EXPORTDAY HARD BREXIT PROBLEMATICHE DOGANALI

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1 EXPORTDAY HARD BREXIT PROBLEMATICHE DOGANALI 18 MARZO 2019

2 LE GARANZIE QUADRO GIURIDICO DI RIFERIMENTO NORMATIVA: Codice Doganale dell Unione Reg. (UE) 952/2013 del Parlamento Europeo e del Consiglio (CDU) Regolamento delegato (UE) 2015/2446 della Commissione (RD) Regolamento di esecuzione (UE) 2015/2447 della Commissione (RE) Regolamento delegato (UE) 2016/341 della Commissione (RDT) Regolamento di esecuzione (UE) 2017/2089 della Commissione (RE) Testo Unico delle Leggi Doganali (TULD) DPR del 23/01/1973, n.43

3 CENNI INTRODUTTIVI Ai sensi degli articoli da 89 a 98 del Codice doganale della UE, per le obbligazioni doganali sorte e che possono sorgere, le autorità doganali chiedono la prestazione di una garanzia e, nei casi in cui le obbligazioni siano relative a due o più operazioni, dichiarazioni o regimi doganali, rilasciano una autorizzazione alla costituzione di una garanzia globale denominata CGU. Prestare la garanzia è pertanto «condicio sine qua non» per l accesso ai regimi speciali e alle altre procedure. L art. 89 p. 5 introduce la possibilità, non l obbligo, per l Autorità doganale, di rilasciare - su richiesta e ai sensi dell art. 95 CDU - l autorizzazione alla costituzione di una Garanzia Globale, che è una semplificazione concessa agli operatori.

4 Occorre precisare pertanto che, in caso di autorizzazioni a regimi e/o procedure utili a compiere regolarmente le operazioni doganali, la CGU è una istanza che deve sempre essere proposta dal titolare/richiedente l autorizzazione al regime/procedura ed è dunque decisione necessaria. AUTORIZZAZIONE ALLA COSTITUZIONE DI UNA GARANZIA GLOBALE L istanza, in applicazione dell art.22, par. 1, CDU, deve essere presentata all Ufficio doganale competente sul luogo in cui è tenuta o è accessibile la contabilità del richiedente a fini doganali e in cui dovrà essere effettuata almeno una parte delle operazioni.

5 OGGETTO DELLA GARANZIA - OPERAZIONI SORTE O CHE POSSONO SORGERE Per meglio tutelare gli interessi finanziari dell Unione Europea, la garanzia accompagna l obbligazione doganale dalla sua nascita alla sua estinzione. Da ciò deriva l obbligatorietà sia delle garanzie presentate per i conti di debito (obbligazioni doganali esistenti), sia di quelle presentate per tutti i regimi doganali speciali (obbligazioni potenziali). L art. 89,par.1 del CDU definisce la distinzione tra obbligazioni sorte o che possono sorgere.

6 OGGETTO DELLA GARANZIA Se Garanzia UE ( valevole in più Stati Membri): deve coprire dazi + oneri Se garanzia nazionale: deve coprire almeno il dazio. In quest ultimo caso sarà ancora possibile ricorrere all art. 90 TULD per l esonero dalla prestazione della garanzia limitatamente alla fiscalità interna. GARANZIA GLOBALE IL CDU ne amplia la portata: copertura di obbligazioni doganali (potenziali o esistenti), corrispondenti a due o più operazioni, dichiarazioni o regimi doganali; l accesso a tale facilitazione è subordinato ad autorizzazione; è concessa esclusivamente a quei soggetti che soddisfano tutte le condizioni di cui all art CDU.

7 Art. 95 del CDU - I richiedenti devono soddisfare le seguenti condizioni: Sono stabiliti nel territorio dell Unione; Soddisfano i criteri di cui all art. 39 lettera a del CDU (assenza di violazioni gravi o ripetute della normativa doganale e fiscale, compresa l assenza di trascorsi di reati gravi in relazione all attività economica del richiedente); Si avvalgono regolarmente dei regimi doganali in questione o gestiscono strutture di deposito per la custodia temporanea o soddisfino i criteri di cui all art.39 lettera d) del CDU.

8 A seguito dell uscita del Regno Unito dalla UE senza un accordo non saranno più valide le autorizzazioni doganali relative alle garanzie globali rilasciate: dalle Autorità del Regno Unito; da questa Agenzia a soggetti UK, non essendo quest ultimi più operatori stabiliti nel territorio doganale della UE. L operatore economico che, a seguito del recesso del Regno Unito, intenda proseguire ad effettuare acquisti da UK dovrà valutare la necessità/opportunità di chiedere al più presto l autorizzazione alla costituzione di una garanzia globale - o l aggiornamento di quella in suo possesso - necessaria a garanzia delle obbligazioni per: pagamento differito dei diritti doganali dovuti all importazione di merce UK; assegnazione di merci UK, al loro arrivo nella UE, ad un regime sospensivo (es. deposito doganale); preventiva introduzione di merci UK in luogo approvato o in un magazzino/recinto di temporanea custodia.

