ADEMPIMENTI FISCALI. Il termine scade il 30 novembre, ma i datori di lavoro che effettuano l assistenza

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1 ADEMPIMENTI FISCALI SCADENZA LUNEDI 2 NOVEMBRE MODALITA ACCONTI D IMPOSTA ASSISTENZA FISCALE - TRATTENUTA DA PARTE DEI SOSTITUTI D IMPOSTA. Il termine scade il 30 novembre, ma i datori di lavoro che effettuano l assistenza fiscale possono trattenere dalle retribuzioni corrisposte in novembre la seconda o unica rata dell acconto IRPEF dovuto dai dipendenti. La trattenuta va fatta entro il 30 novembre, tenendo conto delle comunicazioni fatte dai dipendenti che intendono ridurre o non versare la rata di acconto IRPEF di novembre. Se la retribuzione di novembre dovesse essere insufficiente per il versamento dell acconto IRPEF, l importo residuo sarà trattenuto sulla retribuzione di dicembre, applicando su questo importo l interesse dello 0,40% mensile. 1

2 SCADENZA LUNEDI (Termine prorogato a lunedì 16 novembre, essendo il giorno 15 domenica). IVA FATTURAZIONE DIFFERITA EMISSIONE DELLA FATTURA. Scade il termine per l emissione delle fatture relative alle cessioni di beni, comprovate da documenti di trasporto o di consegna, spediti o consegnati nel mese precedente; infatti per le cessioni di beni la cui consegna o spedizione risulti da un documento di trasporto o da un altro documento idoneo a identificare i soggetti tra i quali è effettuata l operazione, la fattura può essere emessa entro il 15 del mese successivo a quello della consegna o spedizione e deve contenere anche la data e il numero dei documenti. IVA OPERAZIONI PER LE QUALI SONO RILASCIATI LE RICEVUTE O GLI SCONTRINI FISCALI ANNOTAZIONE CUMULATIVA NEL REGISTRO DEI CORRISPETTIVI. Scade il termine entro il quale le operazioni per le quali è rilasciato lo scontrino fiscale o la ricevuta fiscale, effettuate nel mese solare precedente, possono essere annotate, con unica registrazione, nel registro previsto dall art. 24, D.P.R. 26 ottobre 1972, n IVA FATTURE DI IMPORTO INFERIORE AD EURO 154,94 ANNOTAZIONE DEL DOCUMENTO RIEPILOGATIVO. Scade il termine per l annotazione del documento riepilogativo delle fatture, di importo inferiore a Euro 154,94, emesse nel mese precedente. Nel documento riepilogativo devono essere indicati i numeri delle fatture cui si riferisce, l ammontare complessivo imponibile delle operazioni e l ammontare dell imposta, distinti secondo l aliquota applicata. 2

3 (Termine prorogato a lunedì 16 novembre, essendo il giorno 15 domenica). RAVVEDIMENTO OPEROSO IMPOSTE NON VERSATE O VERSATE IN RITARDO IN TUTTO O IN PARTE. I contribuenti che hanno omesso o ritardato i versamenti a scadenza 16 ottobre 2009 possono ravvedersi nel rispetto delle condizioni di cui all art. 13 del Dlgs 472/1997 e versare entro oggi la somma dovuta, gli interessi maturati giornalmente al saggio legale del 3% annuo e la sanzione ridotta pari al 2,50% dell imposta versata in ritardo. Si rammenta che per potersi avvalere dell istituto del ravvedimento operoso è necessario che la sanzione non sia stata già constatata e, comunque, non siano iniziati accessi, ispezioni e verifiche o altre attività amministrative di accertamento delle quali l autore ovvero i soggetti solidalmente obbligati, abbiano avuto formale conoscenza. I tributi e gli interessi vanno pagati cumulativamente, usando il codice del tributo, mentre le sanzioni vanno indicate separatamente utilizzando i seguenti codici: 8904 per l IVA; 8906 per le ritenute. N.B.: ERRORI FORMALI. Le modifiche apportate al D.Lgs. 472/97 in materia di sanzioni stabiliscono che non sono punibili le violazioni che non incidono sulla determinazione della base imponibile dell imposta e dell ammontare del tributo e quelle che non ostacolano i controlli da parte dell Amministrazione. 3

