STUDIO BOIDI & PARTNERS

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1 & PARTNERS commercialisti revisori contabili Dott. ALDO BOIDI DOTT. PROF. MARIO BOIDI DOTT. MASSIMO BOIDI DOTT. FABIO PASQUINI Dott. VALTER RUFFA Dott. CAROLA ALBERTI Dott. GIULIANA BARONIO Dott. MARCO BOIDI Dott. MICHELA BOIDI Dott. FEDERICO DANNA Dott. FLAVIO MAZZIERI Dott. MARZIA NICELLI Dott. DAVIDE PASSANANTE Dott. ALESSANDRA VASCONI Of counsel Dott. LUCA GAUDINO Dott. WALTER VILARDI TORINO Via Andrea Doria, 15 Tel r.a. Fax C.F. e P.IVA: sito: info@studioboidi.it Torino, li 10 maggio 2018 CIRCOLARE N. 05/2018 OGGETTO: Dichiarazioni fiscali per l anno Persone Fisiche e Società di Persone Al fine di agevolare la raccolta dei dati necessari per la redazione della dichiarazione dei redditi, Vi segnaliamo le novità e le modifiche intervenute rispetto all esercizio precedente. Le imposte risultanti dalla dichiarazione REDDITI 2018 devono essere versate entro il 2 Luglio senza maggiorazione, o dal giorno 3 Luglio al giorno 20 Agosto con la maggiorazione dello 0,4%. Il versamento della prima rata dell IMU e della TASI deve essere effettuato entro il 18 giugno Tutti i contribuenti potranno versare l imposta utilizzando il mod. F24, con la possibilità di compensare l imposta dovuta con il credito risultante dalla dichiarazione REDDITI È stabilito al 31 ottobre 2018 il termine per l invio telematico delle dichiarazioni. Il nostro Studio provvederà alla redazione delle dichiarazioni ed all invio telematico delle stesse. Al fine di coordinare stesura, controlli, pagamenti, stampe, firme ed invio, Vi invitiamo a volerci consegnare al più presto la documentazione in Vostro possesso. La dichiarazione dei sostituti d imposta (Mod. 770) è suddivisa in due distinte dichiarazioni: il modello semplificato, comprensivo solo dei quadri inerenti a versamenti e compensazioni d imposta, deve essere trasmesso autonomamente in via telematica entro il 31 Ottobre 2018, il modello ordinario deve essere trasmesso anch esso autonomamente in via telematica entro il 31 Ottobre S Y N E R G I A C O N S U L T I N G G R O U P A L L E A N Z A P R O F E S S I O N A L E info@synergiaconsulting.it Piazza Quattro Novembre, Milano STUDIO BERNARDI & ASSOCIATI Milano STUDIO BOIDI & PARTNERS Torino STUDIO BORTOLOMIOL Treviso STUDIO CAPRA & ASSOCIATI Verona STUDIO CASTELLENGO Alba STUDIO FAZZINI & PARTNERS Firenze STUDIO FIORENTINO ASSOCIATI Napoli STUDIO GAROZZO Catania STUDIO HOLZMILLER & PARTNERS Milano STUDIO MANCINELLI Ancona STUDIO COMMERCIALISTI MODENA ROSSINI ORIENTI BARALDI & PARTNERS Modena STUDIO MTEA Roma STUDIO PIANA ILLUZZI QUEIROLO TRABATTONI Genova STUDIO SERANTONI E ASSOCIATI Bologna

