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1 Settimanale di Aggiornamento Fiscale del 24 Maggio 2012 Gentile cliente, con la presente desideriamo informarla delle novità di maggior rilievo che hanno caratterizzato la settimana appena trascorsa. Indichiamo di seguito gli argomenti trattati : 1. Le comunicazioni del Fisco aventi ad oggetto spese troppo elevate in relazione al reddito 2. Movimenti transfrontalieri: le modifiche all apparato sanzionatorio 1. LE COMUNICAZIONI DEL FISCO AVENTI AD OGGETTO SPESE TROPPO ELEVATE IN RELAZIONE AL REDDITO L Agenzia delle Entrate invierà una specifica comunicazione a tutti quei contribuenti (circa ) che hanno sostenuto, nel periodo d imposta anno 2010, spese che appaiono, agli occhi del fisco, non coerenti con i redditi dichiarati per lo stesso anno. Gli invii di quest ultima comunicazione sono previsti entro il mese di giugno, in concomitanza con il debutto del nuovo redditometro. La comunicazione in parola rappresenta, in buona sostanza, un avviso bonario che, inviterà il contribuente, i cui dati di spesa sono stati messi sotto esame, a "riflettere" sui redditi dichiarati in relazione alle spese sostenute. Con la missiva in commento, l'agenzia delle Entrate avvertirà, altresì, della possibilità di utilizzare il ravvedimento messo a disposizione dalla normativa fiscale (articolo 13 Dlgs 472/1997) che consente, al contribuente sotto esame, di: Ł inviare, entro il 30 settembre 2012, una dichiarazione integrativa rispetto a quella presentata nel 2010 che evidenzi l'eventuale reddito non dichiarato; Ł pagare la corrispondente imposta evasa con la riduzione delle sanzioni a un ottavo del minimo. STUDIO DI MILANO CLAUDIO NATALE Ragioniere Commercialista LAURA NATALE Responsabile EDP DARIO NATALE Ragioniere Commercialista DANIELE RONCHI STEFANO TARRICONE FRANCESCO MONACO PAOLA PELLEGRINO Praticanti: DIEGO BOSCHIROLI ILARIA REDAELLI Consulenti legali: ANDREA DI GREGORIO Avvocato in Milano MARCO BERNARDI Avvocato in Milano Consulente del lavoro: Studio Della Monica Studio in Milano Via Vincenzo Monti Milano Tel (r.a.) Fax Cod. Fisc./P. IVA segreteria@studiopaa.com 1

2 OSSERVA Si ricorda che nella lettera inviata dall Amministrazione finanziaria lo scorso anno si faceva riferimento alle spese 2009 sostenute, ad esempio, per autovetture, imbarcazioni da diporto e lavoro domestico e si avvisava che a partire dai redditi 2009 diventava operativa la norma che consentiva agli uffici di effettuare una valutazione di congruenza complessiva. Nella lettera in questione si evidenziava, inoltre, che «potrà essere chiesto di dimostrare che la quota di spese eccedente, per almeno un quinto, il reddito complessivo dichiarato sia stata finanziata con redditi diversi da quelli posseduti nel 2009, o con redditi esenti o soggetti a ritenuta alla fonte a titolo di imposta, o comunque legalmente esclusi dalla formazione della base imponibile». In buona sostanza, il contribuente che, nel corso del 2009 aveva speso il 20% in più del reddito dichiarato nello stesso anno, rischiava di incorrere in un controllo fiscale, ma poteva comunque giustificarsi. Le lettere che saranno inviate nel 2012 dovrebbero ricalcare il tenore di quelle dell'anno precedente. 2. MOVIMENTI TRANSFRONTALIERI: LE MODIFICHE ALL APPARATO SANZIONATORIO APPORTATE DAL D.L. SEMPLIFICAZIONI FISCALI Gli obblighi dichiarativi L'articolo 3, comma 1, del Dlgs 195/2008, ha introdotto l'obbligo dichiarativo per "chiunque entra nel territorio nazionale o ne esce e trasporta denaro contante di importo pari o superiore a euro". Tale dichiarazione, corredata di informazioni esatte e complete, deve essere trasmessa all Agenzia delle Dogane: Ł in via telematica; Ł consegnata in forma scritta. Precisiamo da subito che l obbligo di dichiarazione non riguarda le sole "banconote e monete metalliche aventi corso legale", ma anche alcuni strumenti finanziari. Ai fini della dichiarazione, infatti, rilevano: banconote e monete metalliche aventi corso legale; gli strumenti negoziabili al portatore, compresi gli strumenti monetari emessi al portatore; gli strumenti negoziabili, compresi assegni, effetti all ordine e mandati di pagamento, emessi al portatore, girati senza restrizioni, a favore di un beneficiario fittizio o emessi altrimenti in forma tale che il relativo titolo passi alla consegna; 2

