Il bilancio consolidato del Comune di Torino

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1 Il bilancio consolidato del Comune di Torino Tecniche di elaborazione ed analisi dei dati Stefania Scarpulla Torino, 9 marzo 2010

2 Stato Patrimoniale Consolidato TTIVO PSSIVO ttivo immobilizzato Passività ttivo circolante Fondi ttivo circolante Patrimonio netto Totale attivo Totale passivo Importi in milioni di Euro Stefania Scarpulla Torino, 10 marzo

3 ttivo Immobilizzato Immobilizzazioni immateriali Differenza di consolidamento Immobilizzazioni materiali Immobilizzazioni finanziarie ttivo immobilizzato Importi in milioni di Euro Stefania Scarpulla Torino, 10 marzo

4 Patrimonio Netto Patrimonio netto del Comune di Torino - di cui netto beni demaniali di cui netto patrimoniale Riserve di consolidamento Utili (perdite) portati a nuovo delle partecipate (244) (243) (243) Risultato netto dell'esercizio del grupppo (40) (20) 24 Patrimonio netto del gruppo Capitale sociale e riserve di terzi Risultato netto di pertinenza di terzi Patrimonio netto di pertinenza di terzi Patrimonio netto Importi in milioni di Euro Stefania Scarpulla Torino, 10 marzo

5 Conto Economico Consolidato importi in milioni di Euro Volume dei proventi Costi operativi netti (2.744) (2.749) (2.751) Valore aggiunto Costo del lavoro (994) (951) (968) Margine operativo lordo (EBITD) mmortamenti, svalutazioni delle immobilizz. e accanton.ti (421) (402) (372) Margine operativo netto (EBIT) Oneri finanziari da terzi al netto dei proventi (247) (194) (152) Rettifiche di valore di attività finanziarie 0 (7) (2) Proventi e oneri di natura non ricorrente Risultato prima delle imposte Imposte sul reddito desercizio (118) (98) (116) Risultato netto dell'esercizio Stefania Scarpulla Torino, 10 marzo

6 Le fasi del consolidamento Definizione area e metodo di consolidamento ggregazione bilanci delle società controllate con il rendiconto del Comune di Torino Rettifiche partite intercompany Elisione del patrimonio netto e determinazione delle differenze di consolidamento Determinazione del patrimonio netto di terzi Stefania Scarpulla Torino, 10 marzo

7 Il Gruppo Comune di Torino al 31/12/2008 n. n società controllate n. n. 5 società collegate n. n altre altre partecipazioni Stefania Scarpulla Torino, 10 marzo

8 Metodo di consolidamento Società controllate S.p.. collegate Società consortili collegate ltre partecipazioni Metodo integrale Metodo del del patrimonio netto Non consolidate Valore al al costo Stefania Scarpulla Torino, 10 marzo

9 % diretta % indiretta MIT S.p.. 99 GTT S.p SMT S.p.. 42,30 23,02 FSU S.r.l. 50 Società Controllate TRM S.p.. 90,72 FCT S.r.l. a socio unico 100 SORIS S.p FRMCIE COMUNLI TORINO S.p.. 51 Società escluse dall area di consolidamento FC Torino S.p VIRTUL RELITY & MULTI MEDI PRK S.p.. 67,76 0,28 C...T. s.c.p.a. 91,62 M TORINO S.p.. - in liquidazione 100 GRIBLDI soc.cons. a r.l. 51% PRCTINT S.c.p.. 51% Stefania Scarpulla Torino, 10 marzo

10 S.P.. % diretta % indiretta Metodo Patrimonio Netto ENVIRONMENT PRK S.p.. 11,20 30,43 EXPO 2000 S.p.. 22,65 S..G..T. S.p.. 38,00 Escluse dal consolidamento Valore al costo SOCIET' CONSORTILI % C.S.E.. s.c.p.a. 20 Società collegate 2I3T soc.cons. a r.l. 26 Stefania Scarpulla Torino, 10 marzo

