IMU 2012 Una guida per calcolare e pagare la nuova imposta

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1 IMU 2012 Una guida per calcolare e pagare la nuova imposta

2 Cari cittadini, abbiamo preparato una guida con le informazioni più importanti per capire cos è l IMU, quanto dovete versare e come si compila il modello F24 con cui si paga. Speriamo che possa esservi d aiuto. Se vi rimangono dubbi potete consultare il nostro sito in aggiornamento continuo o chiamare l ufficio IMU. Buona lettura. Indice 1. Cos è l IMU Imposta municipale propria pag Chi incassa l IMU pag Chi deve pagare l IMU pag Aliquote pag Detrazioni pag Come si calcola l IMU passo dopo passo pag Calcola on line l IMU pag Quando si paga pag Come si paga il modello F 24 pag Dichiarazione IMU pag Riferimenti di legge pag Esempi di calcolo pag. 14 2

3 1. Cos è l IMU Imposta municipale propria É la nuova imposta che va pagata per tutti gli immobili di cui siete proprietari, compresa l abitazione principale e le sue pertinenze, o su cui avete un altro diritto reale (usufrutto, uso, abitazione ). Che cos è l abitazione principale? L abitazione principale è la casa in cui il contribuente e il suo nucleo familiare vivono abitualmente e hanno la residenza anagrafica. Deve essere inoltre composta da una sola unità immobiliare. Se l abitazione ha più unità immobiliari, solo una può essere considerata abitazione principale, le altre sono classificate come altri immobili. Sull abitazione principale e le sue pertinenze si applica l aliquota agevolata dello 0,4%. Nota bene: se i componenti del nucleo familiare vivono e hanno la residenza in case diverse, nello stesso Comune, l aliquota agevolata dello 0,4% (abitazione principale) si applica solo su uno dei due immobili. Sull altro, invece, si applica l aliquota dello 0,76% (altri immobili). Che cosa sono le pertinenze dell abitazione principale? Le pertinenze dell abitazione principale sono: categoria catastale C/2: - la cantina - la soffitta categoria catastale C/6: - il posto auto scoperto - il box categoria catastale C/7: - il posto auto coperto e le tettoie 2. Chi incassa l IMU L IMU sull abitazione principale (più le pertinenze) e quella sui fabbricati rurali ad uso strumentale è interamente destinata al Comune. Va, invece, allo Stato l IMU calcolata sulla metà dell aliquota di base (0,76%), prevista per tutti gli altri immobili. Questo significa che lo Stato incassa sugli immobili diversi dall abitazione principale l IMU calcolata 3

4 con l aliquota dello 0,38% (metà di 0,76%), anche se il Comune deciderà di cambiare le aliquote. 3. Chi deve pagare l'imu Devono pagare l' IMU: - i proprietari di: - fabbricati, - aree fabbricabili - terreni destinati a qualsiasi uso; - chi ha sull immobile il diritto reale di: usufrutto, uso, abitazione, enfiteusi e superficie; - chi ha in concessione un area demaniale; - i locatari di immobili concessi in leasing, anche se si tratta di immobili da costruire o in corso di costruzione. I locatari devono pagare l IMU dalla data della stipula del contratto e per tutta la sua durata. Ogni proprietario deve pagare la propria quota di IMU. Questo significa che se l immobile ha più proprietari, la quota va proporzionata alla percentuale di possesso. Inoltre devono pagare l IMU: - Il coniuge vedovo (superstite) che continua ad abitare nell abitazione principale. Gli altri eredi, invece, su quella casa non devono pagare l IMU; - Il coniuge a cui il Tribunale assegna la casa coniugale in seguito a separazione legale, annullamento, scioglimento o cessazione del matrimonio. L altro coniuge non assegnatario, invece, non deve pagare l IMU su quell immobile. Chi è in affitto non deve pagare l IMU. 4

