Scadenze dal 16 al 31 dicembre 2016

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1 Treviso, lì 7 dicembre 2016 Ai Signori Clienti Loro Sedi Circolare N. 23/B / Scadenze / Dicembre / 2016 Scadenze dal 16 al 31 dicembre 2016 Dicembre 2016 l m m g v s d Venerdì 16 dicembre.. IVA Ritenute Contributi Inps Imu e Tasi Ravvedimento 2.Martedì 20 dicembre.. Conai pag.2 pag.3 3.Martedì 27 dicembre.. pag.3 Elenchi Intrastat Acconto Iva Omesso versamento Iva reato penale 4.Venerdì 30 dicembre.. Imposta di registro 5.Sabato 31 dicembre.. Acquisti da San Marino Scheda carburanti Ritenuta ridotta su provvigioni Libro inventari stampa libri contabili pag.4 pag.5 Circolare scadenze n. 23/B del Riproduzione vietata. Pag. 1

2 1. Venerdì 16 dicembre IVA mensili I contribuenti Iva mensili determinano, entro oggi, la differenza tra l imposta esigibile nel mese precedente, risultante dalle operazioni registrate o da registrare, e l Iva detraibile risultante dagli acquisti registrati. Entro lo stesso giorno deve essere effettuato il versamento dell Iva a debito eventualmente dovuta per il mese di novembre 2016 (codice tributo 6011). Ritenute sui redditi di lavoro dipendente e assimilati Scade il termine per il versamento delle ritenute alla fonte effettuate con riferimento al mese di novembre Ritenute sui redditi di lavoro autonomo e degli agenti di commercio Scade il termine per effettuare il versamento delle ritenute operate nel mese di novembre 2016 sui compensi di lavoro autonomo e sulle provvigioni ad agenti. Si ricorda che per gli agenti di commercio la ritenuta fiscale da versare è pari al 23%, calcolata sul 50% delle provvigioni, ovvero sul 20% delle medesime qualora i soggetti che si avvalgono in via continuativa dell opera di dipendenti o di terzi abbiano richiesto al committente, entro il 31 dicembre, l applicazione della ritenuta in maniera ridotta. Contributi Inps lavoro dipendente Scade il termine per il versamento dei contributi Inps dovuti dai datori di lavoro sulle retribuzioni dei dipendenti corrisposte nel mese di novembre Contributi Inps - Gestione Separata Scade il termine per il versamento dei contributi alla Gestione separata Inps dovuti sui compensi corrisposti nel mese di novembre 2016 relativamente a rapporti di collaborazione coordinata e continuativa e a progetto. IMU e TASI - saldo Scade il termine per il versamento del saldo Imu e Tasi dovuto per l anno Ravvedimento breve I contribuenti che non hanno versato i tributi in scadenza il 16 novembre 2016 possono utilizzare lo strumento del ravvedimento operoso, disciplinato dall art. 13 del D.Lgs. n. 472/1997; il 16 novembre è l ultimo dei 30 giorni per la regolarizzazione. Coloro i quali si ravvedono devono versare: - le somme dovute; Circolare scadenze n. 23/B del Riproduzione vietata. Pag. 2

3 - la sanzione pari all 1,50% (1/10 del 15%); - gli interessi nella misura dello 0,20% annuo (dal 17 novembre fino al giorno di pagamento compreso). 2. Martedì 20 dicembre Conai Scade oggi il termine per le imprese che devono presentare al Consorzio nazionale degli Imballaggi (Conai) la dichiarazione periodica relativa alla liquidazione del mese di novembre 2016 per i contribuenti tenuti a tale adempimento con cadenza mensile. 3. Martedì 27 dicembre Elenchi Intrastat relativi al mese di novembre 2016 Martedì 27 dicembre è l ultimo termine per presentare (esclusivamente in via telematica) l'elenco riepilogativo degli acquisti e delle cessioni intracomunitarie effettuate nel mese di novembre Acconto Iva Scade il termine per effettuare il versamento dell acconto Iva L ACCONTO IVA Entro il 27 dicembre 2016 i contribuenti Iva sono tenuti ad effettuare il versamento dell acconto Iva per l anno Ai fini della determinazione dell acconto si ricorda che: CASI DI ESCLUSIONE Sono esclusi dal versamento dell acconto Iva i seguenti soggetti: - soggetti che hanno iniziato l attività nel 2016; - soggetti cessati prima del (se mensili) o del (se trimestrali); - soggetti che effettuano solamente operazioni esenti o non imponibili. METODI DI CALCOLO Per la determinazione dell importo da versare, possono essere utilizzati 3 diversi metodi: 1) METODO STORICO: l acconto è pari all 88% dell Iva a debito (senza tener conto dell acconto versato) nel mese di dicembre 2015 (per i contribuenti mensili) o nel 4^ trimestre 2015 (per i contribuenti trimestrali); 2) METODO ANALITICO: l acconto è pari al 100% dell Iva a debito risultante da una liquidazione straordinaria effettuata al 20 dicembre 2016 considerando le operazioni attive Circolare scadenze n. 23/B del Riproduzione vietata. Pag. 3