11 S.P.. GENZI DI POLLENZO S.p.. 4% UTOSTRD LBENG GRESSIO CEV S.p.. 5% TM LESSNDRI S.p.. 4,56% Escluse dal consolidamento Valore al costo UTOSTRD TORINO SVON S.p.. 0,02% I.P.L.. S.p.. 5,03% FINPIEMONTE S.p.. 1,35% FINPIEMONTE PRTECIPZIONI S.p.. 1,35% SOCIET' CONSORTILI I3P S.c.p.. 16,67% ICRUS S.c.p.. 15,30% CEIPIEMONTE S.c.p.. 3% ltre partecipazioni TECNOCMERE S.c.p.. 0,40% CSP soc.cons. a r.l. 10% CELPI soc.cons. a r.l. 0,03% ENZIM P soc.cons. a r.l. 2,17% Stefania Scarpulla Torino, 10 marzo

12 Consolidamento dei bilanci I bilanci delle società controllate sono stati consolidati line by line con il conto del patrimonio ed il conto economico del Comune di Torino. I bilanci sono stati consolidati come derivano dai documenti ufficiali (senza correzioni). Consolidamento di bilanci redatti con: Principi contabili pubblici Principi contabili internazionali Principi contabili nazionali Comune di Torino FSU / IRIDE / SP le altre società del gruppo Stefania Scarpulla Torino, 10 marzo

13 Consolidamento dei bilanci: Criticità Comune di Torino: riclassificazione formale del conto del patrimonio e del conto economico secondo lo schema IV direttiva II) CREDITI 1) Verso contribuenti 2) Verso enti del settore pubblico allargato a)stato b) Regione c) ltri 3) Verso debitori diversi: a) verso utenti di servizi pubblici b) verso utenti di beni patrimoniali c) verso altri d) da alienazione patrimoniali e) per somme corrisposte c/terzi 4) Crediti per IV 5) Per depositi II) CREDITI 1) Verso clienti 2) Verso imprese controllate 3) Verso imprese collegate 4) Verso controllanti 4 bis) Crediti tributari 4 ter) Imposte anticipate 5) Verso altri Stefania Scarpulla Torino, 10 marzo

14 Consolidamento dei bilanci: Criticità SMT: valutazione della partecipazione SP SMT S.p.. Iride cqua e Gas S.p.. Metodo Metodo Patrimonio Patrimonio netto netto 30,86% 30,86% Metodo Metodo proporzionale proporzionale SP S.p.. ggregazione line by line del 30,86% del bilancio di SP Senza elisione delle partite intercompany Stefania Scarpulla Torino, 10 marzo

15 Rettifiche partite intercompany Elisione dei crediti e debiti Elisione dei costi e ricavi Criticità: Esercizio di competenza per la contabilizzazione Rilevazione dell IV indetraibile per il Comune di Torino Stefania Scarpulla Torino, 10 marzo

16 Rettifiche partite intercompany: Caso uguale competenza Elisione dei costi e ricavi nonché crediti e debiti di uguale importo. lcuni esempi: Canone incassato dal Comune di Torino per la concessione di servizi Proventi da servizi pubblici a Oneri diversi di gestione Credito del Comune di Torino relativo ad un finanziamento concesso ad una sua controllata Debiti finanziari vs controllanti a Crediti finanziari vs controllate Stefania Scarpulla Torino, 10 marzo

17 Rettifiche partite intercompany: Caso differente competenza Storno della scrittura che ha generato il costo/ricavo e/o il credito/debito sul Bilancio del Comune o della Società, a seconda delle ipotesi, valutate caso per caso. lcuni esempi: storno scrittura nel bilancio del Comune contributi per investimenti - competenza anticipata per il Comune rispetto a quella della società. Impegno spesa nel 2008 Erogazione ad avanzamento lavori (dal 2008 a fine lavori) Debiti vs controllate a Immobilizzazioni in corso Stefania Scarpulla Torino, 10 marzo

18 Rettifiche partite intercompany: Caso differente competenza lcuni esempi: storno scrittura nel bilancio della società ccordo di Programma compensazioni ambientali siglato novembre Competenza posticipata per il Comune. La società ha iscritto il debito al momento della sottoscrizione dell ccordo. Il Comune ha accertato l entrata nell esercizio successivo al momento della richiesta di erogazione. Debiti finanziari vs controllante a Immobilizzazioni materiali in corso Stefania Scarpulla Torino, 10 marzo

