Audizione JT International Italia S.r.l. Commissione Finanze Camera dei Deputati. Roma, 19 Novembre 2013

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1 Audizione JT International Italia S.r.l. Commissione Finanze Camera dei Deputati Roma, 19 Novembre 2013

2 La struttura impositiva delle sigarette 2

3 La struttura impositiva delle sigarette I tabacchi lavorati sono gravati da due diverse tipologie di imposte: l accisa (o imposta di consumo) e l IVA (o imposta sul valore aggiunto). L accisa varia in funzione della categoria di prodotto, incidendo nelle seguenti misure: sigarette: 58,50% tabacco da fumo trinciato: 58,50% altri prodotti del tabacco: 56,00% sigari e sigaretti: 23,00% tabacco da fiuto e da mastico: 24,78% Per tutte le categorie indicate, eccezion fatta per le sigarette, il livello di imposizione dell accisa non cambia al variare del prezzo di vendita. Per le sigarette, invece, l accisa varia a seconda del livello di prezzo di vendita al pubblico a causa della combinazione di una componente ad valorem, che grava in misura percentuale diversa a seconda della fascia di prezzo cui appartiene il singolo prodotto, e di una componente specifica (o fissa), che incide nella medesima misura su qualsiasi pacchetto di sigarette a prescindere da prezzo. La componente specifica, infatti, è fissata per legge al 6% della tassazione totale (accisa totale al 58,50% e IVA) calcolata con riferimento al prezzo medio ponderato (PMP) delle sigarette 1. Secondo quanto stabilito dalla normativa comunitaria vigente 2, l accisa specifica a decorrere dal 2014 sarà pari al 7,5%. Pertanto, la componente specifica dell accisa finisce per incidere in misura maggiore sui prodotti con prezzo più basso proprio in quanto importo fisso applicato a prescindere dal prezzo, mentre la componente ad valorem incide in misura proporzionale a seconda del prezzo. Ad esempio, sui prodotti posizionati a 4,30 si pagano circa 2,52 di accisa (ovvero il 58,5% del prezzo di vendita), mentre un prodotto posizionato a 5 paga circa 2,89 di accisa (ovvero il 57,8% del prezzo di vendita). L aliquota IVA applicata a tutti i prodotti dei tabacchi lavorati è pari al 22% nominale dall ottobre L aggio (o utile) del tabaccaio si applica nella misura fissa del prezzo di vendita ed è pari al 10%. Si indica a titolo esemplificativo la struttura impositiva relativa alle sigarette appartenenti alla Classe di Prezzo Più Richiesta (MPPC). Per quanto concerne l IVA, il valore 18,03,% si ottiene mediante un calcolo matematico che consente di individuare la % di IVA inclusa nel prezzo finale di vendita. Note: 1 Il Prezzo Medio Ponderato è pari al rapporto tra il valore totale delle sigarette immesse in consumo (con riferimento al prezzo di vendita comprensivo di tutte le imposte) nell'anno solare precedente e la quantità totale delle medesime sigarette. 2 DIRETTIVA 2010/12/UE DEL CONSIGLIO del 16 febbraio 2010 recante modifica delle direttive 92/79/CEE, 92/80/CEE e 95/59/CE per quanto concerne la struttura e le aliquote delle accise che gravano sui tabacchi lavorati e della direttiva 2008/118/CE. Copyright JTI

4 Andamento del gettito e del mercato delle sigarette 4

5 Gettito totale (accisa + IVA) da sigarette e contribuzione JTI Miliardi di Evoluzione Accisa + IVA Sigarette MM JTI 1,4 2,0 2,3 2,5 2,6 2,8 2,9 2,7 Altri Operatori 11,0 10,8 10,9 10,8 10,8 10,9 10,7 10,3 Totale 12,4 12,8 13,2 13,3 13,4 13,7 13,6 13,0 Fonti: Rapporto Nomisma 2012, Stime JTI Copyright JTI