5 4. Aliquote Le aliquote che ha deliberato il Consiglio Comunale di Sesto San Giovanni (delibera n. 22 del ) sono: - 0,4 % (aliquota ridotta) per: a) l abitazione principale e le sue pertinenze (box, cantina, soffitta, posto auto, tettoia) classificate nelle categorie catastali C/2, C/6 e C/7. Questa aliquota può essere applicata a una sola pertinenza per categoria e su massimo 3 pertinenze in tutto. Esempio: se possedete 2 box e 1 cantina per un abitazione principale, solo su un box e sulla cantina avete diritto all aliquota dello 0,4%. Sull altro box pagate l aliquota dello 0,76%. Nota bene: Quando le pertinenze sono accatastate con l'abitazione dovete far riferimento alla categoria alla quale apparterrebbero se fossero accatastate a parte. Esempi: - se la cantina classificabile in C/2 risulta accatastata insieme all abitazione principale, avete diritto all aliquota dello 0,4% solo per altre due eventuali pertinenze, classificate come C/6 o C/7. Su una seconda pertinenza classificabile in C/2, invece, pagate lo 0,76%. - se con la casa sono accatastate soffitta e cantina (entrambe C/2), poiché non si può scegliere e non si può scindere la rendita catastale, si può avere l'agevolazione solo per un altra pertinenza purché classificata in C/6 o C/7. b) le abitazioni di anziani o disabili che hanno la residenza in istituti di ricovero o sanitari, se, però, queste abitazioni non sono affittate. Se lo sono, invece, si applica l aliquota dello 0,76%. Nota bene: per ottenere l aliquota ridotta dello 0,4%, gli anziani, i disabili (o i loro tutori) devono fare domanda all ufficio IMU entro il 17 dicembre ,2 % per i fabbricati rurali ad uso strumentale (stalle, depositi, agriturismi, fienili, serre etc.); - 0,76 % per tutti gli altri immobili. 5

6 Nota bene: entro il 30 settembre 2012 i Comuni possono deliberare nuove aliquote e nuove detrazioni, oppure confermare quelle già stabilite. Verificate, telefonando all ufficio IMU o guardando sul sito del Comune, se il Consiglio comunale ne deciderà di nuove. 5. Detrazioni Per l abitazione principale e le sue pertinenze il Consiglio Comunale ha stabilito alcune agevolazioni. a) Detrazione di 200 euro Per l abitazione principale e le sue pertinenze c è una riduzione fissa sull IMU di 200 euro. Ovviamente, se possedete la casa da meno di 12 mesi, la detrazione viene proporzionata ai mesi di possesso. Esempio: se siete proprietari da 6 mesi la detrazione è di 100 euro. Nota bene: 15 giorni di possesso sono considerati 1 mese intero. Se la casa è cointestata, la detrazione di 200 euro viene divisa in parti uguali tra i proprietari che vivono abitualmente e hanno la residenza in quella casa. Esempio: se siete 4 proprietari residenti in una casa in cui vivete abitualmente, ciascuno di voi ha diritto a una detrazione sull IMU di 50 euro. Se, invece, la casa ha 4 proprietari ma solo 1 vive ed è residente in quella casa, solo lui ha diritto a tutta la detrazione di 200 euro. Può succedere che la detrazione di 200 euro superi l importo dell IMU che dovete pagare sulla prima casa e le sue pertinenze. In questo caso l IMU non si paga. Non si paga neppure se l importo annuale dell IMU risulta uguale o inferiore a 12 euro. La detrazione di euro 200 si applica inoltre: agli immobili delle cooperative edilizie a proprietà indivisa, destinate ad abitazione principale dei soci assegnatari; alle case popolari assegnate (IACP - ALER). b) Detrazione di 50 euro per ciascun figlio di età non superiore a 26 anni Avete altri 50 euro di detrazione per ogni figlio di età non superiore a 26 anni che vive abitualmente con voi e ha la residenza nell abitazione principale. Avete diritto alla detrazione per un massimo di 8 figli (max 400 euro). Se possedete la casa da meno di 12 mesi, 6

