Allegato 2 alla Circolare n. 12 del 12 gennaio S C A D E N Z E S P E C I F I C H E

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1 Allegato 2 alla Circolare n. 12 del 12 gennaio S C A D E N Z E S P E C I F I C H E Le scadenze elencate di seguito riguardano in generale tutti i contribuenti: società di capitali, enti, società di persone, ditte individuali e liberi professionisti. Le scadenze che invece riguardano solo determinate categorie di contribuenti, sono indicate con una apposita annotazione. Se il termine di versamento o presentazione di una dichiarazione cade di sabato, di domenica o in un giorno festivo, il termine slitta di regola al primo giorno feriale successivo. G E N N A I O 10 gennaio 2015 Termine ultimo per pagare gli stipendi ed i salari di dicembre affinché essi, ai fini del conguaglio e delle imposte sui redditi (Mod. CUD e dichiarazione dei sostituti d imposta), vengano considerati come redditi del Salari e stipendi pagati dopo tale data sono considerati redditi del Questo vale anche per redditi assimilati al reddito per lavoro dipendente (per es. compensi degli amministratori). Imposte dirette Termine ultimo per il pagamento dei compensi agli amministratori relativi al 2014, affinché questi possano essere considerati deducibili nell esercizio Si precisa che per i compensi agli amministratori pagati a titolari di partita IVA non vige l estensione al 10 gennaio e pertanto devono essere pagati entro il 31 dicembre gennaio gennaio 2015 IVA Irap Invio telematico dei corrispettivi relativi al mese di dicembre 2014 da parte delle imprese della grande distribuzione commerciale e di servizi. Questa scadenza si ripete ogni mese riguarda enti ed amministrazioni pubbliche Termine ultimo per il versamento dell acconto mensile IRAP, sugli importi corrisposti in dicembre 2014 ed assoggettati ad Irap (cioè salari, stipendi e compensi per collaboratori coordinati e continuativi). Il pagamento dev essere effettuato con modello F24 ed inviato telematicamente. Questa scadenza si ripete ogni mese. alla fonte riguarda enti ed amministrazioni pubbliche Termine ultimo per il versamento delle ritenute alla fonte sui redditi di lavoro dipendente e assimilati nonché sui redditi di lavoro autonomo corrisposti nel mese precedente (mese di dicembre). Il pagamento dev essere effettuato con modello F24 ed inviato telematicamente. Questa scadenza si ripete ogni mese. 16 gennaio 2015 Termine ultimo per i sostituti d imposta per il versamento delle ritenute alla fonte operate su tutte le somme pagate nel mese precedente per salari stipendi, compensi, lavoro autonomo e altre (addizionali comunali e regionali IRPEF, ritenute alla fonte operate da condomini, rapporti di agenzia ecc.). Questa scadenza si ripete ogni mese. riguarda le società di capitali: Termine ultimo per il versamento delle ritenute sui dividendi, distribuiti nel 4 trime- Scadenze specifiche 1

2 INPS stre del 2014 a favore di persone fisiche ed enti esenti da Ires, titolari di partecipazioni non qualificate, nonché a soggetti di imposta non residenti. Versamento dei contributi relativi alle retribuzioni dei dipendenti corrisposti nel mese precedente. Questa scadenza si ripete ogni mese. Versamento dei contributi previdenziali INPS (22% o 28,72 % - inclusa la maternità) alla cassa gestione separata INPS su compensi ed indennità corrisposti nel mese di dicembre 2014 a collaboratori coordinati e continuativi, lavoratori a progetto, collaboratori occasionali e lavoratori autonomi occasionali (compenso superiore a 5.000). Questa scadenza si ripete ogni mese. N.B.: Sui compensi erogati dal 2015 le percentuali sono rispettivamente del 23,5% e del 30,72%. Termine ultimo per il versamento dell a debito relativa al mese di dicembre 2014 (riguarda solo i contribuenti che effettuano la liquidazione mensile). Questa scadenza si ripete ogni mese. Comunicazione lettere d intento Termine ultimo per la presentazione, esclusivamente in via telematica, della comunicazione all Agenzia delle Entrate relativa ai dati contenuti nelle dichiarazione di intento se la fattura senza IVA è emessa a dicembre 2014 (nel caso di liquidazione mensile) o se la fattura è emessa nel IV trimestre 2014 (nel caso di liquidazione