Spett.le DITTA/ SOCIETÀ. CIRCOLARE n. CS 12/2012. Pagina 1 di 5

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1 Spett.le DITTA/ SOCIETÀ CIRCOLARE n. CS 12/2012 Come comunicato con la circolare CC 02/2006, Vi rinnoviamo la segnalazione che nella nuova veste del nostro sito internet sono costantemente rese disponibili tutte le circolari da noi inviate (nell area Circolari ), ed anche le dettagliate informative quotidiane (nella area riservata accessibile utilizzando username e password ). Tutti i clienti quindi, potranno usufruire autonomamente e tempestivamente delle principali notizie fiscali, contabili e previdenziali, pubblicate quotidianamente dai principali organi di stampa specializzata. Con la presente ci pregiamo comunicarvi le principali scadenze fiscali del mese di Dicembre Dicembre 2012 IVA RAVVEDIMENTO VERSAMENTO DELLE RITENUTE E DELL IVA MENSILE Regolarizzazione del versamento delle ritenute alla fonte e/o dell Iva che andavano versate entro il 16 novembre 2012 versando unitamente al tributo la sanzione ridotta pari a 1/10 del minimo (1/10 del 30%) dell imposta non versata e degli interessi moratori calcolati al tasso legale con maturazione giorno per giorno (2,5%). Il pagamento può avvenire esclusivamente con modalità telematiche tramite modello F24 (Cod ). COMUNICAZIONE DEI DATI CONTENUTI NELLE DICHIARAZIONI DI INTENTO Scade il termine per la presentazione, da parte dei contribuenti Iva che hanno ricevuto dichiarazioni di intento rilasciate da esportatori abituali, per il tramite di intermediari telematici abilitati, della comunicazione dei dati contenuti nelle dichiarazioni di intento ricevute nel mese di novembre Con D.L. n.16/12 è stato modificato il termine di invio telematico delle comunicazioni di intento per le quali non si deve più fare riferimento al giorno 16 del mese successivo a quello di ricevimento, bensì alla liquidazione periodica Iva, sia essa mensile o trimestrale, nella quale confluiscono le prime operazioni intercorse con l esportatore abituale. Tutti coloro che sono interessati da tale adempimento sono invitati a voler inviare copia delle dichiarazioni di intento ricevute, per permettere allo Studio il tempestivo invio della dichiarazione. CONTRIBUTI ENPALS Scade il termine per procedere al versamento, mediante F24, da parte delle aziende dello spettacolo e dello sport, dei contributi Enpals per il periodo di paga relativo a novembre 2012 (Cod. CCSP CCLS). CONTRIBUTI INPS LAVORATORI DIPENDENTI Scade il termine per procedere al versamento, mediante F24, da parte dei datori di lavoro, dei contributi INPS dovuti sulle retribuzioni di competenza del mese di novembre 2012 (Cod. DM10). CONTRIBUTI INPS GESTIONE SEPARATA Scade il termine per procedere al versamento, mediante F24, da parte dei datori di lavoro/committenti, dei contributi INPS Gestione Separata dovuti sui compensi dei lavoratori autonomi corrisposti nel mese di novembre2012 (Cod. C10 CXX). CONTRIBUTI INPS OPERAI AGRICOLI Versamento trimestrale contributi per gli operai a tempo indeterminato e determinato e per compartecipanti individuali nelle aziende agricole (Cod. LAS PCF). VERSAMENTO CONTRIBUTI TFR AL FONDO DI TESORERIA I datori del lavoro del settore privato che abbiano alle proprie dipendenze almeno 50 addetti, sono tenuti al versamento del contributo al Fondo di Tesoreria INPS corrispondente alla quota mensile (integrale o parziale) di TFR maturata nel mese di novembre e non destinata a forme pensionistiche complementari. Il versamento va eseguito, in via telematica, mediante utilizzo del modello F24. Pagina 1 di 5