9 GARANZIA GLOBALE: RIDUZIONE/ESONERO Il beneficio cui è possibile accedere è diversificato a seconda degli scenari che possono configurarsi: garanzia globale per obbligazioni doganali potenziali. L operatore economico che abbia anche un sistema di controllo interno sulle sue operazioni e sul flusso delle merci che consenta adeguati controlli doganali (art. 39, lett. b CDU) e una situazione finanziaria sana (art. 39, lett. c CDU), può essere autorizzato a beneficiare di una garanzia globale con importo ridotto ( 50% o 30%) o esonero.

10 garanzia globale per obbligazioni doganali che sono sorte. Il beneficio della riduzione della garanzia globale al 30% dell IDR (art.158 RE) è esclusivamente a favore dei soggetti già in possesso dello status di AEO che, su richiesta, sono autorizzati ad accedere a tale facilitazione. La riduzione al 30% dell IDR per dazio su debiti sorti, ancorché prevista ex-lege quale effetto derivante dal possesso dell autorizzazione AEO, deve essere richiesta dalla Parte, la quale ha l opportunità di valutare la sua reale solvibilità finanziaria, intesa come la capacità di ottemperare ai propri obblighi e da adempiere ai propri impegni (art.26.1lett.c,re).

11 ESONERO ART. 90 TULD A decorrere dal 01/01/2019, la competenza territoriale alla concessione dell esonero ex art. 90 T.U.L.D. è stabilita sulla base dei medesimi criteri dettati per le autorizzazione alla garanzia globale. l Ufficio di garanzia Ufficio delle Dogane presso cui è incardinato il procedimento di istruttoria e rilascio della decisione CGU è anche competente a ricevere l istanza, ad effettuare la dovuta istruttoria, a concedere e a gestire le attività inerenti all esonero ex art. 90 T.U.L.D. Il provvedimento decisorio deve essere dunque assunto nell ambito dell autorizzazione alla Costituzione della Garanzia Globale, che si pone come la decisione principale al cui interno è inglobato anche il sub-procedimento di valutazione e concessione del citato eventuale esonero dal prestare cauzione per altri oneri diversi dal dazio.

12 Al fine di migliorare la gestione delle istanze ed il rilascio delle autorizzazioni tramite il sistema Customs Decisions, è stato predisposto il modello II (istanza/autorizzazione alla garanzia globale in ambito nazionale), il cui file è pubblicato sia sul sito intranet sia sul sito internet di quest Agenzia con le relative istruzioni di compilazione, affinché sia allegato dall operatore al momento della presentazione dell istanza nel Trader Portal e dall Ufficio doganale al momento della concessione dell autorizzazione nel Customs Decisions Management System. Il suddetto modello include anche aspetti relativi all esonero ex art. 90 T.U.L.D., che costituisce appunto un eventuale sub-procedimento all interno dell autorizzazione alla Costituzione di Garanzia Globale, ed incide sulla definizione del massimale da garantire.

13 AUTORIZZAZIONE ALLA COSTITUZIONE DI UNA GARANZIA GLOBALE Per richiedere all Autorità doganale l autorizzazione alla costituzione di una garanzia globale l operatore presenta la domanda tramite il «Customs Decisions System» (CDS). Il form da compilare contiene gli elementi inseriti nel modello di domanda pubblicato sul sito dell Agenzia delle Dogane e dei Monopoli (domanda - allegati). L autorizzazione alla costituzione di garanzia globale è unica mentre le fideiussioni, a seconda di quanti regimi e procedure attivare, possono essere diverse, a condizione che ciascun regime/procedura sia garantito da una sola polizza e che tutte le polizze abbiano la stessa scadenza.

14 I servizi della Commissione hanno sviluppato il Customs Decisions System (CDS), in uso dal 2 ottobre 2017, per la presentazione delle domande da parte dell operatore economico e per il rilascio e la gestione delle relative decisioni. Il sistema CDS è costituito dalle seguenti componenti: EU Trader Portal" (TP), attraverso cui l operatore economico presenta le domande di decisione e segue il ciclo di vita della domanda e della connessa decisione (rilascio, diniego, richieste di integrazioni.); Customs Decisions Management System (CDMS), attraverso cui gli uffici competenti dell Agenzia centrali e territoriali gestiscono le domande e il ciclo di vita delle decisioni.

15 Cosa cambia per operatori economici e uffici: A partire dal 2 ottobre 2017 le domande di decisione sono presentate dagli operatori economici esclusivamente in forma elettronica tramite il TP.

16 MODALITA DI CALCOLO IMPORTO DI RIFERIMENTO L art RE fornisce una prima indicazione per la fissazione dell IDR: nel fissare la parte dell importo di riferimento in conformità del paragrafo 3, l ufficio doganale di garanzia si basa sulle informazioni relative alle merci vincolate ai regimi doganali pertinenti o in custodia temporanea nei 12 mesi precedenti e su una stima del volume delle operazioni previste secondo quanto indicato fral altro nella documentazione commerciale e contabile della persona tenuta a fornire la garanzia.