trimestrale). Questa scadenza si ripete ogni mese. Novità dal 2015: A decorrere dalle dichiarazioni d intento relative ad operazioni senza IVA da effettuare a partire dall 01/01/2015, l obbligo di comunicare all Agenzia delle Entrate i dati delle dichiarazioni d intento si trasferisce in capo all esportatore abituale, che dovrà consegnare al proprio fornitore ovvero in Dogana la suddetta dichiarazione d intento unitamente alla ricevuta di presentazione della stessa all Agenzia. Fino all 11 febbraio gli esportatori abituali possono consegnare la dichiarazione d intento al proprio cedente o prestatore secondo le modalità precedentemente vigenti. Per maggiori informazioni si rinvia alla nostra circolare n. 50 del gennaio 2015 Conai non riguarda i liberi professionisti Termine ultimo per la presentazione della dichiarazione relativa al contributo dovuto per il mese di dicembre 2014 (liquidazione mensile); il pagamento dev essere effettuato solamente dopo aver ricevuto la fattura del Conai. Questa scadenza si ripete mensilmente. Ricordiamo che per le prossime scadenze è obbligatoriamente previsto l invio telematico. Presentazione della dichiarazione relativa al contributo dovuto per il 4 trimestre 2014 (liquidazione trimestrale) o di quella relativa al contributo dovuto per l anno 2014 (liquidazione annuale); la dichiarazione trimestrale può essere presentata se il contributo annuo dovuto non supera i ,00 Euro per singolo materiale. Il pagamento dev essere effettuato solamente dopo aver ricevuto la fattura del Conai. Ricordiamo che per le prossime scadenze è obbligatoriamente previsto l invio telematico. Presentazione della dichiarazione annuale se il contributo annuo dovuto non supera 310,00 Euro per singolo materiale. Maggiori informazioni sono sul sito 25 gennaio 2015 Intrastat Termine ultimo per la presentazione dei modelli INTRA del mese precedente alla dogana competente, da parte dei soggetti obbligati alla presentazione mensile. La presentazione avviene esclusivamente in via telematica. Questa scadenza si ripete ogni me- Scadenze specifiche 2

3 26 gennaio 2015 IMU 2014 terreni agricoli ex montani 30 gennaio 2015 Imposta di registro Canone Rai se. Termine ultimo per la presentazione dei modelli INTRA del IV trimestre 2014 alla dogana competente, da parte dei soggetti non obbligati alla presentazione mensile. Si ricorda che per i soggetti che hanno superato la soglia di Euro ,00 nel mese precedente per le operazioni intracomunitarie, la comunicazione mensile diventa obbligatoria. La presentazione avviene esclusivamente in via telematica. Questa scadenza si ripete ogni tre mesi È prorogato il termine per il versamento dell IMU 2014 relativa ai terreni agricoli ex montani. riguarda anche i privati Termine ultimo per il pagamento dell imposta di registro e per la registrazione dei contratti di locazione, aventi decorrenza dal 1 gennaio 2015 (vale la data di stipula o la sua decorrenza se anteriore), ovvero sui contratti rinnovati tacitamente. Questa scadenza si ripete sempre, entro 30 giorni dalla decorrenza del contratto d affitto. Termine ultimo per il pagamento del canone Rai riferito all anno 2015, ovvero della prima rata trimestrale o semestrale. 31 gennaio 2015 Intrastat Comunicazione black list riguarda gli enti non commerciali e produttori agricoli esonerati con partita Termine ultimo per versare l imposta dovuta sugli acquisti intrastat di beni e sugli acquisti di beni e servizi da soggetti non residenti, registrati con riferimento al secondo mese precedente. Presentazione della relativa dichiarazione mensile con indicazione dell imposta dovuta e versata. Questa scadenza si ripete mensilmente. Riguarda i soggetti passivi IVA che effettuano operazioni nei confronti di soggetti residenti in territori black-list Comunicazione dei dati relativi alle operazioni intercorse nel mese precedente oppure nel IV trimestre L obbligo di presentazione trimestrale fino al 2014 compreso era previsto per i soggetti che hanno realizzato, nei quattro trimestri precedenti, un ammontare totale trimestrale non superiore a Euro. Si evidenzia che il Decreto semplificazioni con decorrenza dal 13/12/2014 ha introdotto la comunicazione con cadenza annuale delle operazioni il cui importo