AFFRONTARE LE NOVITÀ CONTABILI E FISCALI C H I E T I 2 5 N O V E M B R E

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1 AFFRONTARE LE NOVITÀ CONTABILI E FISCALI C H I E T I 2 5 N O V E M B R E

2 PRIMA DEL 02/08/2017. Codice civile: libro I, titolo II, art : Fondazioni, Associazioni, Comitati - scarso contenuto - ampio spazio lasciato al legislatore Leggi speciali - OdV (legge 266/91) - Coop. Sociali (legge 381/91) - ONG (legge 49/87) - APS (legge 383/2000) Le norme tributarie - D.lgs 460/97 (Onlus) - leggi 2006: "5 per mille" - Modello EAS

3 DOPO IL 02/08/2017. DECRETO LEGISLATIVO 3 LUGLIO 2017, n. 117 (pubblicato in G.U. il 02/08/2017) CODICE DEL TERZO SETTORE ETS = Enti del Terzo Settore

4 BILANCIO E SCRITTURE CONTABILI DEGLI ETS

5 ETS con entrate > ,00 ETS con entrate < ,00 ETS COMMERCIALI Art.13 ETS che svolgono in via esclusiva o principale un attività commerciale Manca decreto del Ministero del lavoro e delle politiche sociali (modulistica)

6 ETS NON COMMERCIALI Art. 87 ETS non commerciali di cui all art. 79, comma 5, che non applicano il regime forfettario di cui all art. 86. Si profilano aree GRIGIE, invece, per ETS non commerciali dove, in attesa del DM che si definirà la modulistica del bilancio, non esistono nel codice civile norme di riferimento in materia di bilancio e scritture contabili.

7 TRASPARENZA

8 LA FISCALITA DEGLI ETS

9 Il quadro è cambiato totalmente è bene avere un quadro complessivo delle disposizioni. Dividiamo i temi in: chi fa Enti del Terzo Settore chi dona Persone fisiche, aziende, enti privati 2018 Entrata in vigore a partire dall esercizio successivo al 31 dicembre Entrata in vigore a partire dall esercizio successivo la risposta della Commissione Europa, si presume il 2019

10 LA COMMERCIALITA (PREVALENTE) NON E PECCATO La riforma va chiaramente nella direzione di agevolare l accesso al mercato da parte degli Ets.

11 chi fa LA COMMERCIALITA (PREVALENTE) NON E PECCATO Art. 79 Il primo concetto è che la natura fiscale dell ente NON condiziona la permanenza dell ETS nel Registro unico nazionale. Diversamente da prima (Onlus e OdV), l eventuale commercialità prevalente ci consente di continuare ad essere ETS, ovviamente con differenze sul piano fiscale e di applicabilità di norme agevolative. 2019

12 chi fa COMMERCIALE / NON COMMERCIALE Art. 79 comma 5 In quali casi passiamo da ETS non commerciale a ETS commerciale? Proventi commerciali AIG (5) + Proventi AD (6) Sponsorizzazioni e similari (6) Proventi non commerciali AIG ( b) + donazioni, sovvenzioni + decommercializzate (APS e ODV) > 1 N.B. È un calcolo non banale negli ETS medio/grandi che realizzano attività composite 2019

13 chi fa QUANDO UN ATTIVITA È NON COMMERCIALE Art. 79 comma 2 Quando per ogni Attività d interesse generale (art. 5) Corrispettivi personali + apporti economici di enti pubblici Costi effettivi (costi diretti ed indiretti afferenti la specifica attività) < 1 Non rientrano nel rapporto eventuali importi di partecipazione alla spesa previsti dall ordinamento (tabellari???) È commerciale l attività per corrispettivi a favore di associati (tranne APS art. 85 comma 1) 2019

14 chi fa QUANDO UN ATTIVITA È NON COMMERCIALE Art. 79 comma 6 - Quote associative - Contributi - Attività d interesse generale rese gratuitamente - Raccolte pubbliche di fondi occasionali - Contributi e corrispettivi da Enti pubblici N.B. Distinguere le raccolte fondi (art. 7) dalle raccolte pubbliche di fondi occasionali 2019

