Scadenze dal 16 al 31 dicembre 2017

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1 Treviso, lì 07 dicembre 2017 Ai Signori Clienti Loro Sedi Circolare N. 23/B / Scadenze / Dicembre / 2017 Scadenze dal 16 al 31 dicembre 2017 In evidenza Saldo IMU/TASI per l anno 2017 entro il 18 dicembre. Seguirà comunicazione personalizzata. Versamento acconto IVA entro il 27 dicembre. Proroga al 31 gennaio per redazione inventario, stampa registri contabili e conservazione sostitutiva. Si evidenza che la proroga concessa per l invio dei modelli redditi e Irap (dal al 31.10) ha differito di un mese gli adempimenti collegati alla scadenza delle dichiarazioni. Tali adempimenti devono essere effettuati entro 3 mesi dal termine di presentazione della dichiarazione dei redditi, quindi, la scadenza ultima è il 31 gennaio Ci riferiamo alla: 1. redazione e sottoscrizione dell inventario; 2. stampa su carta dei registri contabili; 3. conclusione della procedura di conservazione sostitutiva dei documenti informatici rilevanti ai fini fiscali. Circolare scadenze n. 23/B del Riproduzione vietata. Pag. 1

2 RIEPILOGO SCADENZE Lunedì 18 dicembre 1. Imu e Tasi - saldo. pag IVA mensile. pag Ritenute sui redditi di lavoro dipendente pag Ritenute sui redditi di lavoro autonomo... pag Contributi Inps lavoro dipendente. pag Contributi Inps gestione separata pag Ravvedimento breve.... pag. 05 Mercoledì 20 dicembre 8. Dichiarazione Conai.... pag. 05 Mercoledì 27 dicembre 9. Elenchi intrastat mensili... pag Acconto IVA.. pag Omesso versamento IVA a saldo 2016 reato penale... pag. 06 Sabato 30 dicembre (slitta a martedì 2 gennaio) 12. Locazioni soggette all imposta di registro pag. 07 Domenica 31 dicembre (slitta a martedì 2 gennaio) 13. Comunicazione per applicazione ritenuta ridotta su provvigioni.... pag Scheda carburanti.. pag. 07 Circolare scadenze n. 23/B del Riproduzione vietata. Pag. 2

3 Lunedì 18 dicembre 1. IMU e TASI - saldo Scade il termine per il versamento del saldo Imu e Tasi dovuto per l anno Per il calcolo, occorre prendere a riferimento le aliquote nonché le detrazioni approvate dai singoli Comuni per l anno 2017 e pubblicate dal Ministero dell Economia entro il termine del 30 ottobre 2017, in caso contrario occorrerà considerare le aliquote approvate nel Disciplina IMU Presupposto oggettivo: il presupposto dell IMU è il possesso di fabbricati, aree fabbricabili e terreni agricoli. Presupposto soggettivo: l IMU è dovuta dai seguenti soggetti: proprietario di fabbricati, aree fabbricabili e terreni; titolare del diritto reale di usufrutto, uso, abitazione, enfiteusi, superficie sugli stessi; coniuge assegnatario della casa coniugale a seguito di separazione legale, annullamento, scioglimento o cessazione degli effetti civili del matrimonio; concessionario nel caso di concessione di aree demaniali; locatario per gli immobili, anche da costruire o in costruzione, concessi in locazione finanziaria. Abitazione principale / Esclusione: sono escluse dall IMU le abitazioni principali ad eccezione di quelle classificate nelle categorie catastali A/1, A/8 e A/9, per le quali resta ferma l applicazione dell aliquota ridotta e della detrazione. Il Comune ha la facoltà di equiparare all abitazione principale l unità immobiliare posseduta a titolo di proprietà o di usufrutto da anziani o disabili che acquisiscono la residenza in istituti di ricovero o sanitari a seguito di ricovero permanente, a condizione che la stessa non risulti locata. Abitazioni concesse in comodato: per le unità immobiliari (escluse quelle di maggior pregio classificate A/1, A/8 e A/9), concesse in comodato ai parenti in linea retta di primo grado (genitori e figli) che la utilizzano come abitazione principale, è prevista la riduzione del 50% della base imponibile, purché ricorrano le seguenti condizioni: - il contratto di comodato sia registrato; - il comodante possieda un solo immobile in Italia; - il comodante risieda anagraficamente nonché dimori abitualmente nello stesso comune in cui è situato l immobile concesso in comodato. La riduzione della base imponibile si applica anche nel caso in cui il comodante, oltre all immobile concesso in comodato, possieda nello stesso comune un altro immobile adibito a propria abitazione principale, ad eccezione sempre delle unità abitative classificate A/1, A/8 e A/9. Circolare scadenze n. 23/B del Riproduzione vietata. Pag. 3