4 RITENUTE ALLA FONTE SU: REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE ED ASSIMILATI; REDDITI DI LAVORO AUTONOMO; ALTRI REDDITI. VERSAMENTO: per i sostituti d imposta scade il termine per versare le ritenute alla fonte operate in ottobre relative a redditi di lavoro dipendente ed assimilati, compresi quelli derivanti da collaborazione coordinata e continuativa (c. tr. 1001, 1002, 1004, 1012), redditi di lavoro autonomo (c. tr. 1040), provvigioni per rapporti di commissione, agenzia, mediazione e rappresentanza di commercio (c. tr. 1038), indennità per cessazione di rapporti di agenzia (c. tr. 1040), indennità per la perdita di avviamento commerciale (c. tr. 1040), riscatti su polizze vita (c. tr. 1050), contributi corrisposti da Enti pubblici (c. tr. 1045), premi e contributi corrisposti da Unire e Fise (c. tr. 1051), indennità di esproprio ed occupazione di aree (c. tr. 1052), redditi da utilizzazione di marchi e opere dell ingegno (c. tr. 1040), ecc. ASSISTENZA FISCALE IMPOSTA TRATTENUTA DAL SOSTITUTO D IMPOSTA VERSAMENTO. Per i sostituti d imposta che hanno effettuato le operazioni di conguaglio relative come sopra all assistenza fiscale, scade il termine per il versamento delle somme a saldo e in acconto, trattenute nel mese di ottobre sugli emolumenti corrisposti ai soggetti che si avvalgono dell assistenza fiscale. ACCISE PAGAMENTO IMPOSTA. Scade il termine per il pagamento dell accisa per i prodotti ad essa soggetti immessi in consumo nel mese di ottobre. Restano salve le diverse scadenza relative a specifici prodotti, quali il gas metano. alla Tesoreria Provinciale dello Stato; anche mediante modalità di pagamento telematiche. ENERGIA ELETTRICA VERSAMENTO ACCONTO MENSILE. Per i produttori di energia elettrica e per i soggetti ad essi assimilati scade il termine per versare l imposta di consumo. Il pagamento si effettua in rate di acconto mensili calcolate sulla base dei nei modi usuali. consumi dell anno precedente. 4

5 ADDIZIONALI IRPEF REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE ED ASSIMILATI. Scade il termine per il versamento dell addizionale Irpef sui redditi di lavoro dipendente e assimilati trattenuta nel mese precedente. Addizionale regionale L addizionale regionale dovuta sui redditi di lavoro dipendente e assimilati è determinata dai sostituti d imposta all atto dell effettuazione delle operazioni di conguaglio relative a detti redditi. Il relativo importo è trattenuto: in un numero massimo di 11 rate, a partire dal periodo di paga successivo a quello in cui le operazioni di conguaglio sono effettuate e non oltre quello relativamente al quale le ritenute sono versate nel mese di dicembre; in unica soluzione nel periodo di paga in cui sono svolte le predette operazioni di conguaglio in caso di cessazione del rapporto. Addizionale comunale L addizionale comunale è dovuta al comune nel quale il contribuente ha il domicilio fiscale alla data del 1 gennaio dell anno di riferimento ed è dovuta con versamenti a saldo ed in acconto. Sui redditi di lavoro dipendente e assimilati l addizionale è trattenuta da parte dei sostituti d imposta: per il versamento a saldo, in un numero massimo di 11 rate, a partire dal periodo di paga successivo a quello in cui le operazioni di conguaglio sono effettuate e non oltre quello relativamente al quale le ritenute sono versate nel mese di dicembre; per il versamento in acconto, in un numero massimo di 9 rate mensili a partire dal mese di marzo; per l addizionale residua dovuta in caso di cessazione del rapporto, in unica soluzione. Nuovi codici tributo: L Agenzia delle Entrate alla luce delle modifiche apportate in materia di liquidazione e versamento all addizionale comunale IRPEF ha provveduto ad istituire appositi codici tributi: 3860 sostituti d imposta (acconto); 3861 autotassazione (acconto); 3862 Mod. 730 (acconto); 3816 sostituti d imposta (saldo); 3817 autotassazione (saldo); 3818 Modello 730 (saldo). Codici tributo addizionale regionale IRPEF: 3801 addizionale regionale IRPEF autotassazione; 3802 addizionale regionale IRPEF sostituto d imposta; 3803 addizionale regionale IRPEF trattenuta dal sostituto d imposta a seguito di assistenza fiscale. Nel caso di rateizzo delle addizionali dovranno essere usati i seguenti codici per il versamento degli interessi: 3805 per interessi su addizionale regionale; 3804 per interessi su addizionale comunale. A decorrere dal 1 gennaio 2008 i versamenti dell addizionale comunale sono effettuati direttamente ai comuni di domicilio fiscale alla data del 1 gennaio dell anno di riferimento, utilizzando i codici-tributo individuati dall Agenzia delle Entrate da associare al codice catastale del comune, desumibile dalla specifica tabella pubblicata sul sito dell Agenzia stessa. 5