7 anche la detrazione per i figli viene proporzionata ai mesi di possesso. Esempio: se siete proprietari da 6 mesi e avete 3 figli la detrazione totale è 75 euro (non =150). 15 giorni di possesso sono considerati 1 mese intero. 6. Come si calcola l IMU passo dopo passo 1. Per calcolare l IMU bisogna innanzitutto conoscere la rendita catastale. Trovate la rendita catastale sul rogito, sulla dichiarazione di successione o sulla visura catastale. 2. Aggiungete alla rendita catastale il 5%. Ottenete, così, la rendita catastale rivalutata. 3. Moltiplicate poi il valore che avete ottenuto per un moltiplicatore, previsto dalla legge, diverso per ciascuna categoria catastale: per i fabbricati classificati nel gruppo catastale A (esclusa la categoria catastale A/10) e nelle categorie catastali C/2, C/6 e C/7; per i fabbricati classificati nel gruppo catastale B e nelle categorie catastali C/3, C/4 e C/5; - 80 per i fabbricati classificati nella categoria catastale D/5; - 80 per i fabbricati classificati nella categoria catastale A/10 (uffici e studi privati); - 60 per i fabbricati classificati nel gruppo catastale D (opifici, alberghi, teatri ecc.) esclusi i fabbricati classificati nella categoria catastale D/5; - 55 per i fabbricati di categoria C/1 (negozi e botteghe); Così facendo ottenete il valore catastale rivalutato. Esempio: Abitazione: 695,93 (rendita catastale) + 5% (rivalutazione) = 730,73 (rendita catastale rivalutata) x 160 (moltiplicatore) = ,80 (valore catastale rivalutato). 4. Applicate poi al valore ottenuto queste aliquote: per l abitazione principale e le sue pertinenze applicate lo 0,4% (vedi paragrafo 4). Ottenete, così, l importo dell IMU. A questo valore, togliete eventuali detrazioni (vedi paragrafo 5). 7

8 per gli immobili diversi dall abitazione principale applicate lo 0,76% (vedi paragrafo 4). Ottenete, così, l importo dell IMU. Nota bene: Questa quota, però, va suddivisa tra Comune e Stato perché sul modello F24 che compilate per pagare l IMU dovete indicare le due quote separate. (vedi paragrafo 2). Nota bene: se possedete la casa da meno di 12 mesi, l IMU viene proporzionata ai mesi di possesso. 15 giorni di possesso sono considerati 1 mese intero. L importo dell IMU va arrotondato all euro per difetto se i centesimi della cifra sono 49, per eccesso se i centesimi sono più di 49. Il valore delle aree fabbricabili è determinato da quello venale in comune commercio al 1 gennaio dell anno di imposizione. Il valore dei terreni agricoli, e di quelli non coltivati, è costituito da quello ottenuto applicando all ammontare del reddito dominicale risultante in catasto, vigente al 1 gennaio dell anno di imposizione, rivalutato del 25% ai sensi dell art. 3, comma 51 o 31, della Legge 23 dicembre 1996 n. 662, un moltiplicatore pari a 135. Per i terreni agricoli, nonché per quelli non coltivati, posseduti e condotti dai coltivatori diretti e dagli imprenditori agricoli professionali, iscritti nella previdenza agricola, il moltiplicatore è pari a

9 7. Calcola on line l IMU Sulla home page del nostro sito ( c è un programma molto semplice per calcolare l IMU, fornito da ANUTEL (Associazione Nazionale Uffici Tributi Enti Locali). Basta inserire nel programma: - la rendita catastale dell'immobile - il tipo di immobile (abitazione principale, altri immobili, immobili industriali, negozi, ecc...) - la quota di possesso - i mesi di possesso nel il numero di contitolari conviventi (solo in caso di abitazione principale) - il numero di figli conviventi di età non superiore a 26 anni (solo in caso di abitazione principale) Il programma di ANUTEL calcola il totale dell IMU, vi dà la possibilità di scegliere il pagamento in 2 o 3 rate (solo in caso di abitazione principale) e di stampare il modello F24 già compilato anche con la parte destinata al Comune e con quella destinata allo Stato. Nota bene: il programma inserisce in modo automatico sull F24 il codice del Comune di Sesto e calcola l IMU sulla base delle aliquote di base. Se lo usate per calcolare l IMU di un immobile di un altro Comune, dovete scrivere il nome di questo Comune. 9

10 8. Quando si paga Potete pagare l IMU per l abitazione principale e le sue pertinenze in 3 oppure in 2 rate: in 3 rate: - 1^ rata: 1/3 entro il 18 giugno ^ rata: 1/3 entro il 16 settembre ^ rata: a conguaglio entro il 17 dicembre 2012 in 2 rate: - 1^ rata: metà entro il 18 giugno; - 2^ rata: a conguaglio entro il 17 dicembre 2012 Per tutti gli immobili che non sono l'abitazione principale (e le sue pertinenze), l IMU si può pagare solo in due rate: - 1^ rata: metà da pagare entro il 18 giugno; - 2^ rata: a conguaglio da pagare entro il 17 dicembre Si parla di conguaglio sull ultima rata perché entro il 30 settembre 2012 i Comuni possono deliberare nuove aliquote e nuove detrazioni. In questo caso l ultima rata dovrà essere ricalcolata sulla base di queste. 10