4 Disciplina TASI La Tasi (tributo per i servizi indivisibili) è il tributo comunale per i Servizi Indivisibili con cui le amministrazioni comunali sostengono le spese per l'illuminazione, la cura del verde, la pulizia delle strade e tutti gli altri servizi che vengono forniti in maniera uguale a tutti i cittadini. E' stata istituita come parte della imposta comunale unica IUC, insieme all'imu (per i beni immobili diversi da quelli di residenza) e alla TARI (per il servizio di trasporto rifiuti) dall'art. 1, comma 639, della legge 27 dicembre 2013 n. 147 cd. Legge di stabilità Presupposto oggettivo: il presupposto della TASI è il possesso o la detenzione di fabbricati e di aree fabbricabili, con esclusione dell abitazione principale diversa da quella classificata nelle categorie catastali A/1, A/8 e A/9 e dei terreni agricoli. Presupposto soggettivo: la TASI è dovuta dal titolare del diritto reale (proprietario, titolare del diritto di usufrutto, uso, abitazione, enfiteusi, superficie) e, nel caso in cui l immobile sia occupato da un soggetto diverso da quest ultimo, anche dall occupante. I due soggetti sono titolari di un autonoma obbligazione tributaria e l occupante deve corrispondere l imposta nella misura, stabilita dal comune nel regolamento, compresa tra il 10% e il 30%, mentre la restante parte è a carico del titolare del titolare del diritto reale. In caso di mancata previsione della percentuale di ripartizione dell imposta tra i due soggetti, la TASI è dovuta dal titolare del diritto reale nella misura del 90% e dall occupante nella misura del 10%. Per quanto riguarda, poi, l unità immobiliare assegnata dal giudice in caso di separazione, annullamento, scioglimento o cessazione degli effetti civili del matrimonio, il coniuge assegnatario è l unico soggetto tenuto al versamento della TASI, in quanto, come per l IMU, deve considerarsi quale titolare del diritto reale di abitazione. Abitazione principale / Esclusione: l abitazione principale è esclusa sia dall IMU sia dalla TASI. L esclusione dalla TASI opera non solo nel caso in cui l unità immobiliare sia adibita ad abitazione principale dal possessore ma anche nell ipotesi in cui sia l occupante a destinare l immobile detenuto ad abitazione principale. In quest ultimo caso, la TASI è dovuta solo dal possessore, il quale verserà l imposta nella misura percentuale stabilita nel regolamento comunale oppure, in mancanza di una specifica disposizione del Comune, nella misura del 90%. 2. IVA mensile I contribuenti IVA mensili sono tenuti ad effettuare il versamento dell IVA dovuta per il mese di novembre 2017 codice tributo 6011, determinata dalla differenza tra l IVA esigibile risultante dalle vendite registrate, o da registrare e l IVA detraibile risultante dagli acquisti registrati. 3. Ritenute sui redditi di lavoro dipendente e assimilati Scade il termine per il versamento delle ritenute alla fonte effettuate con riferimento al mese di novembre Circolare scadenze n. 23/B del Riproduzione vietata. Pag. 4

5 4. Ritenute sui redditi di lavoro autonomo e degli agenti di commercio Scade il termine per effettuare il versamento delle ritenute operate nel mese di novembre 2017 sui compensi di lavoro autonomo e sulle provvigioni ad agenti. Si ricorda che per gli agenti di commercio la ritenuta fiscale da versare è pari al 23%, calcolata sul 50% delle provvigioni, ovvero sul 20% delle medesime qualora i soggetti che si avvalgono in via continuativa dell opera di dipendenti o di terzi abbiano richiesto al committente, entro il 31 dicembre, l applicazione della ritenuta in maniera ridotta. 5. Contributi Inps lavoro dipendente Scade il termine per il versamento dei contributi Inps dovuti dai datori di lavoro sulle retribuzioni dei dipendenti corrisposte nel mese di novembre Contributi dovuti alla Gestione Separata Inps Scade il termine per il versamento dei contributi alla Gestione separata Inps dovuti sui compensi corrisposti nel mese di novembre 2017 relativamente a rapporti di collaborazione coordinata e continuativa. 7.Ravvedimento breve I contribuenti che non hanno versato i tributi in scadenza il 16 novembre 2017 possono utilizzare lo strumento del ravvedimento operoso, disciplinato dall art. 13 del D.Lgs. n. 472/1997; il 18 dicembre è l ultimo dei 30 giorni per la regolarizzazione. Coloro i quali si ravvedono devono versare: - le somme dovute; - la sanzione pari all 1,50% (1/10 del 15%); - gli interessi nella misura dello 0,10% annuo calcolati dal 17 novembre fino al giorno di pagamento compreso. Mercoledì 20 dicembre 8. Conai Scade oggi il termine per le imprese che devono presentare al Consorzio nazionale degli Imballaggi (Conai) la dichiarazione periodica relativa alla liquidazione del mese di novembre 2017 per i contribuenti tenuti a tale adempimento con cadenza mensile. Mercoledì 27 dicembre 9. Elenchi Intrastat relativi al mese di novembre 2017 Deve essere presentato all'ufficio doganale competente per territorio, l'elenco riepilogativo degli acquisti e delle cessioni intracomunitarie effettuati nel mese di novembre 2017 da parte dei soggetti tenuti agli adempimenti mensili. 10. Acconto Iva Scade il termine per effettuare il versamento dell acconto Iva Circolare scadenze n. 23/B del Riproduzione vietata. Pag. 5

