CIRCOLARE MENSILE - LUGLIO 2017

Transcript

1 Thiene, 6 luglio 2017 CIRCOLARE MENSILE - LUGLIO 2017 Indice Rimborso o compensazione IVA trimestrale... 2 Scissione dei pagamenti: split payment... 2 Nuovo lavoro occasionale: PrestO... 3 Nuovo lavoro occasionale: Libretto famiglia... 4 Invio comunicazioni anomalie studi di settore... 5 Invio certificazioni uniche fino al Modifiche alla disciplina di tassazione dei dividendi... 5 Versamento debito IVA Novità sulla determinazione della base ACE... 6 Riduzione interessi di mora... 6 SCADENZIARIO LUGLIO

2 Rimborso o compensazione IVA trimestrale Al termine di ogni trimestre solare, i contribuenti che hanno maturato nel trimestre (primo, secondo o terzo) un credito IVA superiore a 2.582,28 euro possono chiederne in tutto o in parte il rimborso ovvero l utilizzo in compensazione anche con altri tributi, contributi e premi. La richiesta deve essere effettuata in via telematica entro l ultimo giorno del mese successivo al trimestre di riferimento: pertanto il scade il termine per la presentazione dell istanza relativa al trimestre aprile-giugno Ricordiamo che con l entrata in vigore del D.L. n. 50/2017, l utilizzo in compensazione di qualsiasi credito tributario di importo superiore a euro può avvenire solo se viene apposto il visto di conformità del professionista sulla dichiarazione (Redditi, IRAP ed IVA) da cui tali crediti emergono. Pertanto, anche per i modelli IVA in cui si intende richiedere in compensazione crediti per importi superiori a euro, è necessario l apposizione del visto di conformità o, in alternativa, la sottoscrizione da parte dell organo di controllo dell istanza da cui emerge il credito. Scissione dei pagamenti: split payment Ricordiamo che con DL 50/2017 è stato modificato il perimetro di applicazione della scissione dei pagamenti, cosidetto split payment. In particolare dal tale meccanismo è stato esteso a: - tutte le pubbliche amministrazioni inserite nel conto economico consolidato della Pubblica Amministrazione; - le società controllate di diritto, ai sensi dell art. 2359, comma 1, numero 1, direttamente dalla Presidenza del Consiglio dei Ministri e dei Ministeri; - le società controllate di fatto, ai sensi dell art. 2359, comma 1, numero 2, direttamente dalla Presidenza del Consiglio dei Ministri e dei Ministeri; - le società controllate di diritto direttamente dalle regioni, province, città metropolitane, comuni, unioni di comuni; - le società quotate inserite nell indice FTSE MIB della Borsa Italiana. Pertanto, a partire dal 1 luglio 2017, le fatture emesse nei confronti delle società suddette, per gli acquisti di beni e servizi territorialmente rilevanti in Italia, dovranno contenere, oltre agli elementi previsti dall art. 21 del DPR. 633/72, anche la dicitura in calce operazione soggetta a scissione dei 2

3 pagamenti (split payment) ai sensi dell art. 17ter DPR 633/72. L ente committente procederà a corrispondervi il solo imponibile, occupandosi poi del versamento dell IVA direttamente all Erario. Rammentiamo che tale meccanismo riguarderà anche i fornitori che solitamente applicano le ritenute Irpef in fattura (es. professionisti). Infine, è bene segnalare che le disposizioni relative allo split payment non si applicano alle operazioni per le quali l ente cessionario o committente, in qualità di soggetto passivo d imposta, debba applicare il regime di inversione contabile (ad esempio, acquisti intracomunitari di beni, ovvero prestazioni di subappalto rese nel settore edile). In altre parole, laddove l operazione rientri in una delle fattispecie per le quali si rende applicabile il regime del reverse charge, quest ultimo prevale rispetto al nuovo sistema dello split payment. Nuovo lavoro occasionale: PrestO È entrata in vigore il la nuova disciplina del lavoro occasionale che introduce 2 tipologie di voucher: PrestO e il Libretto famiglia. PrestO è utilizzabile da tutte le imprese e i professionisti mentre i privati potranno usufruire del Libretto famiglia di cui si tratterà nel prossimo paragrafo. L acquisto dei buoni PrestO avviene tramite la piattoforma informatica INPS che sarà attiva dal Per quanto riguarda la retribuzione del prestatore occasionale, essa sarà pari ad euro 9 netti all ora e costerà alle imprese o ai professionisti euro 12. Gli utilizzatori dovranno trasmettere, almeno 60 minuti prima della prestazione una dichiarazione contenente: - i dati anagrafici e identificativi del prestatore; - il luogo di svolgimento della prestazione; - l oggetto della prestazione; - la data e l ora di inizio e termine della prestazione. La mancata comunicazione della prestazione è punita con una sanzione amministrativa da 500 a euro. Per quanto riguarda il pagamento delle prestazioni, esso è effettuato direttamente dall INPS il giorno 15 del mese successivo, tramite gli uffici postali o attraverso l accredito diretto su conto corrente bancario del prestatore, avendo già l utilizzatore versato, al momento dell acquisto del 3