2 Vi segnaliamo inoltre che: con riferimento alla gestione separata INPS (rilevante sui compensi erogati agli amministratori, ai lavoratori autonomi che esercitano attività professionali o di collaborazione ed agli associati in partecipazione), per il 2018, il massimale dell imponibile contributivo è pari a ,00,e il minimale di reddito è pari ad Le aliquote sono pari al 25,72% per i liberi professionisti che non sono iscritti ad altre forme pensionistiche obbligatorie o al 24,00% per i liberi professionisti già pensionati o assicurati presso altre forme di previdenza obbligatorie; sono invece pari al 33,72% per gli altri iscritti alla Gestione separata diversi dai liberi professionisti che non sono iscritti ad altre forme pensionistiche obbligatorie (34,23% se prevista la contribuzione aggiuntiva DIS-COLL) o al 24,00% per gli stessi soggetti già pensionati o assicurati presso altre forme di previdenza obbligatorie; con riferimento alla gestione commercianti INPS ed alla gestione artigiani INPS, per il 2018 il minimale contributivo è di ,00 mentre il massimale dell imponibile contributivo è pari a ,00 ( ,00 per coloro che erano già iscritti alla gestione al 31/12/1995 o che possono far valere anzianità contributiva a tale data). Le aliquote per la gestione commercianti INPS sono pari al 24,09% e del 25,09% rispettivamente per redditi d impresa inferiori e superiori ad ,00 e per la gestione artigiani INPS le aliquote 24,00% e del 25,00% rispettivamente per redditi d impresa inferiori e superiori ad ,00. REDDITI 2017 Non sono obbligate a presentare la dichiarazione dei redditi le persone fisiche che, nel 2017, hanno posseduto esclusivamente redditi: derivanti dall abitazione principale e relative pertinenze e altri fabbricati non locati (l esonero non si applica se il fabbricato non locato è situato nello stesso Comune dell abitazione principale); di lavoro dipendente o pensione; di lavoro dipendente o pensione oltre a redditi derivanti dall abitazione principale e relative pertinenze e altri fabbricati non locati (l esonero non si applica se il fabbricato non locato è situato nello stesso Comune dell abitazione principale); derivanti da rapporti di collaborazione coordinata continuativa compresi i lavori a progetto (sono escluse le collaborazioni di carattere amministrativo-gestionale di natura non professionale rese in favore di società e associazioni sportive dilettantistiche);

3 esenti come, per esempio, le rendite erogate dall Inail esclusivamente per invalidità permanente o per morte, alcune borse di studio, pensioni di guerra, pensioni privilegiate ordinarie corrisposte ai militari di leva, pensioni, indennità comprese le indennità di accompagnamento e assegni erogati dal Ministero dell Interno ai ciechi civili, ai sordi e agli invalidi civili, sussidi favore degli hanseniani, pensioni sociali; soggetti ad imposta sostitutiva (diversi da quelli soggetti a cedolare secca), come per esempio, i Bot o altri titoli del debito pubblico; soggetti a ritenuta alla fonte a titolo di imposta. Le condizioni indicate nei primi quattro punti si applicano se: i redditi sono corrisposti da un unico sostituto d imposta obbligato ad effettuare le ritenute d acconto o corrisposti da più sostituti purché certificati dall ultimo che ha effettuato il conguaglio; le detrazioni per coniuge e familiari a carico sono spettanti e non sono dovute le addizionali regionale e comunale all Irpef. Chi non è obbligato a tenere scritture contabili, è in ogni caso esonerato dalla dichiarazione se in relazione al reddito complessivo, al netto della deduzione per abitazione principale e relative pertinenze, ha un imposta lorda che, diminuita delle detrazioni per carichi di famiglia, delle detrazioni per lavoro dipendente e/o pensione e/o altri redditi e delle ritenute, non supera euro 10,33. Vi segnaliamo che, anche nei casi di esonero dalla dichiarazione dei redditi o nel caso di presentazione del mod. 730/2018, i soggetti obbligati a compilare il modulo RW (investimenti all estero), devono necessariamente presentare il quadro RW, con le modalità e nei termini previsti per la dichiarazione dei redditi, unitamente al frontespizio del modello REDDITI 2018 Persone fisiche debitamente compilato. È prevista la possibilità che eventuali comunicazioni dell Agenzia delle Entrate, relative alla liquidazione della dichiarazione REDDITI 2018, vengano inviate esclusivamente all intermediario abilitato che ha trasmesso la dichiarazione. A questi spetta l obbligo di informare direttamente il contribuente delle eventuali comunicazioni di irregolarità ricevute. Occorre pertanto che ci comunichiate se intendete avvalervi di tale facoltà. Si evidenziano di seguito le principali novità dell anno:

4 è prorogata la detrazione del 50% per le spese relative a interventi di recupero del patrimonio edilizio; è prorogata la detrazione del 50% per le spese sostenute per l acquisto di mobili e di grandi elettrodomestici di classe non inferiore alla A+, finalizzati all arredo dell immobile oggetto di ristrutturazione, su un ammontare complessivo non superiore a euro; è prorogata la detrazione del 65% per le spese relative agli interventi finalizzati al risparmio energetico degli edifici; è prorogato l aumento al 26% delle detrazioni relative alle erogazioni liberali a favore delle Onlus, nel limite dei euro; Cedolare secca a decorrere dal 1 giugno 2017 i comodatari e gli affittuari che locano gli immobili per periodi non superiori a 30 giorni possono assoggettare a cedolare secca i redditi derivanti da tali locazioni; Locazioni brevi a decorrere dal 1 giugno 2017 i redditi dei contratti di locazione non superiori a 30 giorni, che sono stati conclusi con l intervento di soggetti che esercitano attività di intermediazione immobiliare, anche attraverso la gestione di portali on-line, sono assoggettati ad una ritenuta del 21% se tali soggetti intervengono anche nel pagamento o incassano i canoni o i corrispettivi derivanti dai contratti di locazione breve. La ritenuta è effettuata nel momento in cui l intermediario riversa le somme al locatore; Premi di risultato e welfare aziendale innalzato da euro a euro il limite dei premi di risultato da assoggettare a tassazione agevolata. Il limite è innalzato a euro se l azienda coinvolge pariteticamente i lavoratori nell organizzazione del lavoro e se i contratti collettivi aziendali o territoriali sono stati stipulati fino al 24 aprile 2017; Sismabonus da quest anno sono previste percentuali di detrazione più ampie per le spese sostenute per gli interventi antisismici effettuati su parti comuni di edifici condominiali e per gli interventi che comportano una riduzione della classe di rischio sismico; Ecobonus percentuali di detrazione più ampie per alcune spese per interventi di riqualificazione energetica di parti comuni degli edifici condominiali; Spese d istruzione è aumentato a 717 euro il limite delle spese d istruzione per la frequenza di scuole dell infanzia, del primo ciclo di istruzione e della scuola secondaria di secondo grado del sistema nazionale d istruzione;

5 Spese sostenute dagli studenti universitari per gli anni d imposta 2017 e 2018 il requisito della distanza, previsto per fruire della detrazione del 19 per cento dei canoni di locazione, si intende rispettato anche se l Università è situata all interno della stessa provincia ed è ridotto a 50 chilometri per gli studenti residenti in zone montane o disagiate; Spese sanitarie limitatamente agli anni 2017 e 2018 sono detraibili le spese sostenute per l acquisto di alimenti a fini medici speciali, inseriti nella sezione A1 del Registro nazionale di cui all articolo 7 del decreto del Ministro della sanità 8 giugno 2001, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 154 del 5 luglio 2001, con l esclusione di quelli destinati ai lattanti; Art-bonus dal 27 dicembre 2017 è possibile fruire del credito d imposta per le erogazioni cultura anche per le erogazioni liberali effettuate nei confronti delle istituzioni concertisticoorchestrali, dei teatri nazionali, dei teatri di rilevante interesse culturale, dei festival, delle imprese e dei centri di produzione teatrale e di danza, nonché dei circuiti di distribuzione; Borse di studio sono esenti le borse di studio nazionali per il merito e per la mobilità erogate dalla Fondazione Articolo 34; Contributo di solidarietà da quest anno non trova più applicazione il regime fiscale denominato contributo di solidarietà ; 5 per mille da quest anno è possibile destinare una quota pari al cinque per mille della propria imposta sul reddito a sostegno degli enti gestori delle aree protette. IMU e TASI A decorrere dall è stata istituita l Imposta Unica Comunale (IUC), che si basa su due presupposti impositivi: il possesso di immobili, collegato alla loro natura ed al loro valore; l erogazione e la fruizione dei servizi comunali. La IUC si compone: dell IMU, di natura patrimoniale, dovuta dal possessore di immobili, escluse le abitazioni principali; della componente riferita ai servizi comunali, che si articola: - nel tributo per i servizi indivisibili (TASI), a carico sia del possessore che dell utilizzatore dell immobile; - nella tassa sui rifiuti (TARI), destinata a finanziare i costi del servizio di raccolta e smaltimento dei rifiuti, a carico esclusivamente dell utilizzatore.