6 Gettito accise da sigarette e contribuzione JTI Miliardi di Evoluzione Accisa Sigarette MM JTI 1,1 1,6 1,8 1,9 2,0 2,2 2,2 2,1 Altri Operatori 8,5 8,3 8,5 8,4 8,4 8,5 8,2 7,9 Totale 9,6 9,9 10,3 10,3 10,4 10,6 10,4 10,0 Fonti: Rapporto Nomisma 2012, Stime JTI Copyright JTI

7 Evoluzione mensile del mercato legale totale (volumi e prezzi) Volumi (Miliardi di Unità) 8,00 7,80 +0,10 Media. +0,20 Altri +0,10 +0,10 +0,10 Aumento IVA ,20 +0,10 +0,10 Prezzo di Vendita (in per pacchetto da 20 sigarette) 4,60 7,60 7,40 Mercato Totale 4,40 4,20 7,20 7,00 6,80 6,60 6,40 6,20 Prezzo Medio 4,00 3,80 3,60 3,40 3,20 6,00 3,00 ott-13 lug-13 apr-13 gen-13 ott-12 lug-12 apr-12 gen-12 ott-11 lug-11 apr-11 gen-11 ott-10 lug-10 apr-10 gen-10 ott-09 lug-09 apr-09 gen-09 ott-08 lug-08 apr-08 gen-08 Variazione del Prezzo di vendita per la categoria Sigarette Fonti: Dati Logista sulla base delle vendite di prodotto alle tabaccherie (Media 12 mesi) Prezzo di vendita: Media Ponderata Copyright JTI

8 Evoluzione del mercato e dei prezzi Miliardi di Unità (Gen-Ott) Volumi Sigarette 92,0 89,2 87,0 85,5 78,7 62,4 Tabacco Trinciato 1,4 1,9 2,5 3,6 5,2 4,3 Mercato Totale 93,4 91,0 89,5 89,1 83,9 66,6 % variazioni volumi vs. anno precedente Sigarette -0,9% -3,1% -2,4% -1,8% -7,9% -6,5% Tabacco Trinciato 28,0% 29,2% 31,8% 47,1% 43,6% -2,7% Mercato Totale -0,5% -2,6% -1,7% -0,5% -5,8% -6,2% Variazioni Prezzi di Vendita Sigarette in per pacchetto da 20 Tabacco Trinciato in per KG +0,10 +0,20 +0,10 +0,20 +0,30 0,00 +10,0 +10,0 +10,0 +15,0 +30,0 0,00 Fonti: Dati Logista sulla base delle vendite di prodotto alle tabaccherie Copyright JTI

9 Andamento del mercato illecito 9

10 Il mercato illecito delle sigarette Percentuale del consumo totale 14,0% 12,0% 11,8% 11,2% 10,0% 8,0% 6,8% 7,0% 6,0% 5,6% 5,6% 6,0% 5,5% 5,1% 4,0% 3,9% 3,7% 2,0% 0,0% EPS Q EPS Q EPS Q EPS Q EPS Q EPS Q EPS Q EPS Q EPS Q EPS Q EPS Q Il commercio illecito relativo al 2012 è stato stimato prudenzialmente ad un livello pari al 9,8% dei consumi globali, piuttosto che oltre l 11%, per depurare il dato dai pacchetti di sigarette legittimamente acquistati in Paesi esteri, per i quali l accisa è stata assolta nei medesimi, e consumati in Italia (ad esempio per consumo personale legittimo dei turisti) MS Intelligence: Empty Pack Survey (EPS) Indagine sui pacchetti vuoti che stima il numero di pacchetti non domestici trovati in Italia commissionata da British American Tobacco Italia, Imperial Italia, JT International SA, Philip Morris Italia Copyright JTI