4 buono sulla piattaforma INPS, le somme necessarie sia ai fini contributivi che previdenzialiassicurativi. Si specifica infine che sono esclusi dall utilizzo di PrestO i seguenti soggetti: - coloro che hanno in corso o abbiano cessato da meno di 6 mesi un rapporto di lavoro subordinato o di collaborazione coordinata e continuativa col medesimo utilizzatore; - coloro che hanno alle proprie dipendenze più di 5 lavoratori dipendenti; - le imprese del settore agricolo, salvo che per le attività lavorative rese dai lavoratori non iscritti nell anno precedente negli elenchi anagrafici dei lavoratori agricoli; - le imprese nell edilizia e settori affini, imprese esercenti l attività di escavazione o lavorazione di materiale lapideo, imprese del settore delle miniere, cave e torbiere; - coloro che lavorano nell ambito di appalti di opere e di servizi. Nuovo lavoro occasionale: Libretto famiglia Come anticipato nel precedente paragrafo, le persone fisiche che intendono avvalersi di prestatori occasionali devono utilizzare il nuovo Libretto famiglia. Nello specifico ogni persona fisica può acquistare, attraverso la piattaforma INPS (disponibile dal ) oppure presso gli uffici postali, un libretto nominativo prefinanziato, denominato appunto Libretto famiglia, per il pagamento delle prestazioni occasionali riguardanti i seguenti ambiti: - piccoli lavori domestici, compresi lavori di giardinaggio, di pulizia o di manutenzione; - assistenza domiciliare ai bambini e alle persone anziane, ammalate o con disabilità; - insegnamento privato supplementare. Ciascun Libretto famiglia comprende titoli di pagamento che costano all utilizzatore 12 euro all ora, di cui 10 euro riferiti alla prestazione lavorativa netta spettante al prestatore, e i restanti 2 euro sono riferiti alla contribuzione alla Gestione separata, al premio dell assicurazione contro gli infortuni sul lavoro e le malattie professionali e ai costi gestionali della pratica. Al termine di ogni prestazione lavorativa, e comunque non oltre il terzo giorno del mese successivo a quello di svolgimento della prestazione stessa, l utilizzatore, tramite la piattaforma telematica INPS, comunica i dati del prestatore, il luogo, la durata, l ambito di svolgimento e il numero dei titoli utilizzati per il pagamento della prestazione. In base ai dati dichiarati, l INPS provvederà all accredito del compenso direttamente su conto corrente bancario del prestatore o tramite gli uffici postali. 4