3 gli strumenti incompleti, compresi assegni, effetti all ordine e mandati di pagamento firmati ma privi del nome del beneficiario. Gli adempimenti previsti per la movimentazione transfrontaliera di somme sono i seguenti: GLI ADEMPIMENTI Ipotesi * Adempimenti Trasporto al seguito di denaro contante Dichiarazione della somma da trasportare all Agenzia delle Dogane, da presentare o telematicamente o in forma scritta. Trasferimenti di denaro contante da Consegna del plico postale a Poste Italiane SPA o ai e verso l estero, effettuati mediante plico postale o equivalente. fornitori di servizi postali, all atto della spedizione o nelle 48 ore successiva al ricevimento. Trasferimenti di vaglia postali o Non si applicano le disposizioni del D.Lgs. n. cambiari, ovvero di assegni postali, 195/2008 bancari o circolari tratti su o emessi da banche o Poste Italiane SPA che rechino l indicazione del nome del beneficiario e la clausola di trasferibilità *=l adempimento scatta solo per gli importi superiori a euro Le novità nel DL semplificazioni fiscali in materia di sequestro L'articolo 11 del decreto "semplificazioni tributarie" è intervenuto sull'inasprimento delle disposizioni relative al sequestro e alle sanzioni, intervenendo sul testo degli articoli da 6 a 9 del Dlgs 195/2008. In materia di sequestro ricordiamo che secondo la previgente disciplina, in caso di violazione il dettato normativo prevedeva il sequestro nel limite del 40% dell importo superiore alla soglia di euro. Al fine di razionalizzare il sequestro, ovvero renderlo meno gravoso nelle ipotesi di scarsa rilevanza economica, sono state introdotte due soglie separate: Ł eccedenza non superiore a euro: sequestro nel limite del 30% dell eccedenza; Ł eccedenza uguale o superiore a euro: sequestro nel limite del 50% dell eccedenza; Viene accertato un movimento transfrontaliero di denaro non dichiarato pari a euro. In tal caso, secondo la nuova disciplina del sequestro, l importo su cui viene calcolato 3

4 l importo sequestrabile sarà il 30% dell eccedenza di euro. Nel caso in esame, quindi, il sequestro potrà avvenire nel limite massimo di: ( )*0.3= euro. Evidenziamo di seguito le differenze rispetto all applicazione della previgente normativa: CONFRONTO Confronto Ante DL n. 16/2012 Post DL n. 16/2012 Somma assoggettabile a = = sequestro Limite percentuale: 40% 30% TOTALE Viene accertato un movimento transfrontaliero di denaro non dichiarato pari a euro. In tal caso, il sequestro potrà avvenire nel limite massimo di: ( )*0.5= euro. Evidenziamo di seguito le differenze rispetto all applicazione della previgente normativa: CONFRONTO Confronto Ante DL n. 16/2012 Post DL n. 16/2012 Somma assoggettabile a = = sequestro Limite percentuale: 40% 50% TOTALE Le novità nel DL semplificazioni fiscali in materia di sanzioni Anche con riferimento all'articolo 9 del Dlgs 195/2008, il DL semplificazioni fiscali ha introdotto lo "spartiacque" dei 10mila euro, quale elemento discriminante per l'aggravio delle sanzioni. Pertanto, fermo restando l'importo minimo stabilito in trecento euro, da marzo 2012, la nuova sanzione prevista varia fra: NUOVE SANZIONI Importo superiore all eccedenza, ma non superiore a euro Importo superiore all eccedenza di almeno euro Si applica una sanzione fra il 10% e il 30% Si applica una sanzione fra il 30% e il 50% 4

5 Viene accertato un movimento transfrontaliero di denaro non dichiarato pari a euro. In tal caso, la sanzione applicabile varia dal 30% al 50% dell eccedenza. Ipotizzando che venga applicata l aliquota minima, la sanzione va applicata come segue: ( )*0.3 = euro. Nel diverso caso in cui il valore del trasferimento sia di euro, si rende applicabile la sanzione più leggera dal 10% al 30%. Ipotizzando anche in tal caso l applicazione della sanzione in misura minima, questa ammonta a: ( )*0,1= 500 euro Lo Studio rimane a disposizione per ogni ulteriore chiarimento e approfondimento di Vostro interesse. PROFESSIONISTI AZIENDALI ASSOCIATI 5