11 I casi spagnolo e irlandese 11

12 Effetti dell aumento della tassazione sul mercato e sul consumo illecito: il caso spagnolo I fumatori rispondono ad un incremento della tassazione modificando le proprie abitudini di consumo e preferendo prodotti meno costosi o provenienti, addirittura, dal commercio illecito. È quanto accaduto in Spagna tra il 2010 e il 2012 dove, a seguito di un incremento della tassazione del 20% (attualmente l accisa si attesta al 61,7%), si è assistito a: un decremento delle vendite legali di sigarette (-26%); un incremento delle vendite dei tabacchi da fumo (+21%), che però non ha potuto controbilanciare il calo del mercato delle sigarette in quanto nel 2012 il mercato dei tabacchi trinciati rappresentava solamente il 15,5% del mercato totale; un incremento esponenziale del commercio illecito (+84%). Questa situazione ha inevitabilmente portato ad un decremento e ad una diminuzione delle entrate erariali derivanti dal settore (-7%). + 20% Tasso di accisa sulle sigarette Gettito da accise sui tabacchi Vendite legali di sigarette Vendita di sigarette illegali Il caso spagnolo è un esempio chiaro di come un aumento significativo della tassazione porti ad un decremento delle entrate erariali derivanti dal settore e ad un incremento del commercio illecito. Fonti: Commissione Europea Excise Duty Tables; Commissione Mercato Tabacco (Ministero del Tesoro); KPMG Project Star 2012 Results (2013) -7% -26% + 84% Copyright JTI

13 Effetti dell aumento della tassazione sul mercato e sul consumo illecito: il caso spagnolo (2) Dati in miliardi di 9,00 Dal 2010 si è assistito ad una riduzione del gettito fiscale derivante dal settore dei tabacchi lavorati 8,00 7,240 7,563 7,722 7,995 7,782 7,469 7,00 6,631 6,00 5,272 5,602 5,930 6,062 5,00 4,00 3,00 Gettito Fiscale 2,00 1,00 0, Copyright JTI

14 Effetti dell aumento della tassazione sull incidenza dei consumi: il caso irlandese Il caso in esame dimostra che un incremento della tassazione non ha un impatto diretto sul numero dei fumatori. L Irlanda, il Paese europeo con la più alta tassazione sui prodotti del tabacco e con i prezzi più elevati (nel 2012 il prezzo medio per pacchetto era di 8,90, di cui l 80%, ovvero 7,12, erano tasse), non ha visto diminuire l incidenza dei fumatori che è rimasta anch essa la più elevata d Europa (29%). per pacchetto % dei fumatori 8 40% % 4,9 5,5 29% 5,8 6,4 31% 6,7 6,7 6,7 7,2 35% 30% 29% Tasse per pacchetto 4 25% 3 20% % Media dei fumatori % % Fonti: Eurobarometro (percentuale media dei fumatori); Irish Tax and Customs Copyright JTI

15 Effetti dell aumento della tassazione sull incidenza dei consumi: il caso irlandese (2) Il caso irlandese dimostra inoltre che incrementi della tassazione non necessariamente producono un incremento delle entrate fiscali, soprattutto quando questo tipo di politica fiscale finisce per alimentare il commercio illecito. Miliardi di 2 1,8 1,6 1,4 1,2 1 0,8 0,6 0,4 0,2 1,08 3,8 1,1 4,3 1,19 4,5 5,2 5,2 5 1,17 1,22 1,16 5,2 5,5 1,13 1,11 per pacchetto 6 5,5 5 4,5 4 3,5 Entrate da accise Accise per pacchetto Commissario dell Ufficio Irlandese delle Entrate Fiscali: "L incremento della tassazione di sigarette in Irlanda non produce più benefici combinati in termini di tutela della salute pubblica e incremento delle entrate erariali tali benefici sono indeboliti in maniera significativa dal consumo di prodotti non tassati a discapito di quelli tassati. Ciò suggerisce che incrementi della tassazione non rappresentano più lo strumento ottimale per ridurre il fumo in Irlanda". (2011) Fonti: Irish Tax and Customs Copyright JTI