5 Invio comunicazioni anomalie studi di settore L Agenzia delle Entrate sta inviando comunicazioni dirette ai contribuenti con l indicazione di anomalie rilevate nei dati degli studi di settore relativi al triennio Le comunicazioni di anomalia sono pubblicate nel Cassetto Fiscale dei soggetti interessati i quali riceveranno un sms o una mail PEC di notifica o ancora saranno avvisati tramite il proprio intermediario (se indicata l opzione nel modello Unico 2016). L Agenzia delle Entrate ha messo anche a disposizione per eventuali chiarimenti dei contribuenti un software di compilazione anomalie I destinatari delle comunicazioni di anomalia potranno correggere spontaneamente eventuali errori od omissioni tramite l istituto del ravvedimento operoso. Si consiglia, pertanto, ai clienti di verificare periodicamente, ad intervalli di tempo ristretti e in maniera costante, la presenza di eventuali notifiche sulla PEC. Invio certificazioni uniche fino al Ricordiamo che l Agenzia delle Entrate ha confermato che l invio delle CU 2017 che non contengono dati da utilizzare per la compilazione della dichiarazione precompilata come redditi di lavoro autonomo non occasionale o redditi esenti potrà avvenire entro il termine di presentazione dei quadri riepilogativi ST, SV ed SX ed SY del modello 770 e quindi da presentare entro il 31 luglio Modifiche alla disciplina di tassazione dei dividendi La legge n. 208/2015 ha previsto che i redditi prodotti dalle società di capitali, a decorrere dal 2017, saranno assoggettati alla nuova aliquota Ires ridotta del 24%. Tuttavia, tale riduzione di tassazione avrà come contropartita un aumento di quella ai fini Irpef in sede di distribuzione degli utili ai soci. Al riguardo si attende un decreto ministeriale che modificherà le percentuali di tassazione. Il provvedimento dovrebbe anche aumentare la quota dei dividendi qualificati che concorre al reddito complessivo Irpef del percettore persona fisica. 5

6 Versamento debito IVA 2016 L Agenzia delle Entrate, con la risoluzione n. 73/E/2017, ha chiarito che il versamento del debito Iva dopo la scadenza del comporta l applicazione della maggiorazione dello 0,40% per ogni mese o frazione, solamente sul saldo a debito, e non sull importo compensato. Di conseguenza, in caso di compensazione totale del debito Iva, nessuna maggiorazione sarebbe dovuta anche se si trasmette il modello F24 in data successiva al Infatti, il rinvio al è solo un dato formale che non può, per questo, produrre interessi a carico del contribuente. È possibile differire il versamento Iva al , applicando la maggiorazione dello 0,40%, calcolata sulla somma dovuta al Novità sulla determinazione della base ACE Con la Legge di conversione del DL 50/2017 è stata apportata una modifica alla disciplina dell ACE. Nello specifico variano le aliquote per il calcolo del rendimento nozionale le quali sono fissate all 1,6% per il periodo d imposta in corso al e all 1,5% per gli anni d imposta successivi. Tali modificazioni comportano anche una variazione per quanto riguarda il calcolo dell IRES. Per i soggetti interessati infatti: - l IRES a saldo per il 2016 viene calcolato con un ACE determinato con il coefficiente del 4,75%; - l IRES ai fini dell acconto per il 2017 tiene invece conto di un ACE a sua volta rideterminato con un coefficiente dell 1,6%. Riduzione interessi di mora A partire dal 15 maggio 2017, gli interessi di mora sulle somme versate in ritardo, a seguito della notifica di una cartella di pagamento, verranno ridotti di 0,63 punti percentuali: gli interessi passeranno, quindi, dal 4,13% al 3,5% su base annua. A Vostra disposizione per ulteriori informazioni, porgiamo cordiali saluti. Metha Studio Associato 6

7 SCADENZIARIO LUGLIO /07/2017 Ritenute alla fonte su redditi di lavoro dipendente ed assimilati Ritenute alla fonte su redditi di collaborazione a progetto Ritenute alla fonte su redditi di lavoro autonomo Ritenute alla fonte su provvigioni Ritenute alla fonte su cessione titoli Liquidazione Iva mensile Ritenute su dividendi erogati nel 2 trimestre 2017 Ritenute su interessi finanziamenti soci fruttiferi Ritenute su cedole prestiti obbligazionari Versamento II rata saldo/acconto imposte 24/07/2017 Presentazione del modello 730/2017 redditi /07/2017 Presentazione elenchi Intrastat mensili - Giugno 2017 Presentazione elenchi Intrastat trimestrali - 2 trimestre /07/2017 Registrazione contratti di locazione e versamento dell imposta di registro Versamento rata saldo/acconto imposte con maggiorazione 0,4% Rimborso o compensazione credito IVA 2 trimestre Presentazione Modello 770/2017 anno 2016 Ordinario e Semplificato Presentazione Certificazioni Uniche - lavoratori autonomi Pagamento prima o unica rata del debito soggetto a "rottamazione" con Equitalia Si avvisa la gentile clientela che lo Studio rimarrà chiuso nel periodo estivo dal 7 al 27 agosto 2017 compresi 7