2 IMPOSTA SOSTITUTIVA SULLA RIVALUTAZIONE DEL TFR I datori di lavoro obbligati ad effettuare le ritenute sui redditi di lavoro dipendente sono tenuti al versamento di un acconto dell imposta sostitutiva calcolato sul 90% delle rivalutazioni maturate nell anno solare precedente, tenendo conto anche delle rivalutazioni relative a TFR erogati nel corso di quest anno. In alternativa l acconto può essere determinato in via presuntiva. IRPEF VERSAMENTO ADDIZIONALE COMUNALE I sostituti d imposta sono tenuti al versamento delle rate dell addizionale comunale prevista in forma di acconto e di saldo. L acconto è stabilito nella misura del 30% dell addizionale ottenuta applicando l aliquota fissata al reddito imponibile dell anno precedente e il relativo importo è trattenuto in un numero massimo di 9 rate mensili a partire dal mese di aprile. Il saldo è determinato all atto delle operazioni di conguaglio e il relativo importo è trattenuto in un numero massimo di 11 rate mensili a partire dal periodo di paga successivo a quello in cui le stesse sono state effettuate e non oltre quello relativamente al quale le ritenute sono versate nel mese di dicembre. Il versamento va eseguito, in via telematica, mediante utilizzo del modello F24 (Cod Acconto, 3848 Saldo). IRPEF VERSAMENTO ADDIZIONALE REGIONALE I sostituti d imposta sono tenuti al versamento della rata dell addizionale regionale trattenuta ai lavoratori dipendenti sulle competenze del mese precedente, novembre 2012, a seguito delle operazioni di conguaglio di fine anno, o in un'unica soluzione a seguito delle operazioni di cessione del rapporto di lavoro. Il versamento va eseguito, in via telematica, mediante utilizzo del modello F24 (Cod. 3802). IVA LIQUIDAZIONE PERIODICA MENSILE Termine ultimo per procedere al calcolo della chiusura IVA e per effettuare il versamento a saldo dell imposta sul valore aggiunto relativa al mese di novembre ACCISE Scade il termine per procedere al versamento delle accise sui prodotti ad esse assoggettate, immessi in consumo nel mese di novembre Il versamento potrà essere eseguito mediante F24, ovvero presso la Tesoreria Provinciale dello Stato (Cod. da 2801 a 2819). RITENUTE FISCALI SU LAVORO DIPENDENTE E ASSIMILATI Scade il termine per effettuare il versamento delle ritenute alla fonte operate nel mese di novembre 2012 concernenti i redditi di lavoro dipendente (Cod ). RITENUTE FISCALI SU LAVORO AUTONOMO Scade il termine per effettuare il versamento delle ritenute alla fonte operate nel mese di novembre 2012 relative ai redditi di lavoro autonomo (Cod. 1040). RITENUTE FISCALI SU PROVVIGIONI Scade il termine per effettuare il versamento delle ritenute alla fonte operate sulle provvigioni corrisposte nel mese di novembre 2012 (Cod. 1038). IMPOSTA UNICA Imposta che viene versata entro il 16 del mese successivo a quello di riferimento da parte dei soggetti passivi per i quali si sono svolti gli avvenimenti oggetto delle scommesse al totalizzatore ed a quota fissa ovvero dei concorsi pronostici. Per il versamento deve essere utilizzato il modello F24 accise. (Cod. da 5101 a ). VERSAMENTO IMPOSTA DI PRODUZIONE CONSUMO I titolari dei deposti fiscali dai quali avviene l immissione in consumo e, in solido, il soggetto garante di tale pagamento ovvero i soggetti nei confronti dei quali si verificano i presupposti per l esigibilità dell imposta per i prodotti immessi in consumo devono versare l imposta di produzione e consumo su i prodotti cui si applica il regime fiscale delle accise immessi in consumo nel territorio delle Stato nei primi 15 giorni di luglio. Il pagamento può avviene esclusivamente mediante modello F24. DICHIARAZIONI EREDI VERSAMENTO IMPOSTE Ultimo giorno utile per