6 Visto che IMU e TASI sono strettamente collegate in ragione della medesima base imponibile, delle modalità di determinazione e di pagamento e delle scadenze dei relativi versamenti, vi assisteremo nella determinazione dei due tributi. Per gli immobili diversi dall'abitazione principale, con riferimento al 2018, il versamento della prima rata della TASI è effettuato entro il 18 giugno 2018 sulla base dell'aliquota base, pari all'1 per mille, qualora il Comune non abbia deliberato una diversa aliquota entro il In ogni caso per la predisposizione dei conteggi per il versamento dell acconto IMU ed eventualmente quello della TASI, vogliate trasmetterci le copie degli atti di acquisto e/o vendita immobiliare avvenute nel 1 semestre del 2018, nonché le eventuali variazioni relative alla rendita degli immobili e ai terreni; in particolare, per questi ultimi, è necessario vengano segnalate le variazioni di destinazione (da agricolo a edificabile o viceversa) o del valore dell area al 1 di gennaio 2018 per quelli edificabili. Ricordiamo che tutti i contribuenti potranno versare tali imposte utilizzando il mod. F24, con la possibilità di compensare l imposta dovuta con altri crediti d imposta. COMPENSAZIONE CREDITI TRIBUTARI I crediti ed i debiti delle varie imposte e contributi possono essere compensati, entro il limite massimo annuo di , utilizzando il modello F24 (il limite è stato elevato a partire dall anno 2014 dall art. 9, comma 2, DL n. 35 del 2013). I soggetti titolari di partita IVA che intendono effettuare la compensazione prevista dall art. 17 del d.lgs. 9 luglio 1997, n. 241, dei crediti relativi alle imposte sui redditi e alle relative addizionali, alle ritenute alla fonte, alle imposte sostitutive delle imposte sul reddito e dei crediti d imposta da indicare nel quadro RU della dichiarazione dei redditi sono tenuti ad utilizzare esclusivamente i servizi telematici messi a disposizione dall Agenzia delle entrate secondo modalità tecniche definite con apposito provvedimento del direttore della medesima Agenzia delle entrate. Si ricorda che qualora si intenda utilizzare in compensazione orizzontale (ovvero con altri tributi) il credito annuale maturato ai fini IRPEF e/o IRAP nel corso del 2017 per importi superiori ai sarà necessario porre il visto di conformità in occasione della trasmissione della relativa dichiarazione. Nella seguente tabella riepiloghiamo gli aspetti principali che caratterizzano le compensazioni delle diverse tipologie di imposte

7 Tipologia di credito Dichiarazione preventiva Visto di conformità IVA < No No IVA > Sì Sì Altri crediti > No Sì Con riferimento al tema delle compensazioni orizzontali vi ricordiamo la necessità di verificare preliminarmente che non vi siano debiti erariali e relativi oneri accessori iscritti a ruolo di importo superiore a euro ed i cui termini di pagamento siano scaduti al momento dell eventuale compensazione (ex art. 31 DL 78/2010). Lo Studio è a disposizione per qualsiasi chiarimento. Con i migliori saluti. STUDIO BOIDI & PARTNERS Il presente documento non costituisce parere professionale, ma ha solo scopo informativo.