annuale è superiore a ,00 Euro. (per maggiori informazioni sia rinvia alla ns. circolare n. 49/2014). Termine per la fatturazione degli imballaggi non restituiti nel Accise Termine per gli autotrasportatori di merci per conto proprio o di terzi per la presentazione della domanda all Agenzia delle Dogane al fine dell ottenimento del credito d imposta in relazione alla carbon tax per il IV trimestre Questa scadenza si ripete ogni tre mesi. Altro Comunicazione all'ufficio Tecnico Erariale (U.T.E) o all Ufficio del Catasto delle variazioni dei redditi domenicali o agrari verificatesi nel corso del Entro questo termine deve essere pagata la maggior parte delle tasse sulle concessioni governative per il rinnovo delle licenze autorizzazioni e iscrizioni (per alcune è previsto il termine del 31 dicembre). Versamento dell imposta annuale sulla pubblicità e sulle affissioni; se gli elementi alla base del calcolo dell imposta sono cambiati, entro oggi deve essere presentata al Comune una apposita dichiarazione. Scadenze specifiche 3

4 F E B B R A I O 1 febbraio 2015 Dichiarazione IVA 16 febbraio 2015 : Imposta sostitutiva INAIL di gruppo Primo giorno utile per la presentazione della dichiarazione annuale per coloro che intendono chiedere a rimborso il credito IVA annuale o compensarlo orizzontalmente entro il 16 marzo Termine ultimo per il versamento del debito relativo al 4 trimestre 2014, da parte di chi usufruisce del regime trimestrale speciale, come per esempio gli autotrasportatori ed i distributori di carburanti Versamento del saldo dell imposta sostitutiva sulla rivalutazione annuale del TFR dei dipendenti per l anno 2014 (codice 1713). Termine ultimo per il versamento del premio INAIL relativo al conguaglio per l anno 2014 ed all acconto per l anno 2015; c è la possibilità di pagare ratealmente. Il versamento riguarda anche i collaboratori coordinati e continuativi ed i soci per i quali persiste l obbligo di assicurazione contro infortuni. Presentazione all Agenzia delle Entrate del modello IVA 26 per avvalersi della compensazione di gruppo. 28 febbraio 2015 Comunicazione dati Soggetti terzi per 730 Certificazione redditi, compensi, provvigioni e utili 7 marzo 2015 Sostituti d imposta per 730 Termine ultimo per inviare telematicamente la Comunicazione relativa alle operazioni effettuate nel La comunicazione contiene i dati relativi alle operazioni attive e passive come indicato nella dichiarazione annuale IVA. La suddetta comunicazione va spedita anche quando non sono state effettuate operazioni imponibili nel corso dell anno Non deve essere presentata dai contribuenti che entro tale data hanno inviato la dichiarazione annuale IVA. I soggetti terzi che erogano mutui agrari e fondiari, le imprese assicuratrici, gli enti previdenziali e le forme pensionistiche complementari devono trasmettere all Agenzia delle Entrate, per ciascun soggetto, una comunicazione contenente i dati dei seguenti oneri corrisposti nell anno precedente: quote di interessi passivi e relativi oneri accessori per mutui in corso; premi di assicurazione sulla vita, causa morte e contro gli infortuni; contributi previdenziali ed assistenziali; contributi di previdenza complementare. Termine ultimo per la consegna delle attestazioni relative alle ritenute operate, ai lavoratori dipendenti modello CU (ex CUD ) ed ai terzi (per esempio professionisti, agenti), ai quali sono state operate nel corso dell anno 2014 delle ritenute su compensi/provvigioni, nonché per la certificazione relativa agli utili e altri proventi equiparati. M A R Z O Il datore di lavoro/ente pensionistico deve trasmettere all Agenzia delle Entrate i dati delle certificazioni dei redditi corrisposti, ritenute, addizionali operate e detrazioni e contributi (modello CU, che sostituisce il precedente mod. CUD) 16 marzo 2015 Termine ultimo per il versamento dell' relativa al 4 trimestre 2014 (liquidazione trimestrale per opzione), o per il versamento del conguaglio risultante dalla dichiarazione annuale. Coloro che presentano la dichiarazione unificata IVA-redditi (UNICO 2015), possono versare l anche entro il termine di versamento delle imposte a saldo risultanti dall UNICO 2015, con la maggiorazione degli interessi mensili Scadenze specifiche 4