effettuare il versamento degli importi relativi alle dichiarazioni dei redditi del de cuius da parte degli eredi dei soggetti deceduti successivamente al mese di febbraio Il versamento può effettuato utilizzando il modello di pagamento F24. I.M.U.. IMPOSTA MUNICIPALE PROPRIA SALDO PER IL 2012 Sono soggetti passivi dell'imposta municipale propria i proprietari di immobili, inclusi i terreni e le aree edificabili, a qualsiasi uso destinati, ivi compresi quelli strumentali o alla cui produzione o scambio è diretta l'attività dell'impresa, Pagina 2 di 5

3 ovvero il titolare di diritto reale di usufrutto, uso, abitazione, enfiteusi, superficie sugli stessi. Nel caso di concessione di aree demaniali, soggetto passivo è il concessionario. Per gli immobili, anche da costruire o in corso di costruzione, concessi in locazione finanziaria, soggetto passivo è il locatario a decorrere dalla data della stipula e per tutta la durata del contratto. Il versamento dell'imposta è effettuato secondo le disposizioni di cui all'articolo 17 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, con le modalità stabilite con provvedimento del direttore dell'agenzia delle entrate 12 aprile 2012, n. 2012/53906 che ha sostituito all interno del Modello F24 la sezione ICI ed altri tributi locali con la sezione IMU e altri tributi locali. Codici tributo: IMU su abitazione principale e relative pertinenze; 3913 IMU su fabbricati rurali ad uso strumentale - COMUNE; IMU per i terreni - COMUNE; IMU per i terreni STATO; IMU per le aree fabbricabili COMUNE; IMU per le aree fabbricabili STATO; IMU per gli altri fabbricati COMUNE; IMU per gli altri fabbricati STATO. Lo studio provvederà a predisporre, per tutti gli interessati, i modelli di versamento in tempo utile. CONTRIBUTI CASAGIT Scade il versamento, per i datori di lavoro dei giornalisti e dei praticanti giornalisti, dei contributi CASAGIT, per il periodo di paga scaduto nel mese di novembre 2012, secondo le specifiche modalità previste. 20 Dicembre 2012 CONAI LIQUIDAZIONE DEL CONTRIBUTO Scade il termine per tutti i consorziati produttori di imballaggi, ovvero i primi utilizzatori degli stessi, per procedere: - A calcolare, sulla base delle fatture emesse, il contributo dovuto per il mese precedente; - A presentare l apposita dichiarazione mensile, tenendo presente che il pagamento deve risultare eseguito entro i 90 giorni successivi. - A presentare l apposita dichiarazione annuale. FPI DENUNCIA E VERSAMENTO CONTRIBUTI Versamento da parte delle imprese di spedizione e agenzie marittime dei contributi del mese di novembre 2012 al fondo di previdenza per gli impiegati e trasmissione al fondo della distinta nominativa dei lavoratori e dei contributi versati. 27 Dicembre 2012 INPS RICHIESTA AUTORIZZAZIONE CIG/CIGS Presentazione da parte di aziende industriali della richiesta di autorizzazione al trattamento Cig/Cigs per sospensione o riduzione dell attività lavorativa intervenute nel mese precedente. La richiesta va inoltrata all Inps con modello Igi15 per Cig ordinaria o al Ministero del lavoro e della previdenza sociale con modello Cigs/Solid-1 per Cig straordinaria. PRESENTAZIONE DEGLI ELENCHI RIEPILOGATIVI ACQUISTI E CESSIONI INTRACOMUNITARIE PER OPERATORI CON OBBLIGO MENSILE Scade il termine per la presentazione all'ufficio doganale competente per territorio l'elenco riepilogativo degli acquisti e delle cessioni intracomunitarie effettuate nel mese di novembre Sono tenuti all'adempimento i soggetti passivi IVA che hanno realizzato, nei quattro trimestri precedenti e per ciascuna categoria di operazioni cessioni e acquisti un ammontare totale trimestrale superiore