11 9. Come si paga il modello F24 Per pagare l IMU bisogna compilare il modello F24, che trovate in banca, in posta o sul sito di Agenzia delle Entrate Se usate il programma on line di ANUTEL su invece, potete stampare direttamente il modello F24 già compilato. (vedi paragrafo 7). Come si compila il modello F24 Nella sezione IMU e tributi locali per ogni immobile dovete: 1. indicare il codice catastale del Comune in cui si trova l immobile. Per gli immobili di Sesto il codice è I barrare la casella Acconto. A dicembre, invece, dovrete barrare la casella Saldo. 3. indicare alla voce numero immobili il numero degli immobili per i quali state pagando l IMU: se possedete solo l abitazione principale scrivete 1, altrimenti aggiungete anche il numero delle pertinenze. Esempio: abitazione principale + un box: indicare. 4. indicare il codice tributo dell immobile: per l abitazione principale e le sue pertinenze: indicate su una sola riga il codice tributo 3912 e la cifra dell IMU che dovete pagare. Nota bene: l importo deve comprendere sia l IMU per la casa, sia quella per le pertinenze e deve essere già ridotta delle detrazioni che vi spettano. Alla voce rateazione indicate: se volete pagare in 2 rate (acconto + saldo). Anche a dicembre, in occasione del saldo, dovrete indicare il codice se volete invece pagare in 3 rate (2 rate di acconto + saldo). In questo caso nel pagamento del secondo acconto di settembre indicherete alla voce rateazione il codice 0202, e nel momento del saldo a dicembre il codice

12 Alla voce detrazione indicate l importo di tutte le detrazioni che vi spettano (vedi paragrafo 5) proporzionato, però, al numero di rate che dovete pagare. Esempio: se siete unici proprietari, avete due figli e avete deciso di pagare l IMU in due rate, dovete scrivere nella voce detrazione 150 Euro (200 euro per l abitazione principale euro per i figli = 300 euro, diviso per le 2 rate = 150 euro). per gli immobili diversi dall abitazione principale: dovete indicare l IMU che è destinata al Comune, e quella destinata allo Stato (vedi paragrafo 2). Per questo motivo, bisogna compilare due righe nel modello F24, una per la quota destinata al Comune, una per la quota destinata allo Stato, e indicare il codice tributo adeguato. - Per la quota IMU del Comune: 3913 per fabbricati rurali ad uso strumentale 3914 per i terreni 3916 per le aree fabbricabili 3918 per gli altri fabbricati 3923 per gli interessi da accertamento 3924 per sanzioni da accertamento - Per la quota IMU dello Stato: 3915 per i terreni 3917 per le aree fabbricabili 3919 per gli altri fabbricati Alla voce rateazione non va indicato alcun codice. 12

13 10. Dichiarazione IMU Al momento il Ministero delle Finanze si è limitato a fissare al 30 settembre 2012 la data di presentazione della dichiarazione IMU. Entro questa data verranno indicati i casi in cui sarà necessario presentare la dichiarazione e verrà approvato il relativo modello. 11. Riferimenti di legge L'IMU, anticipata in via sperimentale dal 2012, è disciplinata dall art. 13 del decreto legge , n. 201 convertito con modificazioni dalla legge , n Sono da considerare anche gli articoli del dlgs n. 23 e successive modificazioni che dettano la disciplina originaria dell IMU e il dlgs. 504/1992 istitutivo dell ICI, in quanto compatibili, entrambi richiamati dalla norma sopra citata ed infine il decreto legge n. 16 convertito con modificazioni dalla legge n

14 12. Esempi di calcolo dell IMU Abitazione principale a) Da un anno sono unico proprietario di una casa in cui vivo e risiedo Dati di partenza Rendita catastale dell abitazione = 750 Moltiplicatore = 160 Aliquota dell abitazione principale (e sue pertinenze) = 0,4% Detrazione per abitazione principale = 200 Calcolo Rendita catastale rivalutazione 5% = 787,50 (rendita catastale rivalutata) x 160 (moltiplicatore) = (valore catastale rivalutato) x 0,4 : 100 (aliquota prevista per l abitazione principale) = 504,00 cioè l IMU annua - 200,00 (detrazione per l'abitazione principale)= 304,00 IMU da pagare Pagamento in 2 rate: Acconto entro il 18 giugno (50% dell IMU) 304,00 : 2 = 152,00 (codice tributo F24: 3912 codice rateizzazione: 0101) Saldo entro il 17 dicembre 304,00 ( IMU annua) - 152,00 (IMU pagata in acconto) = 152,00 (codice tributo F24: codice rateizzazione: 0101) L importo del saldo è uguale alla prima rata se il Comune non delibera nuove aliquote e detrazioni. In caso contrario, dovete ricalcolare l IMU totale e pagare la differenza rispetto all acconto già versato. 14