6 Si veda la seguente tabella riepilogativa. ACCONTO IVA Entro il 27 dicembre 2017 i contribuenti Iva sono tenuti ad effettuare il versamento dell acconto Iva per l anno Ai fini della determinazione dell acconto si ricorda che: CASI DI ESCLUSIONE Sono esclusi dal versamento dell acconto Iva i seguenti soggetti: - soggetti che hanno iniziato l attività nel 2017; - soggetti cessati prima del (se mensili) o del (se trimestrali); - soggetti che effettuano solamente operazioni esenti o non imponibili. METODI DI CALCOLO Per la determinazione dell importo da versare, possono essere utilizzati 3 diversi metodi: 1) METODO STORICO: l acconto è pari all 88% dell Iva a debito (senza tener conto dell acconto versato) nel mese di dicembre 2016 (per i contribuenti mensili) o nel 4^ trimestre 2016 (per i contribuenti trimestrali); 2) METODO ANALITICO: l acconto è pari al 100% dell Iva a debito risultante da una liquidazione straordinaria effettuata al 20 dicembre 2017 considerando le operazioni attive effettuate (anche se non sono ancora state emesse e registrate le fattura di vendita) e le operazioni passive registrate; 3) METODO PREVISIONALE: l acconto è pari all 88% dell Iva che si prevede di versare per il mese di dicembre (per i contribuenti mensili) o per l ultimo trimestre dell anno (per i contribuenti trimestrali). IMPORTO MINIMO Il versamento dell acconto Iva non è dovuto se di importo inferiore ad 103,29. MODALITA DI VERSAMENTO L acconto Iva deve essere versato utilizzando il modello F24 con l indicazione del periodo di riferimento 2017 e dei seguenti codici tributo: 11. Omesso versamento Iva reato penale Si ricorda che la data del 27 dicembre 2017, oltre che per il versamento dell acconto IVA, è rilevante perché è l'ultimo giorno utile per versare 1 l'eventuale Iva dichiarata per l'anno 2016 e non ancora versata, senza incorrere in sanzioni penali. Si ricorda, infatti, che l'articolo 10-ter del Decreto Legislativo 74 del 10 marzo 2000, nella versione in vigore dal 22 ottobre 2015 dopo le modifiche apportate dal Decreto Legislativo 158 del 24 settembre 2015, dispone che è punito con la reclusione da sei mesi a due anni chiunque non Circolare scadenze n. 23/B del Riproduzione vietata. Pag. 6

7 versi, entro il termine per il versamento dell acconto relativo al periodo d imposta successivo, l imposta sul valore aggiunto dovuta in base alla dichiarazione annuale, per un ammontare superiore a euro 250 mila per ciascun periodo d imposta. Ne consegue che il prossimo 27 dicembre 2017 si consuma il reato in capo a quei contribuenti che hanno dichiarato per l'anno 2016, ma non versato, imposta IVA per un ammontare superiore a tale soglia. Sabato 30 dicembre (slitta a martedì 2 gennaio) 12. Locazioni soggette all imposta di registro Ultimo giorno per la registrazione e il pagamento dell imposta relativamente ai contratti di locazione soggetti all imposta di registro che hanno avuto inizio con il 1 di dicembre. Scade anche il termine per pagare l imposta di registro sui rinnovi scaduti a fine novembre. Domenica 31 dicembre (slitta a martedì 2 gennaio) 13. Comunicazione per applicazione ritenuta ridotta su provvigioni Per ottenere l applicazione della ritenuta d acconto commisurata al 20% della provvigione è necessario inviare entro oggi al committente, preponente o mandante la comunicazione con la quale si dichiara di avvalersi, in via continuativa, dell opera di dipendenti di terzi. 14. Scheda carburanti I soggetti che usano i mezzi di trasporto nell esercizio d impresa devono rilevare alla fine del mese o del trimestre di riferimento il numero complessivo dei km da riportare nella scheda carburanti. *** *** Per eventuali necessità, si prega di contattare il professionista di riferimento. Con l occasione si porgono cordiali saluti. Studio 1 (o contenere sotto la soglia dei euro). Circolare scadenze n. 23/B del Riproduzione vietata. Pag. 7