a ,00 euro. Relativamente alle cessioni/acquisti intracomunitarie devono essere presentati i seguenti modelli: - Modello INTRA 1, riferito all elenco riepilogativo delle cessioni intracomunitarie di beni e dei servizi resi; - Modello INTRA 2, riferito all elenco riepilogativo degli acquisti intracomunitari di beni e dei servizi ricevuti. ENPALS DENUNCIA CONTRIBUTIVA MENSILE UNIFICATA Scade la presentazione della denuncia mensile unificata delle somme dovute e versate relative al mese precedente, dei lavoratori occupati, del periodo lavorativo e della retribuzione percepita da ognuno di essi nel settore dello spettacolo e dello sport. CONTRIBUTI ENPAIA Scade il termine, per i datori di lavoro del settore agricolo, della rata mensile dei contributi Enpaia dovuti per gli impiegati agricoli. Il versamento andrà eseguito mediante bollettino di conto corrente postale. ACCONTO IVA Scade il termine per effettuare il versamento dell acconto per l IVA. L acconto è determinato nella misura Pagina 3 di 5

4 dell 88% del debito relativo al mese di Dicembre 2011 (per i mensili) ovvero del versamento effettuato in sede di dichiarazione annuale 2011, in entrambi i casi al lordo del relativo acconto. Le deleghe di pagamento per effettuare i versamenti dovuti, saranno trasmesse dallo Studio, in tempo utile, a tutti i contribuenti interessati. VERSAMENTO IMPOSTA DI PRODUZIONE CONSUMO I titolari dei deposti fiscali dai quali avviene l immissione in consumo e, in solido, il soggetto garante di tale pagamento ovvero i soggetti nei confronti dei quali si verificano i presupposti per l esigibilità dell imposta per i prodotti immessi in consumo devono versare l imposta di produzione e consumo su i prodotti cui si applica il regime fiscale delle accise immessi in consumo nel territorio delle Stato nei primi 15 giorni di dicembre. Il pagamento può avvenire esclusivamente mediante modello F24. IVA OMESSO VERSAMENTO PER IMPORTO SUPERIORE A 50 MILA EURO FATTISPECIE PENALE In relazione alla fattispecie penale dell omesso versamento Iva risultante dalla dichiarazione annuale se l ammontare eccede 50 mila euro per ciascun periodo d imposta è stato precisato che il momento in cui si produce il reato si identifica entro il termine di versamento dell acconto relativo al periodo d imposta successivo. Pertanto, visto il termine di versamento dell acconto Iva scadente il 27 dicembre, la previsione sanzionatoria troverà applicazione qualora l importo, superiore a 50 mila euro, non venga versato entro tale termine. 31 Dicembre 2012 PRESENTAZIONE DEL MODELLO IVA 2012 ENTRO 90 GIORNI DALLA SCADENZA Regolamentazione della tardiva presentazione del modello Iva 2012 per i soggetti che non hanno provveduto telematicamente, entro il 1 ottobre 2012, con applicazione della sanzione ridotta ad un decimo del minimo (Cod. sanzione 8911). PRESENTAZIONE DEL MODELLO UNICO 2012 ED IRAP ENTRO 90 GIORNI DALLA SCADENZA Regolamentazione della tardiva presentazione del modello UNICO 2012 e Irap per i soggetti che non hanno provveduto telematicamente, entro il 1 ottobre 2012, con applicazione della sanzione ridotta ad un decimo del minimo (Cod. sanzione 8911). PRESENTAZIONE DELLA DICHIARAZIONE ICI DELL ANNO 2011 ENTRO 90 GIORNI DALLA SCADENZA Regolamentazione della tardiva presentazione della dichiarazione ICI relativa alle variazioni intervenute nel corso del 2011 per i soggetti che non hanno provveduto telematicamente, entro il 1 ottobre 2012, con applicazione della sanzione ridotta ad un decimo del minimo. IMPOSTA DI REGISTRO SU CONTRATTI DI LOCAZIONE Termine ultimo per il pagamento dell imposta di registro per rinnovi anche taciti, cessioni