6 IVA CONTRIBUENTI TRIMESTRALI TERZO TRIMESTRE 2009 VERSAMENTO. Scade il termine per liquidare e versare l imposta a debito dovuta per il terzo trimestre 2009, se superiore a Euro 25,82. Per i soggetti che effettuano il versamento trimestralmente le somme da versare devono essere maggiorate degli interessi nella misura dell 1%. (c. tr. 6033). IVA CONTRIBUENTI TRIMESTRALI EX ART. 74, D.P.R. n. 633/1972 TERZO TRIMESTRE 2009 VERSAMENTO. Per i contribuenti trimestrali di cui sopra: esercenti impianti di distribuzione di carburante per uso di autotrazione; autotrasportatori di cose per conto terzi iscritti all albo; come sopra enti e imprese che prestano servizi al pubblico con carattere di frequenza, uniformità e diffusione, appositamente autorizzati con decreto ministeriale; scade il termine per il versamento dell imposta a debito risultante dalla liquidazione relativa al terzo trimestre Codice tributo I versamenti trimestrali effettuati a norma del predetto art. 74 non sono soggetti alla maggiorazione degli interessi dell 1%. IVA LIQUIDAZIONE E VERSAMENTO MENSILI. Per i contribuenti Iva mensili scade il termine per liquidare e versare l imposta a debito dovuta per il mese di ottobre, se superiore a Euro 25,82. come sopra N.B.: i contribuenti che affidano la tenuta della contabilità a terzi e ne abbiano dato comunicazione all Ufficio Iva competente possono fare riferimento all imposta divenuta esigibile nel secondo mese precedente (settembre). (c. tr. 6010). IMPOSTE RISULTANTI DALLA DICHIARAZIONE DEI REDDITI RATEIZZAZIONE. Scade il termine per il versamento della rata mensile per i contribuenti che hanno optato per il rateizzo delle imposte risultanti dalla dichiarazione dei redditi, in come sopra rate mensili di uguale importo, con applicazione degli interessi di Legge. 6

7 IVA DICHIARAZIONI D INTENTO RICEVUTE COMUNICAZIONE. Come noto la finanziaria 2005 ha posto a carico dei fornitori degli esportatori abituali l obbligo di comunicazione all Agenzia delle Entrate dei dati contenuti nelle dichiarazioni d intento entro il giorno 16 del mese successivo a quello di ricevimento. Scade quindi oggi il termine per procedere alla trasmissione della comunicazione dei Presentazione: esclusivamente mediante trasmissione telematica diretta o tramite intermediari abilitati. dati inerenti alle dichiarazioni d intento rilasciate dagli esportati abituali, ricevute nel corso del mese di settembre. SCADENZA VENERDI 20 NOVEMBRE IVA SCAMBI INTRACOMUNITARI ELENCHI INTRASTAT MENSILI. Scade il termine per la presentazione degli elenchi Intrastat relativi alle cessioni e/o agli acquisti intracomunitari effettuati nel mese di ottobre da parte dei contribuenti che nell anno solare precedente abbiano realizzato cessioni e/o acquisti intracomunitari per un ammontare superiore, rispettivamente, a euro ed a euro. N.B.: la presentazione può essere effettuata anche: a mezzo raccomandata postale; mediante supporti magnetici, nonché per via telematica; Presentazione: gli elenchi devono essere presentati ad un qualsiasi ufficio doganale abilitato della circoscrizione doganale in cui ha sede il soggetto obbligato utilizzando gli appositi modelli. per coloro che utilizzano il sistema Edi (Electronic data interchange) di trasmissione elettronica dei dati, tutte le scadenze sono prorogate di 5 giorni. CONAI CONTRIBUTO AMBIENTALE DICHIARAZIONE PERIODICA. Scade oggi il termine per le imprese che devono presentare al Consorzio Nazionale degli Imballaggi (CONAI) la dichiarazione periodica. Presentazione: modulistica predisposta dal Conai. 7