15 Pagamento in 3 rate: Acconto 1 rata (1/3) entro il 18 giugno: 304,00 : 3 = 101,33 arrotondata 101,00 (codice tributo F24: 3912 codice rateizzazione: 0102) 2 rata (1/3) entro il 17 settembre: 304,00 : 3 = 101,33 arrotondata 101,00 (codice tributo F24: codice rateizzazione: 0202) Saldo (1/3) entro il 17 dicembre: 304,00 (IMU annua) 202,00(acconti versati) = 102,00 (codice tributo F24: codice rateizzazione: 0101) L importo del saldo è uguale alla prima rata se il Comune non delibera nuove aliquote e detrazioni. In caso contrario, dovete ricalcolare l IMU totale e pagare la differenza rispetto alle 2 rate di acconto già versate. b) Da un anno sono unico proprietario di un abitazione principale e ho un figlio di età non superiore a 26 anni Calcolo Rendita catastale rivalutazione 5% = 787,50 (rendita catastale rivalutata) x 160 (moltiplicatore) = (valore catastale rivalutato) x 0,4 : 100 (aliquota prevista per l abitazione principale) = 504,00 IMU - 250,00 ( 200,00 detrazione per abitazione principale + 50,00 figlio) = 254,00 IMU da pagare Nota bene: se entrambi genitori sono proprietari dell abitazione, ognuno con il 50%, l IMU da pagare va divisa per 2, perché ogni proprietario deve pagare la sua quota. Pagamento in due rate: Acconto entro il 18 giugno (50% dell IMU) 254,00 : 2 = 127,00 (codice tributo F24: codice rateizzazione: 0101) Saldo entro il 17 dicembre 254,00 (IMU annua) - 127,00 (IMU pagata in acconto) = 127,00 (codice tributo F24: codice rateizzazione: 0101) 15

16 Pagamento in tre rate: Acconto 1 rata (1/3) entro il 18 giugno 254,00 : 3 = 84,67 arrotondata 85,00 (codice tributo F24: codice rateizzazione: 0102) 2 rata (1/3) entro il 17 settembre 254,00 : 3 = 84,67 arrotondata 85,00 (codice tributo F24: codice rateizzazione: 0202) Saldo (1/3) entro il 17 dicembre 254,00 (IMU annua) 170,00 (acconti pagati) = 84,00 (codice tributo F24: codice rateizzazione: 0101) Altri fabbricati Da un anno sono unico proprietario di un immobile diverso dall abitazione principale Dati di partenza Rendita catastale dell abitazione = 750 Moltiplicatore: 160 Aliquota di base: 0,76 % Calcolo Rendita catastale rivalutazione 5% = 787,50 (rendita catastale rivalutata) x 160 (moltiplicatore) = (valore catastale rivalutato) x 0,76 : 100 (aliquota di base) = IMU annua 957,60 Per ottenere la quota IMU riservata allo Stato bisogna applicare al valore catastale rivalutato l aliquota dello 0,76 % e dividere a metà il risultato: x 0,76% = 957,60 : 2 = 478,80 (IMU annua riservata allo Stato) 16

17 Pagamento in due rate: Acconto entro il 18 giugno (50% dell IMU) 957,60 : 2 = 478,80 di cui: Quota per lo Stato: 478,80 x 50% = 239,40 arrotondata 239,00 (codice tributo per F24: 3919) Quota per il Comune: 478,80 239,40 (quota per lo Stato) = 239,40 arrotondata 239,00 (codice tributo F24: 3918) IMU totale da pagare entro il 18 giugno = 478,00 Saldo entro il 17 dicembre L importo del saldo è uguale alla prima rata se il Comune non delibera nuove aliquote e detrazioni. In caso contrario, dovete ricalcolare l IMU totale e pagare la differenza rispetto all acconto già versato. 17

18 Note 18

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20 Per informazioni: Ufficio IMU Via Benedetto Croce, 12 tel Fax Aperto: Lunedì e Martedì - Mercoledì - Giovedì Sito: 20