4 effettuate (anche se non sono ancora state emesse e registrate le fattura di vendita) e le operazioni passive registrate; 3) METODO PREVISIONALE: l acconto è pari all 88% dell Iva che si prevede di versare per il mese di dicembre (per i contribuenti mensili) o per l ultimo trimestre dell anno (per i contribuenti trimestrali). IMPORTO MINIMO Il versamento dell acconto Iva non è dovuto se di importo inferiore ad 103,29. MODALITA DI VERSAMENTO L acconto Iva deve essere versato utilizzando il modello F24 con l indicazione del periodo di riferimento 2016 e dei seguenti codici tributo: Omesso versamento Iva reato penale Si ricorda che la data del 27 dicembre 2016, oltre che per il versamento dell acconto IVA, è rilevante perché è l'ultimo giorno utile per versare 1 l'eventuale Iva dichiarata per l'anno 2015 e non ancora versata, senza incorrere in sanzioni penali. Si ricorda, infatti, che l'articolo 10-ter del Decreto Legislativo 74 del 10 marzo 2000, nella versione in vigore dal 22 ottobre 2015 dopo le modifiche apportate dal Decreto Legislativo 158 del 24 settembre 2015, dispone che è punito con la reclusione da sei mesi a due anni chiunque non versi, entro il termine per il versamento dell acconto relativo al periodo d imposta successivo, l imposta sul valore aggiunto dovuta in base alla dichiarazione annuale, per un ammontare superiore a euro 250 mila per ciascun periodo d imposta. Ne consegue che il prossimo 27 dicembre 2016 si consuma il reato in capo a quei contribuenti che hanno dichiarato per l'anno 2015, ma non versato, imposta IVA per un ammontare superiore a tale soglia. 4. Venerdì 30 dicembre Locazioni soggette all imposta di registro Ultimo giorno per la registrazione e il pagamento dell imposta relativamente ai contratti di locazione soggetti all imposta di registro che hanno avuto inizio con il 1 di dicembre. 1 (o contenere sotto la soglia dei euro) Circolare scadenze n. 23/B del Riproduzione vietata. Pag. 4

5 Scade anche il termine per pagare l imposta di registro sui rinnovi scaduti a fine novembre. 5. Sabato 31 dicembre Comunicazione di acquisto da San Marino Scade oggi il termine per l invio telematico, con modello polivalente, delle operazioni di acquisto da operatori aventi sede, residenza o domicilio nella Repubblica di San Marino annotate nei registri IVA nel mese di novembre (reverse charge). Scheda carburanti I soggetti che usano i mezzi di trasporto nell esercizio d impresa devono rilevare alla fine del mese o del trimestre di riferimento il numero complessivo dei chilometri da riportare nella scheda carburanti. Comunicazione per applicazione ritenuta ridotta su provvigioni Per ottenere l applicazione della ritenuta d acconto ridotta al 20% della provvigione è necessario inviare entro oggi al committente, preponente o mandante la comunicazione con la quale si dichiara di avvalersi, in via continuativa, dell opera di dipendenti di terzi. Libro inventari stampa libri contabili Scade il termine per la redazione e sottoscrizione del libro inventari con i dati relativi al Scade anche il termine per la stampa, da parte dei contribuenti che tengono la contabilità con sistemi meccanografici, dei registri contabili per il *** *** Per eventuali necessità, si prega di contattare il professionista di riferimento. Circolare scadenze n. 23/B del Riproduzione vietata. Pag. 5