5 calcolati a decorrere dal 17 marzo Altro riguarda le società di capitali Termine ultimo per le società di capitali per versare tramite modello F24 codice 7085, la tassa di concessione governativa per la vidimazione dei libri sociali. La tassa ammonta ad Euro 309,87 ed è elevata ad Euro 516,46 se il capitale sociale al 1 gennaio 2015 supera Euro ,90; le imprese individuali e gli enti non commerciali non versano la tassa annuale ma pagano 51,65 Euro per la vidimazione di ogni libro. 10 aprile 2015 Elenchi Clienti e Fornitori 15 aprile aprile aprile 2015 A P R I L E Termine per l invio dello spesometro tramite il portale dell Agenzia delle Entrate (Entratel o Fisconline) inerente alle operazioni effettuate nel 2014 da parte dei soggetti mensili. 730 precompilato Agenzia delle Entrate rende disponibile telematicamente* al dipendente, pensionato, ecc. la dichiarazione c.d. precompilata. Conai Elenchi Clienti e Fornitori riguarda le società di capitali Termine ultimo per il versamento delle ritenute sui dividendi distribuiti nel 1 trimestre del 2015 a favore di persone fisiche ed enti non soggetti all imposta, titolari di partecipazioni non qualificate, nonché di soggetti di imposta non residenti. non riguarda i liberi professionisti Termine ultimo per la presentazione telematica della dichiarazione da parte dei contribuenti CONAI trimestrali relativa al 1 trimestre 2015, per la determinazione del contributo ambientale dovuto; il pagamento dev essere effettuato solamente dopo aver ricevuto la fattura del Conai. Termine per l invio dello spesometro inerente alle operazioni effettuate nel 2014 da parte dei soggetti trimestrali. 25 aprile aprile 2015 Intrastat Termine ultimo per la presentazione dei modelli INTRA del I trimestre 2015 alla dogana competente, da parte dei soggetti non obbligati alla presentazione mensile. La presentazione avviene esclusivamente in via telematica. Questa scadenza si ripete ogni tre mesi In presenza di determinati presupposti, entro tale data è possibile fare richiesta di rimborso del credito relativo al 1 trimestre 2015 (rimborso trimestrale); il credito può anche essere compensato tramite il modello F24. La richiesta deve essere inviata telematicamente. Scadenze specifiche 5

6 MUD 2015 La modulistica del Modello Unico di dichiarazione ambientale, che dovrà essere presentata entro il 30 aprile 2015, con riferimento all anno 2014, è articolata nelle seguenti 6 Comunicazioni: Comunicazione Rifiuti, Comunicazione Veicoli Fuori Uso, Comunicazione Imballaggi, Comunicazione Rifiuti da apparecchiature elettriche ed elettroniche (Raee), Comunicazione Rifiuti Urbani, Assimilati e raccolti in convenzione, Comunicazione Produttori di Apparecchiature Elettriche ed Elettroniche. Rispetto al 2014 rimangono immutate le modalità di presentazione, i diritti di segreteria e i soggetti obbligati alla presentazione. SISTRI 2015 I soggetti obbligati ad aderire al SISTRI devono effettuare il versamento del contributo annuale entro il 30 aprile 2015 comunicando a SISTRI gli estremi del pagamento esclusivamente tramite accesso all'area "GESTIONE AZIENDA" disponibile sul portale SISTRI in area autenticata. Fino al 31 dicembre 2015: - continuano ad applicarsi gli adempimenti del formulario di identificazione dei rifiuti e del registro di carico e scarico; - non si applicano le sanzioni previste per il SISTRI con le seguenti eccezioni: le sanzioni previste per la mancata iscrizione a SISTRI e per il mancato pagamento del contributo annuale si applicano dal 1 febbraio si continuano ad applicare le sanzioni previste per le violazioni alla disciplina sul formulario di identificazione dei rifiuti e del registro di carico e scarico. I soggetti già iscritti a SISTRI che non sono più tenuti ad aderire non devono versare il contributo annuale anche se a tale data la procedura di cancellazione dell'iscrizione non è stata avviata o non è conclusa. Comunicazione Black list annuale per il 2014 Riguarda la comunicazione black-list annuale per i soggetti passivi IVA che nel 2014 hanno effettuato operazioni nei confronti di soggetti residenti in territori black-list per importi superiori a ,00 Euro, e che nell anno 2014 non hanno provveduto a trasmettere