15 chi fa QUANDO UN ATTIVITÀ È NON COMMERCIALE ODV E APS Art. 84 e 85 ODV APS Le attività del vecchio DM (tranne l ultima) 2019 Riprende vecchio TUIR Vendita senza intermediari di beni donati e senza mezzi organizzati (senza pubblicità) 2019 Redditi di immobili di proprietà destinati esclusivamente ad attività non commerciali (anche per il finanziamento: affitto) Redditi di immobili di proprietà destinati 2018 esclusivamente ad attività non 2018 commerciali (anche per il finanziamento: affitto)

16 chi fa COME SI CALCOLANO LE IMPOSTE PER LE ATTIVITÀ COMMERCIALI Art. 80 Per la generalità degli ETS non commerciali si applicano coefficienti di redditività (salta la L 398/91 per gli ETS e per altri tranne ASD). Prestazioni di servizi (range ) % Esempi < Fatturato Ires da a Fatturato Ires < Fatturato Ires Altre attività (range ) % Esempi < Fatturato Ires da a Fatturato Ires < Fatturato Ires

17 chi fa COME SI CALCOLANO LE IMPOSTE PER LE ATTIVITÀ COMMERCIALI (APS E ODV) Art. 86 Per APS e ODV si applicano i seguenti coefficienti di redditività Prestazioni di servizi (range ) % Esempi ODV fino a ricavi 1 Fatturato Ires 240 APS fino a ricavi 3 Fatturato Ires Esonero dagli obblighi di registrazione e di tenuta delle scritture contabili. - IVA non si applica, come regime dei minimi. 2019

18 chi fa ALTRE ESENZIONI Art. 82 Per ETS non commerciali, coop sociali e Imprese Sociali non societarie - Esenzione da imposta successioni e donazioni e ipotec / catastale per trasferimenti a titolo gratuito - Modifiche statutarie sono tassate misura fissa (in generale) o esenti da I Registro per integrazioni norma - Acquisto beni immobili, si torna alla misura fissa se immobili utilizzati entro 5 anni (anche IS societarie) - Esenzione imposta di bollo generalizzata - Imu non cambia - Riduzioni o esenzioni possibili per altre imposte comunali o regionali 2018

19 chi dona EROGAZIONI LIBERALI Art. 83 Persone fisiche Generalità Detrazione al 30% fino ODV Detrazione al 30% fino a Generalità Generalità Aziende, enti Deduzione fino al 10% reddito complessivo dichiarato ( se deduzione > al reddito complessivo dichiarato, eccedenza computata in anni successivi fino al 4 Anno) Esempi Deduzione fino al 10% reddito complessivo dichiarato ( se deduzione > al reddito complessivo dichiarato, eccedenza computata in anni successivi fino al 4 Anno) 2018

20 chi dona LA QUESTIONE DEL + DAI - VERSI Art. 99 comma 3 - Abrogata per ODV, APS e Onlus dal 31/08/ Uscirebbe circolare che interpreta la sua permanenza fino al 31/12/

21 chi dona SOCIAL BONUS Art Agevolazione per donazioni di persone fisiche e aziende finalizzate per il recupero da parte degli ETS degli immobili pubblici inutilizzati e dei beni confiscati alla criminalità - Credito d imposta 65% per le erogazioni liberali effettuate da persone fisiche e enti non commerciali nei limiti del 15% del reddito imponibile - Credito d imposta 50% per le erogazioni liberali effettuate da aziende e enti titolari di redditi d impresa nei limiti il 5 per mille dei ricavi annui - Il credito d imposta è ripartito in 3 quote annuali di pari importo - Obblighi di comunicazioni trimestrali a sito dedicato e proprio sito N.B. Vedi piattaforma : OPEN REGIO 2018

22 chi dona TITOLI DI SOLIDARIETÀ E SOCIAL LENDING Art. 77 e 78 Titoli di solidarietà Social lending 2019

23 ARTICOLI DI GIORNALE

24 GRAZIE! Per info: Piero Stanchi, referente amministrazione CSV Chieti tel