16 Tabelle di ripartizione dei prezzi: simulazioni relative alle diverse strutture impositive 16

17 Tabelle di ripartizione attualmente in vigore Value Popular Sub Premium Premium Attuale Tabella di Ripartizione Accisa 58,50%, Specifica 6% del PMP; IVA 22%; Aggio 10%; Accisa Minima 115% del totale accisa a MPPC QUOTA AL FORNITORE AGGIO AL RIVENDITOR E IMPOSTA SUL VALORE AGGIUNTO ACCISA PREZZO DI VENDITA AL PUBBLICO -7,91 19,00 34,26 144,65 190,00-4,31 19,50 35,16 144,65 195,00-0,72 20,00 36,07 144,65 200,00 2,88 20,50 36,97 144,65 205,00 6,48 21,00 37,87 144,65 210,00 28,95 21,50 38,77 125,78 215,00 29,87 22,00 39,67 128,46 220,00 30,78 22,50 40,57 131,15 225,00 31,69 23,00 41,48 133,83 230,00 32,60 23,50 42,38 136,52 235,00 33,52 24,00 43,28 139,20 240,00 34,43 24,50 44,18 141,89 245,00 35,35 25,00 45,08 144,57 250,00 36,26 25,50 45,98 147,26 255,00 37,17 26,00 46,89 149,94 260,00 38,08 26,50 47,79 152,63 265,00 Tabella di Ripartizione (post-sospensiva TAR) Accisa 58,50%, Specifica 6% del PMP; IVA 22%; Aggio 10%; Accisa Minima 100% MPPC QUOTA AL FORNITORE IMPOSTA SUL AGGIO AL VALORE RIVENDITORE AGGIUNTO ACCISA PREZZO DI VENDITA AL PUBBLICO 0,16 17,5 31,56 125,78 175,00 3,76 18,00 32,46 125,78 180,00 10,96 19,00 34,26 125,78 190,00 18,15 20,00 36,07 125,78 200,00 21,75 20,50 36,97 125,78 205,00 25,35 21,00 37,87 125,78 210,00 28,95 21,50 38,77 125,78 215,00 Copyright JTI

18 Simulazione al 01/01/2014 con accisa specifica al 7,5% e cancellazione dell accisa minima al 115% Popular Value Sub Premium Premium Tabella di Ripartizione Accisa 58,50%, Specifica 7,50% del PMP; IVA 22%; Aggio 10%; Accisa Minima 100% MPPC QUOTA AL FORNITORE AGGIO AL RIVENDITORE IMPOSTA SUL VALORE AGGIUNTO ACCISA PREZZO DI VENDITA AL PUBBLICO 10,96 19,00 34,26 125,78 190,00 14,56 19,50 35,16 125,78 195,00 18,15 20,00 36,07 125,78 200,00 21,75 20,50 36,97 125,78 205,00 25,35 21,00 37,87 125,78 210,00 28,95 21,50 38,77 125,78 215,00 29,93 22,00 39,67 128,39 220,00 30,91 22,50 40,57 131,01 225,00 31,89 23,00 41,48 133,63 230,00 32,87 23,50 42,38 136,25 235,00 33,85 24,00 43,28 138,87 240,00 34,83 24,50 44,18 141,48 245,00 35,81 25,00 45,08 144,10 250,00 36,80 25,50 45,98 146,72 255,00 37,77 26,00 46,89 149,34 260,00 38,75 26,50 47,79 151,96 265,00 Copyright JTI

19 Simulazione al 01/01/2014 con accisa specifica al 7,5% e accisa minima a 140 /Kg Popular Value Sub Premium Premium Tabella di Ripartizione Accisa 58,50%, Specifica 7,50% del PMP; IVA 22%; Aggio 10%; Accisa Minima 140 /Kg QUOTA AL FORNITORE IMPOSTA SUL AGGIO AL VALORE RIVENDITORE AGGIUNTO ACCISA PREZZO DI VENDITA AL PUBBLICO -3,26 19,00 34,26 140,00 190,00 0,34 19,50 35,16 140,00 195,00 3,93 20,00 36,07 140,00 200,00 7,53 20,50 36,97 140,00 205,00 11,13 21,00 37,87 140,00 210,00 14,73 21,50 38,77 140,00 215,00 18,33 22,00 39,67 140,00 220,00 21,93 22,50 40,57 140,00 225,00 25,52 23,00 41,48 140,00 230,00 29,12 23,50 42,38 140,00 235,00 32,72 24,00 43,28 140,00 240,00 33,87 24,50 44,18 142,46 245,00 34,83 25,00 45,08 145,10 250,00 35,78 25,50 45,98 147,74 255,00 36,73 26,00 46,89 150,38 260,00 37,69 26,50 47,79 153,02 265,00 Considerazioni Lo scenario tende ad incidere significativamente su tutti i punti prezzo al di sotto di 4,90 Lo scenario rende necessario aumentare i prezzi del segmento "Value" e "Popular" (4,00-4,30 di +0,40 al pacchetto) con conseguente impatto sui consumi (incluso in un range tra il -14% e il -16%) Copyright JTI