8 SCADENZA LUNEDI 30 NOVEMBRE ACCONTI D IMPOSTA IMPOSTE SUI REDDITI IRAP SECONDA O UNICA RATA PERSONE FISICHE E SOCIETA DI PERSONE VERSAMENTO. Imposte sui redditi: Scade il termine per l effettuazione del versamento della seconda o unica rata d acconto dovuto per il Per il periodo d imposta 2009, l acconto è stabilito nella misura del 99%. L importo da versare è pari all acconto così calcolato, al netto della prima rata eventualmente già versata (in unica soluzione o in forma rateizzata). Ai fini del calcolo dell acconto deve essere verificato l importo dell imposta dovuta al netto di crediti e ritenute; l acconto è dovuto se detto importo è pari o superiore a Euro 52,00. Metodo previsionale: Il contribuente ha facoltà di calcolare l acconto su base previsionale (tenuto conto del reddito imponibile previsto per l anno in corso) anziché su base storica (vale a dire con riferimento ai dati indicati nella dichiarazione dei redditi per il 2008). Irap: Il versamento in acconto deve essere effettuato con le stesse regole valide per gli acconti delle imposte sui redditi, vale a dire in due rate la prima delle quali pari al 40%, e la seconda per il residuo importo nella stessa misura del 99%. Per il versamento degli acconti si utilizzano i seguenti codici-tributo: 4034 IRPEF acconto seconda rata o acconto in unica soluzione; 3813 IRAP acconto - seconda rata o acconto in unica soluzione. Non è ammesso il pagamento rateale della rata d acconto di novembre. 8

9 30 NOVEMBRE ACCONTI D IMPOSTA IMPOSTE SUI REDDITI IRAP SECONDA O UNICA RATA SOGGETTI IRES VERSAMENTO. Per i soggetti all IRES per i quali il mese di novembre 2009 è l undicesimo mese dell esercizio sociale, scade il termine per il versamento della seconda o unica rata degli acconti d imposta. Imposte sui redditi: L acconto si applica nella misura del 100% dell imposta relativa al periodo d imposta precedente, al netto di detrazioni, crediti e ritenute, ed è versato in due rate, la prima delle quali pari al 40% e la seconda, per il residuo importo. L acconto non è dovuto se l imposta relativa al periodo d imposta precedente, al netto di detrazioni, crediti e ritenute, non è superiore a Euro 20,66. Il versamento della prima rata d acconto non è dovuto se non è superiore a Euro 103,00. Irap: Il versamento in acconto deve essere effettuato in due rate, la prima delle quali pari al 40%, e la seconda per il residuo importo, nella misura del 100% dell imposta relativa all anno precedente. Per il versamento degli acconti si utilizzano i seguenti codici-tributo: 2002 IRES acconto seconda rata o acconto in unica soluzione; 3813 IRAP acconto seconda rata o acconto in unica soluzione. Non è ammesso il pagamento rateale della rata d acconto di novembre. IVA SEDI SECONDARIE. Per le operazioni effettuate presso sedi secondarie o altre dipendenze che non vi provvedono direttamente scade il termine di fatturazione, registrazione e annotazione dei corrispettivi e di registrazione degli acquisti, relativamente alle operazioni effettuate nel mese precedente. 9

10 30 NOVEMBRE IMPOSTA DI REGISTRO CONTRATTI DI LOCAZIONE. Scade il termine di 30 giorni per il versamento dell imposta di registro relativa a: - nuovi contratti pluriennali relativi ad immobili urbani con effetto dal 1 novembre 2009: versamento prima annualità o per l intero periodo; - contratti pluriennali relativi ad immobili urbani: annualità successive alla prima, con inizio dal 1 novembre 2009; - cessioni, risoluzioni e proroghe anche tacite, con effetto dal 1 novembre Per i contratti di locazione e sublocazione di immobili urbani di durata pluriennale l imposta può essere assolta: a) annualmente sull ammontare del canone relativo a ciascun anno ovvero al concessionario della riscossione; presso uno sportello bancario; presso un ufficio postale; utilizzando il modello di pagamento unificato (mod. F23). b) sul corrispettivo pattuito per l intera durata del contratto. In tal caso è prevista una riduzione sull imposta dovuta. Per i contratti agevolati la base imponibile è pari al 70% del corrispettivo annuo. Per il versamento dovranno essere utilizzati i seguenti codici-tributo: 115T contratti di locazione prima annualità; 112T contratti di locazione annualità successive; 107T contratti di locazione intero periodo; 114T contratti di locazione proroga; 113T contratti di locazione risoluzione; 110T contratti di locazione - cessione. ACCISE GAS METANO VERSAMENTO RATA D ACCONTO MENSILE. Scade il termine per il versamento della rata di acconto mensile calcolata sulla base dei consumi dell anno precedente. alla Tesoreria Provinciale dello Stato; anche mediante modalità di pagamento telematiche. IVA SCAMBI INTRACOMUNITARI. AUTOFATTURE scade il termine per l emissione dell autofattura da parte del cessionario o committente che non ha ricevuto, entro ottobre, la fattura relativa ad operazioni effettuate in settembre. FATTURE INTEGRATIVE scade il termine per l emissione, da parte del medesimo soggetto, di fattura integrativa, nel caso in cui abbia ricevuto una fattura (originaria), registrata in ottobre, con un corrispettivo inferiore al reale. IVA SCHEDA CARBURANTI RILEVAZIONE DEI CHILOMETRI. I soggetti che utilizzano i mezzi di trasporto nell esercizio di impresa devono rilevare, alla fine del mese o del trimestre, il numero dei chilometri da riportare nell apposita scheda (mensile o trimestrale) carburanti. 10

