTA. Scade il termine per il pagamento dell accisa per i prodotti ad essa soggetti immessi in consumo nel mese di aprile. Restano salve le diverse scadenza relative a specifici prodotti, quali il gas metano. SCADENZA alla Tesoreria Provinciale dello Stato; ovvero con Mod. F24 - accise. VENERDI 25 MAGGIO IVA SCAMBI INTRACOMUNITARI ELENCHI INTRASTAT MENSILI. Scade il termine per la presentazione degli elenchi riepilogativi: - delle cessioni e degli acquisti intracomunitari di beni - delle prestazioni di servizi in ambito comunitario, resi nei confronti di o ricevuti da soggetti passivi stabiliti in altri paesi membri relativi, per i contribuenti tenuti alla presentazione mensile, al mese di aprile E prevista di regola la presentazione con cadenza mensile; è ammessa tuttavia la Presentazione: I nuovi modelli INTRASTAT devono essere presentati all Agenzia delle dogane esclusivamente in via telematica. presentazione trimestrale qualora, per ciascuna tipologia di operazioni, non sia superato un limite di Euro ,00 nei quattro trimestri precedenti. 7

8 SCADENZA MERCOLEDI 30 MAGGIO IMPOSTA DI REGISTRO CONTRATTI DI LOCAZIONE REGIME ORDINARIO. Scade il termine di 30 giorni per il versamento dell imposta di registro relativa a: - nuovi contratti pluriennali relativi ad immobili urbani con effetto dal 1 maggio 2012: versamento prima annualità o per l intero periodo; - contratti pluriennali relativi ad immobili urbani: annualità successive alla prima, con inizio dal 1 maggio 2012; - cessioni, risoluzioni e proroghe anche tacite, con effetto dal 1 maggio Per i contratti di locazione e sublocazione di immobili urbani di durata pluriennale l imposta può essere assolta: a) annualmente sull ammontare del canone relativo a ciascun anno ovvero b) sul corrispettivo pattuito per l intera durata del contratto. In tal caso è prevista una riduzione sull imposta dovuta. Per i contratti agevolati la base imponibile è pari al 70% del corrispettivo annuo. Per il versamento dovranno essere utilizzati i seguenti codici-tributo: 115T contratti di locazione prima annualità; al concessionario della riscossione; presso uno sportello bancario; presso un ufficio postale; utilizzando il modello di pagamento unificato (mod. F23). In caso di registrazione telematica il versamento dell imposta di registro deve essere eseguito tramite il Mod. F24 telematico. 112T contratti di locazione annualità successive; 107T contratti di locazione intero periodo; 114T contratti di locazione proroga; 113T contratti di locazione risoluzione; 110T contratti di locazione cessione. 8

9 SCADENZA GIOVEDI 31 MAGGIO IVA - OPERAZIONI CON PAESI c.d. BLACK LIST PRESENTAZIONE ELENCHI. Per i contribuenti che effettuano operazioni con operatori economici aventi sede, residenza o domicilio negli Stati o territori (paesi c.d. black-list ) individuati dal D.M. 4 maggio 1999 e dal D.M. 21 novembre 2001 come modificati dal D.M. 27 luglio 2010 scade il termine di presentazione di elenchi riepilogativi delle operazioni effettate nel mese di marzo. Si vedano al riguardo le circ. Ag. Entrate n. 53/E del 21 ottobre 2010 e n. 54/E del 28 ottobre Gli elenchi sono presentati con riferimento: a periodi trimestrali, per i soggetti che hanno realizzato, nei quattro Presentazione: gli elenchi devono essere presentati all Agenzia delle Entrate esclusivamente per via telematica trimestri precedenti e per ciascuna categoria di operazioni, un ammontare totale trimestrale non superiore a euro; a periodi mensili, per i soggetti che non si trovano nelle condizioni cui sopra. IVA SCAMBI INTRACOMUNITARI. AUTOFATTURE scade il termine per l emissione dell autofattura da parte del cessionario o committente che non ha ricevuto, entro aprile, la fattura relativa ad operazioni effettuate in marzo. FATTURE INTEGRATIVE scade il termine per l emissione, da parte del medesimo soggetto, di fattura integrativa, nel caso in cui abbia ricevuto una fattura (originaria), registrata in aprile, con un corrispettivo inferiore al reale. IVA SCHEDA CARBURANTI RILEVAZIONE DEI CHILOMETRI. I soggetti che utilizzano i mezzi di trasporto nell esercizio di impresa devono rilevare, alla fine del mese o del trimestre, il numero dei chilometri da riportare nell apposita scheda (mensile o trimestrale) carburanti. Si segnala che il c.d. decreto sviluppo entrato in vigore il 14 maggio 2011 ha disposto l abolizione dell obbligo di tenuta della scheda carburante da parte di imprese e lavoratori autonomi per la certificazione degli acquisti di carburante qualora il relativo pagamento sia effettuato tramite carte di credito, di debito o prepagate. IVA SEDI SECONDARIE. Per le operazioni effettuate presso sedi secondarie o altre dipendenze che non vi provvedono direttamente scade il termine di fatturazione, registrazione e annotazione dei corrispettivi e di registrazione degli acquisti, relativamente alle operazioni effettuate nel mese precedente. 9