20 Simulazione al 01/01/2014 con accisa specifica al 30% e accisa minima 140 /Kg Tabella di Ripartizione Accisa 58,50%, Specifica 30% del PMP; IVA 22%; Aggio 10%; Accisa Minima 140 /Kg Considerazioni Lo scenario tende ad incidere significativamente su tutti i punti prezzo al di sotto di 4,90 Popular Value Sub Premium Premium QUOTA AL FORNITORE AGGIO AL RIVENDITORE IMPOSTA SUL VALORE AGGIUNTO ACCISA PREZZO DI VENDITA AL PUBBLICO -3,26 19,00 34,26 140,00 190,00 0,34 19,50 35,16 140,00 195,00 3,93 20,00 36,07 140,00 200,00 7,53 20,50 36,97 140,00 205,00 11,13 21,00 37,87 140,00 210,00 14,73 21,50 38,77 140,00 215,00 18,33 22,00 39,67 140,00 220,00 21,93 22,50 40,57 140,00 225,00 25,52 23,00 41,48 140,00 230,00 29,12 23,50 42,38 140,00 235,00 32,72 24,00 43,28 140,00 240,00 36,32 24,50 44,18 140,00 245,00 38,26 25,00 45,08 141,66 250,00 40,09 25,50 45,98 143,43 255,00 41,90 26,00 46,89 145,21 260,00 43,72 26,50 47,79 146,99 265,00 Lo scenario rende necessario aumentare i prezzi del segmento "Value" e "Popular" (4,00-4,30 di +0,40 al pacchetto) con conseguente impatto sui consumi (incluso in un range tra il -14% e il -16%) Maggiore beneficio in termini di imposizione fiscale per i punti prezzo maggiori e uguali a 4,90 Copyright JTI

21 Scenario con accisa specifica al 30% e accisa minima a 140 Evoluzione con aumento di prezzo (+0,40 /+0,20 per pacchetto) e caduta del mercato A parità di volumi il gettito aumenterebbe di 520 MLN Per far fronte all aumento dell imposizione, i prodotti fino a 4,90 sarebbero costretti ad aumentare i prezzi (di 0,20 e 0,40 ), senza generare però un incremento del gettito L aumento prezzo genera una riduzione della domanda (in media del 7,0% considerando l elasticità della domanda a 1,6*) Conseguente riduzione delle entrate di un valore superiore agli aumenti ottenuti Accisa Attuale Cambio struttura accisa Cambio accisa + aumento prezzo fascia medio-bassa Cambio accisa + aumento prezzo fascia medio-bassa + calo del mercato Apparentemente lo Stato potrebbe ottenere 520 MLN, ma l impatto dell aumento dell imposizione sui prodotti fino a 4,90 comporterebbe aumenti prezzo che finirebbero per generare una perdita di gettito (-150 MLN ) causato dal calo dei volumi L impatto di questa struttura della tassazione è differenziato per i diversi operatori del mercato e penalizza i prodotti posizionati nella fascia di prezzo medio-bassa (value, popular e sub premium) *Ricerca LUISS-CASMEF sulla tassazione dei prodotti del tabacco (Settembre 2013) Copyright JTI