11 ADEMPIMENTI PREVIDENZIALI SCADENZA LUNEDI MODALITA INPS CONTRIBUTI GESTIONE SEPARATA. Per i committenti di collaboratori coordinati scade il termine per il versamento dei contributi Inps sui compensi corrisposti nel mese di ottobre. L entità del contributo varia a seconda che gli iscritti siano o meno iscritti ad altra gestione previdenziale obbligatoria. Il contributo, per gli iscritti unicamente alla gestione separata è stabilito nella misura del 25,72% e del 17% per gli iscritti ad altra gestione previdenziale obbligatoria. INPS LAVORATORI DIPENDENTI CONTRIBUTI MENSILI. Scade il termine da parte dei datori di lavoro per effettuare il versamento dei come sopra contributi Inps calcolati sulle retribuzioni di competenza del mese di ottobre. INPS CONTRIBUTI DOVUTI DA ARTIGIANI E COMMERCIANTI SUL MINIMALE DI REDDITO VERSAMENTO RATA: scade il termine per il versamento, da parte degli artigiani e commercianti iscritti all INPS, della rata come sopra del contributo dovuto sul minimale di reddito relativo al terzo trimestre SCADENZA VENERDI 20 NOVEMBRE IMPRESE DI SPEDIZIONE AGENZIE MARITTIME CONTRIBUTI. Scade il termine per effettuare il versamento dei contributi integrativi al Fondo nazionale di previdenza sulle retribuzioni degli impiegati relativi al mese di ottobre, da parte delle imprese di spedizione e delle agenzie marittime che applicano il Ccnl tramite il Monte dei Paschi di Siena. del settore merci. ENASARCO AGENTI E RAPPRESENTANTI. Termine per versare all Enasarco i contributi relativi al trimestre luglio/settembre, calcolati su tutte le somme dovute all agente o rappresentante di commercio, in nei modi usuali. dipendenza del rapporto di agenzia. 11

12 SCADENZA MERCOLEDI 25 NOVEMBRE INPS LAVORATORI DIPENDENTI RICHIESTA AUTORIZZAZIONE INTEGRAZIONE SALARIALE. Scade il termine per la presentazione della richiesta di autorizzazione agli Presentazione: nei modi usuali. interventi di integrazione salariale in seguito a sospensioni o riduzioni di attività lavorative iniziate in una settimana scaduta nel mese di ottobre. SCADENZA LUNEDI 30 NOVEMBRE INPS LAVORATORI DIPENDENTI DENUNCIA TELEMATICA RETRIBUZIONI MENSILI (DM10/2). Ultimo giorno per l invio telematico della denunzia delle retribuzioni di competenza del mese di ottobre. INPS - CONTRIBUTI DOVUTI DA ARTIGIANI E COMMERCIANTI VERSAMENTO DELLA SECONDA RATA D ACCONTO. Scade il termine per il versamento dei contributi dovuti da artigiani e commercianti sulla quota di reddito eccedente il minimo a titolo di seconda rata di acconto per il FASI PAGAMENTO TRIMESTRALE. Scade il termine per il pagamento della quota dovuta al Fondo di assistenza sanitaria nei modi usuali. integrativa per i dirigenti di aziende industriali per il trimestre solare ottobre/dicembre. 12