le comunicazioni periodiche. Per maggiori informazioni si rinvia alla ns. circolare n. 49/ Data in attesa di conferma. M A G G I O 16 maggio 2015 Versamento del debito relativo al 1 trimestre 2015 per coloro che effettuano le liquidazione trimestralmente. G I U G N O 16 giugno 2015 Unico 2015 e dichiarazione IRAP Per coloro che presentano la dichiarazione annuale come parte integrante della dichiarazione unificata (UNICO 2015) e non hanno effettuato il versamento IVA entro il 16 marzo, scade oggi il termine per il versamento dell a debito, da effettuare con la maggiorazione degli interessi mensili, calcolati a decorrere dal 16 marzo riguarda le società di capitali ed enti con esercizio coincidente con l anno solare Entro oggi, cioè il giorno 16 del sesto mese successivo alla chiusura dell esercizio, dev essere versato tramite il modello F24 il saldo per il 2014 e l acconto per il 2015 di IRES e IRAP. Scadenze specifiche 6

7 Tassa patrimoniale su proprietà immobiliari e investimenti finanziari detenutiall estero 30 giugno 2015 Riguarda le società di persone e le persone fisiche (le imprese individuali, i liberi professionisti e privati) Termine ultimo per il versamento mediante il modello F24 del saldo per il 2014 delle imposte risultanti dalla dichiarazione unificata UNICO 2015 (Irpef, IRAP, INPS, addizionale regionale e comunale Irpef e cedolare secca) e dell acconto per il Riguarda i consorzi, le società di persone, le imprese Termine ultimo per il versamento alla Camera di Commercio del tributo annuale, in quanto il termine coincide con quello previsto per il versamento delle imposte risultanti dall UNICO Il versamento di Ires, Irpef, Irap, Inps, addizionali Irpef e tassa annuale alla Camera di Commercio può avvenire entro il 16 luglio 2015, con la maggiorazione dello 0,4%. IMU e IMI Termine ultimo per il versamento del primo acconto dell IMU e IMI relativo al 2015, pari al 50% dell imposta annuale. Imposta sostitutiva UNICO/15 Rivalutazione terreni e partecipazioni solo per persone fisiche termine ultimo per il versamento mediante il modello F24 della tassa patrimoniale sulle proprietà immobiliari detenute all estero (IVIE) ed della tassa patrimoniale sulle attività finanziarie detenute all estero (IVAFE) Regime dei minimi: versamento imposta sostitutiva delle imposte Irpef, IVA e IRAP pari al 5%; Regime delle nuove iniziative produttive (c.d. forfettino ): versamento dell imposta sostitutiva dell Irpef pari al 10%. Termine per la presentazione della dichiarazione UNICO/2015 in forma cartacea in banca o posta per le persone fisiche non obbligate all invio telematico. Si tratta di casi particolari. Termine entro il quale si deve provvedere alla redazione ed all asseverazione della perizia di stima ed al versamento dell imposta sostitutiva relativa alla rivalutazione di terreni e partecipazioni. Dichiarazione IMU e IMI Scadenza per la presentazione delle dichiarazioni IMU e IMI per gli immobili per i quali nel 2014 è sorto l obbligo dichiarativo. 7 luglio luglio luglio 2015 Conai L U G L I O Il contribuente (dipendente, pensionato, ecc.) direttamente o tramite il sostituto d imposta che presta l assistenza fiscale o tramite il CAF intermediario presenta il modello dichiarativo con o senza modifiche e/o integrazioni, e comprensivo dei dati del conguaglio, alla Agenzia delle Entrate a mezzo trasmissione telematica. Entro questa data chi ha prestato assistenza fiscale diretta deve consegnare al contribuente la copia del modello dichiarativo oltre al Modello 730-3, con i dati della liquidazione. riguarda le società di capitali Termine ultimo per il versamento delle ritenute sui dividendi distribuiti nel 2 trimestre del 2015 a favore di persone fisiche ed a enti esenti da Ires, titolari di partecipazioni non qualificate, nonché a soggetti di imposta non residenti. non riguarda i liberi professionisti Termine ultimo per la presentazione telematica della dichiarazione, da parte dei contribuenti CONAI trimestrali, per la determinazione del contributo dovuto nel Scadenze specifiche 7