22 Simulazione al 01/01/2014 con accisa minima a 130 /Kg Popular Value Sub Premium Premium Tabella di Ripartizione Accisa 58,50%, Specifica 7,50% del PMP; IVA 22%; Aggio 10%; Accisa Minima 130 /Kg QUOTA AL FORNITORE AGGIO AL RIVENDITORE IMPOSTA SUL VALORE AGGIUNTO ACCISA PREZZO DI VENDITA AL PUBBLICO 6,74 19,00 34,26 130,00 190,00 10,34 19,50 35,16 130,00 195,00 13,94 20,00 36,07 130,00 200,00 17,54 20,50 36,97 130,00 205,00 21,14 21,00 37,87 130,00 210,00 24,74 21,50 38,77 130,00 215,00 28,34 22,00 39,67 130,00 220,00 30,02 22,50 40,57 131,91 225,00 30,98 23,00 41,48 134,55 230,00 31,94 23,50 42,38 137,19 235,00 32,89 24,00 43,28 139,83 240,00 33,87 24,50 44,18 142,46 245,00 34,83 25,00 45,08 145,10 250,00 35,78 25,50 45,98 147,74 255,00 36,73 26,00 46,89 150,38 260,00 37,69 26,50 47,79 153,02 265,00 Considerazioni Lo scenario tende ad incidere significativamente su tutti i punti prezzo inferiori e uguali a 4,30 Lo scenario rende necessario aumentare i prezzi del segmento "Value" e "Popular" (4,00-4,30 di +0,20 al pacchetto) con conseguente impatto sui consumi (incluso in un range tra il -7% e il -8%) Copyright JTI

23 Simulazione al 01/01/2014 con accisa specifica al 30% e accisa minima a 130 /Kg Popular Value Sub Premium Premium Tabella di Ripartizione Accisa 58,50%, Specifica 30% del PMP; IVA 22%; Aggio 10%; Accisa Minima 130 /Kg QUOTA AL FORNITORE AGGIO AL RIVENDITORE IMPOSTA SUL VALORE AGGIUNTO ACCISA PREZZO DI VENDITA AL PUBBLICO 6,74 19,00 34,26 130,00 190,00 10,34 19,50 35,16 130,00 195,00 13,94 20,00 36,07 130,00 200,00 17,54 20,50 36,97 130,00 205,00 21,14 21,00 37,87 130,00 210,00 24,74 21,50 38,77 130,00 215,00 27,34 22,00 39,67 131,00 220,00 29,16 22,50 40,57 132,77 225,00 30,98 23,00 41,48 134,55 230,00 32,80 23,50 42,38 136,33 235,00 34,62 24,00 43,28 138,10 240,00 36,45 24,50 44,18 139,88 245,00 38,27 25,00 45,08 141,66 250,00 40,09 25,50 45,98 143,43 255,00 41,90 26,00 46,89 145,21 260,00 43,72 26,50 47,79 146,99 265,00 Considerazioni Lo scenario tende ad incidere significativamente su tutti i punti prezzo inferiori e uguali a 4,30 Lo scenario rende necessario aumentare i prezzi del segmento "Value" e "Popular" (4,00-4,30 di +0,20 al pacchetto) con conseguente impatto sui consumi (incluso in un range tra il -7% e il -8%) Maggiore beneficio in termini di imposizione fiscale per i punti prezzo maggiori e uguali a 4,70 Copyright JTI

24 Scenario con accisa specifica al 30% e accisa minima a 130 Evoluzione con aumento di prezzo (+0,30 /+0,10 per pacchetto) e caduta del mercato A parità di volumi il gettito aumenterebbe di 99 MLN Per far fronte all aumento dell imposizione, i prodotti fino a 4,80 sarebbero costretti ad aumentare i prezzi (da 0,10 a 0,30 ), senza generare però un incremento del gettito L aumento prezzo genera una riduzione della domanda (in media del 3,0% considerando l elasticità della domanda a 1,6*) Conseguente riduzione delle entrate di un valore superiore agli aumenti ottenuti Accisa Attuale Cambio struttura accisa Cambio accisa + aumento prezzo fascia medio-bassa Cambio accisa + aumento prezzo fascia medio-bassa + calo del mercato Apparentemente lo Stato potrebbe ottenere 99 MLN, ma l impatto dell aumento dell imposizione sui prodotti fino a 4,80 comporterebbe aumenti prezzo che finirebbero per generare una perdita di gettito (-154 MLN ) causato dal calo dei volumi L impatto di questa struttura della tassazione è differenziato per i diversi operatori del mercato e penalizza i prodotti posizionati nella fascia di prezzo medio-bassa (value, popular e sub premium) *Ricerca LUISS-CASMEF sulla tassazione dei prodotti del tabacco (Settembre 2013) Copyright JTI