19 Esempio Rettifiche partite intercompany: Trattamento dell IV Costo Comune di Torino vs MIT Ricavi MIT vs il Comune di Torino differenza Per IV indetraibile Per IV indetraibile Ricavi delle vendite e delle prestazioni a Costi per servizi IV indetraibile a Costi per servizi Nel 2008 pari a 33 milioni di Euro Stefania Scarpulla Torino, 10 marzo

20 Elisione di Patrimonio Netto e calcolo differenze di consolidamento Ricognizione del valore contabile delle partecipazioni Elisione tra il costo della partecipazione e la quota di patrimonio netto della società Patrimonio netto a Partecipazioni Calcolo delle differenze di consolidamento: ttiva: costo della partecipazione > quota PN Passiva: costo della partecipazione < quota PN Stefania Scarpulla Torino, 10 marzo

21 Calcolo differenze di consolidamento Primo consolidamento - anno 2006 (dati in milioni di euro) SOCIET' CONTROLLTE COSTO DELL PRTECIPZIONE QUOT PRTE DEL PTRIMONIO NETTO L 31/12/2006 DIFFERENZE DI CONSOLIDMENTO TTIVE PSSIVE (RISERVE) (VVIMENTO) M TORINO S.p.. - in liquidazione 70,2 73,0 2,8 FC Torino S.p.. 10,0 11,5 1,5 MIT S.p.. 26,3 28,5 2,3 GTT S.p.. 275,7 274,5 1,2 SORIS S.p.. 2,6 2,7 0,1 SMT S.p.. 146,1 168,6 22,4 TRM S.p.. 14,0 12,3 1,7 Virtual Reality & Multi Media Park S.p.. 5,3 1,0 4,3 FCT S.r.L. a socio unico Comune di Torino 30,0 30,3 0,3 FSU S.r.l. 326,6 190,4 136,2 C...T. s.c.p.a. 46,5 38,9 7,6 Totale 953,2 831,6 151,0 29,5 Stefania Scarpulla Torino, 10 marzo

22 Calcolo differenze di consolidamento Esercizi successivi al primo (dati in milioni di euro) 2007 SOCIET' CONTROLLTE QUOT PRTE DEL DIFFERENZE DI CONSOLIDMENTO COSTO DELL PTRIMONIO PRTECIPZIONE NETTO L 31/12/2007 TTIVE PSSIVE (RISERVE) (VVIMENTO) TRM S.p.. 4,9 3,7 1,3 Totale 4,9 3,7 1,3 - (dati in milioni di euro) 2008 SOCIET' CONTROLLTE COSTO DELL PRTECIPZIONE QUOT PRTE DEL PTRIMONIO NETTO L 31/12/2008 DIFFERENZE DI CONSOLIDMENTO TTIVE PSSIVE (RISERVE) (VVIMENTO) Farmacie Comunali Torino S.p.. 4,4 5,0 0,5 TRM S.p.. (anno 2008) 10,0 8,5 1,5 Totale 14,5 13,5 1,5 0,5 Stefania Scarpulla Torino, 10 marzo

23 Differenze di consolidamento Differenze attive considerate avviamento e pertanto ammortizzate con aliquote differenziate a seconda della società che le ha prodotte dal 3% al 20% Società aliquota amm.to Scadenza periodo ammortamento CT s.c.p.a. 3% scadenza ammortamento immobile TRM S.p.. 4% scadenza affidamento in house FSU S.r.l. 10% scadenza contratti di servizio Virtual Reality & Multi Media Park S.p.. 20% 2010 GTT S.p.. 20% scadenza contratti di servizio Stefania Scarpulla Torino, 10 marzo

24 Differenze di consolidamento Differenze passive iscritte nel patrimonio netto Riserve di consolidamento Stefania Scarpulla Torino, 10 marzo

25 Patrimonio netto di terzi Calcolo della quota di patrimonio netto di spettanza dei terzi per le seguenti società: Virtual Reality & Multi Media Park CT Farmacie Comunali Torino SMT TRM MIT FSU Stefania Scarpulla Torino, 10 marzo

26 Patrimonio netto di terzi: caso IRIDE Comune di Torino 100% 50% FCT S.r.l. 11,36% 51,08% FSU S.r.l. Metodo Metodo integrale integrale IRIDE S.p.. Patrimonio netto netto di di terzi terzi Stefania Scarpulla Torino, 10 marzo