8 25 luglio luglio 2015 Intrastat Dichiarazione dei sostituti d imposta 2 trimestre Il versamento deve essere effettuato solamente dopo aver ricevuto la fattura da parte del Conai. Termine ultimo per la presentazione dei modelli INTRA del II trimestre 2015 alla dogana competente, da parte dei soggetti non obbligati alla presentazione mensile. La presentazione avviene esclusivamente in via telematica. Questa scadenza si ripete ogni tre mesi In presenza di determinati presupposti, entro tale data è possibile presentare in modalità telematica la richiesta di rimborso del credito relativo al 2 trimestre È ammessa anche la compensazione del credito mediante il modello F24. Termine ultimo per la trasmissione telematica del modello 770 semplificato. La dichiarazione contiene le ritenute alla fonte operate nel 2014 sui redditi di lavoro dipendente e redditi assimilati, trattamento di fine rapporto, retribuzioni a professionisti, provvigioni, nonché i dati relativi all assistenza fiscale. La dichiarazione deve essere trasmessa telematicamente in modo autonomo e non può essere ricompresa nella dichiarazione unificata. Termine ultimo per la trasmissione telematica del modello 770 ordinario. La dichiarazione contiene le ritenute alla fonte operate nel 2014 sui dividendi, su altri redditi di capitale e sui proventi finanziari, i quali non devono essere indicati nel modello 770 semplificato. La dichiarazione deve essere trasmessa telematicamente in modo autonomo e non può essere ricompresa nella dichiarazione unificata. 20 agosto 2015 A G O S T O Versamento del debito relativo al 2 trimestre 2015 per coloro che effettuano le liquidazioni trimestralmente. S E T T E M B R E 30 settembre 2015 UNICO2015 riguarda società di capitali ed enti con esercizio coincidente con l anno solare, che presentano la dichiarazione unificata Unico 2015 La dichiarazione unificata Unico 2015, relativa ad imposte dirette e IVA, deve essere trasmessa telematicamente entro 9 mesi dalla chiusura dell esercizio. riguarda società di persone e persone fisiche che presentano la dichiarazione unificata Unico 2015 La dichiarazione unificata Unico 2015, relativa ad imposte dirette e IVA, deve essere trasmessa telematicamente entro la data odierna. Di regola, a parte qualche eccezione per le persone fisiche, tutte le dichiarazioni dei redditi devono essere trasmesse telematicamente. Il termine ultimo per la presentazione della dichiarazione dei redditi rappresenta anche il termine ultimo per correggere la dichiarazione dei redditi relativa all anno precedente, con il pagamento delle sanzioni ridotte ad 1/8 del minimo (ravvedimento operoso). Esercizio opzione regimi speciali A decorrere dal periodo d imposta successivo a quello in corso al 31/12/2014, i seguenti regimi opzionali non richiedono più la manifestazione preventiva dell opzione, ma saranno comunicati direttamente in sede di dichiarazione dei red- Scadenze specifiche 8

9 diti / IRAP presentata nel periodo d imposta a decorrere dal quale l opzione è esercitata: - trasparenza fiscale; - consolidato fiscale; - determinazione della base imponibile IRAP con il metodo da bilancio; - tonnage tax. Dichiarazione IRAP IVA autonoma Istanza di rimborso IVA in paesi UE Comunicazione utilizzo beni, capitalizzazioni, finanziamenti La dichiarazione IRAP 2015, deve essere trasmessa telematicamente entro 9 mesi dalla chiusura dell esercizio. riguarda società di capitali ed enti, società di persone e persone fisiche che non presentano la dichiarazione in Unico. Termine ultimo per la trasmissione telematica della dichiarazione annuale IVA per i soggetti passivi IVA, che non presentano la dichiarazione unificata nell Unico 2015, come per esempio le società di capitali e gli enti per i quali l esercizio non coincide con l anno solare, venditori porta a porta, soggetti che intendono utilizzare in compensazione ovvero chiedere a rimborso il credito IVA ecc. Termine ultimo per la presentazione in via telematica dell istanza di rimborso dell IVA assolta in un altro Stato membro della Comunità Europea, in relazione a beni e servizi ivi acquistati o importati, relativa al periodo Il modello deve essere inviato telematicamente all Agenzia delle Entrate. Termine per l invio telematico della comunicazione all Agenzia delle Entrate dei beni in godimento ai soci o familiari (autoveicoli, immobili, altro) e finanziamenti/capitalizzazioni effettuate/ricevute