e risoluzioni, nonché per i nuovi contratti con periodo annuale 1 dicembre novembre 2013 dei contratti di locazione sottoscritti in precedenza con decorrenza 1 dicembre Si ricorda che tutti i contratti di affitto e di locazione devono essere formati per iscritto, e sottoposti a registrazione obbligatoria. MODELLO UNIEMENS INDIVIDUALE Scade il termine per la presentazione del flusso aggregato dei dati relativi alla contribuzione del mese precedente, al posto della denuncia DM 10/2 e del Flusso Emens. In via telematica all INPS con il mod. Uniemens individuale. COMUNICAZIONE DELLE OPERAZIONI CON SOGGETTI IN PAESI A FISCALITÀ PRIVILEGIATA PER OPERATORI CON OBBLIGO MENSILE E TRIMESTRALE Invio telematico del modello di comunicazione delle operazioni con soggetti aventi sede, residenza o domicilio in Paesi a fiscalità privilegiata effettuate nel mese di novembre RAVVEDIMENTO VERSAMENTO ACCONTI IMPOSTE RISULTANTI DALLA DICHIARAZIONE UNICO 2012 Per tutti quei soggetti che non hanno effettuato il versamento degli acconti delle imposte risultanti dal modello UNICO 2012, entro il termine ultimo del 30 novembre 2012, possono regolarizzarsi effettuando il pagamento delle imposte dovute maggiorato degli interessi calcolati al tasso legale e della sanzione ridotta pari al 3% (1/10 del minimo) (Cod ) REGIME FISCALE DELLA TRASPARENZA PER LE SOCIETÀ DI CAPITALI Si ricorda che, per i soggetti ai quali è applicabile la normativa fiscale sulla trasparenza e che per ragioni di opportunità hanno deciso di optare per tale soluzione, scade il termine per procedere alla presentazione del modello di comunicazione mediante invio telematico. Pagina 4 di 5

5 Lo studio, come per lo scorso anno, sta procedendo all analisi delle specifiche situazioni per valutare l opportunità di aderirvi. A tal fine gli interessati saranno contattati in tempo utile. RITENUTA DI ACCONTO SU PROVVIGIONI Gli intermediari che si avvalgono in via continuativa di dipendenti possono - entro oggi - produrre apposita dichiarazione ai committenti per l applicazione ridotta della ritenuta sulle provvigioni (ritenuta sul 20% delle provvigioni anziché sul 50%). PRESENTAZIONE DICHIARAZIONI DEI REDDITI DA PARTE DEGLI EREDI Presentazione delle dichiarazioni dei redditi del de cuius da parte degli eredi dei contribuenti, deceduto dopo il mese di febbraio 2012, che rispondono in solido delle obbligazioni tributarie il cui presupposto si è verificato anteriormente alla morte del dante causa SOTTOSCRIZIONE INVENTARIO Per tutti quei soggetti che presentano la dichiarazione in via telematica scade il termine per la sottoscrizione dell inventario relativo al periodo d imposta STAMPA REGISTRI CONTABILI ED IVA Tutti i titolari di partita iva che hanno presentato la dichiarazione dei redditi in via telematica, entro tale data devono provvedere alla stampa dei registri contabili ed iva relativi all anno fiscale In particolare ci si riferisce a: Registro Fatture di Vendita, Registro Fatture di Acquisto, Registri Iva Cee, Registro Riepilogativo Iva, Libro Giornale, Mastrini dei conti, Libro Inventari comprensivo delle specifiche dei conti. Si ricorda che con il D.L. n. 98/11 è stato introdotto il Mini ravvedimento che comporta, per tutti i versamenti effettuati con un ritardo non superiore a 15 giorni, la riduzione delle sanzioni applicabile in caso di ravvedimento di omesso o tardivo versamento (3%) ad un importo pari ad 1/15 (0,2%) per ogni giorno di ritardo fino al quindicesimo. Rimanendo a Vs. disposizione per qualsiasi chiarimento, cogliamo l occasione per porgere distinti saluti. Ponte San Giovanni, 10 dicembre 2012 Sinergie Studio Associato Pagina 5 di 5