10 Segue scad. 31 MAGGIO TASSE AUTOMOBILISTICHE RINNOVO. Scade il termine per il rinnovo delle tasse automobilistiche (per le quali il periodo di validità è scaduto nel mese precedente) relative ai seguenti veicoli: 1. autovetture ed autoveicoli per il trasporto promiscuo con motore alimentato a benzina, o a GPL o a metano, anche se in alternativa alla benzina, o a gasolio, se aventi le caratteristiche tecniche di cui alla L. 29/10/93 n. 427, o elettrico, con potenza effettiva superiore a 35 KW: le tasse sono corrisposte in unica soluzione per periodi fissi annuali decorrenti dal 1 maggio. 2. Autovetture ed autoveicoli ad uso promiscuo da locare senza conducente o con alimentazione a gasolio privi delle caratteristiche tecniche sopra indicate, con potenza effettiva superiore a 35 KW: presso un ufficio postale; presso le tabaccherie abilitate e le ricevitorie del lotto. N.B.: Il versamento può essere eseguito presso gli Uffici ACI o con modalità telematiche nelle regioni con le quali sono state stipulate le relative convenzioni. le tasse sono corrisposte per uno o due periodi fissi quadrimestrali o per l intero anno decorrenti dal 1 maggio. ACCISE GAS METANO VERSAMENTO RATA D ACCONTO MENSILE. Scade il termine per il versamento della rata di acconto mensile calcolata sulla base dei consumi dell anno precedente. alla Tesoreria Provinciale dello Stato; anche mediante modalità di pagamento telematiche. 10

11 ADEMPIMENTI PREVIDENZIALI SCADENZA MERCOLEDI 16 MAGGIO MODALITA INPS CONTRIBUTI GESTIONE SEPARATA. Per i committenti di collaboratori coordinati scade il termine per il versamento dei contributi Inps sui compensi corrisposti nel mese di aprile. L entità del contributo varia a seconda che gli iscritti siano o meno iscritti ad altra gestione previdenziale obbligatoria. Il contributo, per gli iscritti unicamente alla gestione separata è stabilito nella misura del 27,72% e del 18% per gli iscritti ad altra gestione previdenziale Mediante l invio telematico del mod. F24 che può essere effettuato: direttamente: mediante servizio F24 online dell Agenzia delle Entrate; mediante sistema di home banking; per il tramite di un intermediario abilitato. INPS CONTRIBUTI DOVUTI DA ARTIGIANI E COMMERCIANTI SUL MINIMALE DI REDDITO VERSAMENTO RATA. Scade il termine per il versamento, da parte degli artigiani e commercianti come sopra iscritti all INPS, della rata del contributo dovuto sul minimale di reddito relativo al primo trimestre INPS LAVORATORI DIPENDENTI CONTRIBUTI MENSILI. Scade il termine da parte dei datori di lavoro per effettuare il versamento dei contributi come sopra Inps calcolati sulle retribuzioni di competenza del mese di aprile. SCADENZA LUNEDI 21 MAGGIO IMPRESE DI SPEDIZIONE AGENZIE MARITTIME CONTRIBUTI. (Termine così prorogato, essendo il giorno 20 domenica). Scade il termine per effettuare il versamento dei contributi integrativi al Fondo nazionale di previdenza sulle retribuzioni degli impiegati relativi al mese di aprile, da parte delle imprese di spedizione e delle agenzie marittime che applicano il Ccnl tramite il Monte dei Paschi di Siena. del settore merci. 11

12 SCADENZA GIOVEDI 31 MAGGIO INPS TRASMISSIONE TELEMATICA DENUNCIA UNIEMENS. Scade oggi il termine per la trasmissione telematica della denuncia retributiva e contributiva Uniemens relativa al mese di aprile. 12