per l anno O T T O B R E 16 ottobre ottobre ottobre ottobre novembre novembre 2015 Conai Intrastat riguarda le società di capitali Termine ultimo per il versamento delle ritenute sui dividendi distribuiti nel 3 trimestre del 2015 a persone fisiche ed enti esenti da IRES, titolari di partecipazioni non qualificate, nonché a soggetti d imposta non residenti. non riguarda i liberi professionisti Termine ultimo per la presentazione della dichiarazione, da parte dei contribuenti CONAI trimestrali, per la determinazione del contributo dovuto nel 3 trimestre Il versamento dev essere effettuato solamente dopo aver ricevuto la fattura da parte del Conai. Termine ultimo per la presentazione dei modelli INTRA del III trimestre 2015 alla dogana competente, da parte dei soggetti non obbligati alla presentazione mensile. La presentazione avviene esclusivamente in via telematica. Questa scadenza si ripete ogni tre mesi In presenza di determinati presupposti entro oggi è possibile presentare in modalità telematica la richiesta di rimborso del credito relativo al 3 trimestre È ammessa anche la compensazione del credito mediante il modello F24. N O V E M B R E Termine ultimo per il versamento del debito per il 3 trimestre 2015 da parte dei contribuenti trimestrali Scadenze specifiche 9

10 Acconti Entro questa data le società di persone e capitali, gli enti e le persone fisiche (o entro l'undicesimo mese dall inizio dell'esercizio, per le società di capitali) devono effettuare il versamento della 2 rata d'acconto per l anno 2015 relativa ad Irpef, addizioni Irpef, cedolare secca, IRES, IRAP ed Inps. D I C E M B R E 16 dicembre 2015 Imposta sostitutiva Versamento dell acconto dell imposta sostitutiva sulla rivalutazione annuale del TFR dei dipendenti per l anno 2015 (codice per il versamento 1712). IMU e IMI Termine ultimo per il versamento del saldo IMU e IMI per l anno dicembre dicembre 2015 Inventario Altro Libro inventari Termine ultimo per versare l acconto IVA relativo al mese di dicembre 2015 o all'ultimo trimestre 2015, di regola pari all 88% del debito IVA relativo allo stesso periodo dell anno riguarda società di capitali, società di persone e imprenditori individuali Deve essere effettuato l inventario delle consistenze al 31 dicembre 2015, dal quale devono risultare: le merci, le materie prime, i prodotti finiti, i semilavorati, la cancelleria, il materiale di imballaggio e di consumo, il materiale di pulizia ed i lavori in corso. Entro oggi (oppure entro 15 giorni dalla conclusione del contratto di rappresentanza) il rappresentante deve spedire al committente la prima dichiarazione oppure la revoca della dichiarazione precedentemente resa, in riferimento all attestazione che egli si avvale stabilmente di collaboratori o dipendenti, affinché nel 2016 si possano applicare oppure disapplicare, sulle provvigioni a lui pagate, le ritenute alla fonte del 4,6% (pari al 23% sul 20%), anziché del 11,5% (pari al 23% sul 50%). Si ricorda infatti che a decorrere dal 13/12/2014 la dichiarazione non dovrà più essere resa annualmente, salvo il venir meno dei requisiti o in caso di revoca. L omissione della comunicazione relativa alle variazioni che comportano il venir meno delle condizioni per usufruire della minor ritenuta è oggetto di sanzioni. Con un apposito DM di prossima emanazione saranno determinati in criteri, i tempi e le modalità per la suddetta comunicazione. Entro oggi i datori di lavoro devono operare sulle retribuzioni dei lavoratori dipendenti il conguaglio per l anno 2015, considerando anche altri eventuali rapporti di lavoro subordinato del lavoratore. Il conguaglio può avvenire anche entro il mese di febbraio riguarda società di capitali, società di persone e imprese individuali Versamento delle tasse di concessione governativa per il rinnovo delle licenze (per alcune tasse il termine di scadenza è il 31 gennaio). Poiché numerose tasse di concessione sono state abolite, si deve controllare accuratamente quali di queste tasse sono effettivamente ancora dovute. Entro questa data va aggiornato e firmato il libro inventari ed stampati i registri contabili tenuti con sistemi meccanografici come il libro giornale e i mastrini per l anno Scadenze specifiche 10