17 L art RE fornisce una prima indicazione per la fissazione dell IDR. Tre sono gli elementi da prendere in considerazione: VALORE DAZI E ALTRI ONERI - considerare i più alti tassi di dazio applicabili alle merci dello stesso tipo e più alte aliquote per gli altri oneri PERIODO DI APPURAMENTO - tempo medio/massimo che intercorre tra il vincolo della merce al regime e il suo successivo appuramento. Se non viene fornita questa informazione si prende il termine massimo per ciascun regime. Fondamentale è il monitoraggio costante dell importo da parte dell operatore. Tale soggetto infatti deve assicurare che l importo di riferimento sia sempre sufficiente a coprire l importo dei dazi e degli altri oneri, dovuto o che potrebbe diventare esigibile, (156 RE), informando tempestivamente, all occorrenza, l Ufficio doganale di garanzia per le azioni e valutazioni del caso.

18 POLIZZE/FIDEIUSSIONI A seguito di confronto con l Associazione Nazionale delle Imprese Assicuratrici (ANIA), è stato elaborato un modello di polizza da utilizzare per la prestazione di polizze assicurative a garanzia delle obbligazioni doganali di cui all autorizzazione alla Costituzione di Garanzia Globale. Il modello è stato strutturato per essere utilizzato per garanzie globali relative ad un singolo regime/procedura - comprendente più operazioni - o a più regimi/procedure. Si evidenzia che, essendo il modello di polizza il frutto di un lavoro di condivisione con ANIA, possono essere oggetto di definizione individuale solo gli elementi soggettivi caratteristici del contraente, dell emittente e del beneficiario e dell obbligazione, ma mai le condizioni di polizza. Per ogni autorizzazione/regime garantito va indicata la ripartizione della quota dazio e della quota altri oneri (fatto salvo il caso del transito comune/unionale) e specificata l eventuale sussistenza di riduzioni applicate all importo di riferimento per dazio o esoneri per altri oneri.

19 polizze cartacee, in duplice copia. POLIZZE/FIDEIUSSIONI polizze redatte con firma digitale, di gran lunga più affidabili, vengono inviate direttamente dagli enti garanti mediante PEC all indirizzo dell Ufficio. Per tale modalità è auspicabile l utilizzo della cosiddetta Firma Digitale Forte che permette, attraverso l uso di una piattaforma informatica e dei codici d accesso forniti in polizza, di verificare istantaneamente l esistenza di quella specifica polizza, l effettiva emissione da parte dell ente garante e l identità del soggetto che l ha firmata; assicurando in tal modo sia i suoi poteri di firma sia la validità del documento presentato. In questo caso, pertanto, non è necessaria l autentica di firma da parte del notaio.

20 POLIZZE/FIDEIUSSIONI RILASCIATE DA ENTI GARANTI STABILITI IN REGNO UNITO In caso di no deal, viene meno l applicabilità del principio unionale della libera prestazione dei servizi nei confronti di enti garanti UK. Relativamente alle polizze/fideiussioni per obbligazioni sorte o che possono sorgere (ai sensi del CDU), considerata l obbligatorietà di stabilimento nella UE del fideiussore, disposta dall art. 94 del CDU, le polizze/fideiussioni prestate da enti garanti stabiliti in UK : restano valide a copertura delle sole operazioni iniziate prima del recesso; devono essere aggiornate per le obbligazioni iniziate dopo il recesso.

21 MODALITA AGGIORNAMENTO: se l ente garante UK ha stabilito una nuova sede nella UE, l operatore può presentare un appendice di modifica della garanzia che aggiorna i dati dell ente garante e della polizza/fideiussione, prendendo in carico tutte le operazioni facenti capo al precedente documento di garanzia; se l ente garante UK non ha stabilito una nuova sede nella UE, per poter svolgere le operazioni doganali connesse alla polizza/fideiussione, l operatore deve presentare un nuovo titolo a garanzia delle obbligazioni derivanti da operazioni poste in essere dopo il recesso.

22 Relativamente alle polizze/fideiussioni prestate da enti garanti stabiliti in UK per obbligazioni non rientranti nell ambito di applicazione del Codice doganale della UE, è in corso un confronto con IVASS e Banca d Italia in merito alla permanenza del riconoscimento dell ente assicurativo o dell istituto bancario interessato.

23 Focus: gli operatori economici sono invitati a verificare l eventuale possesso di polizze/fideiussioni - poste a beneficio di questa Agenzia per obbligazioni ai sensi del CDU - stipulate da enti garanti con sede in UK, al fine di conformarsi in tempo utile alla possibile necessità di un loro aggiornamento. In assenza di valido documento di garanzia non sarà possibile svolgere operazioni doganali che coinvolgano merce proveniente da UK e connesse autorizzazioni a procedure/regimi.

24 Grazie per l attenzione il presente materiale ha natura meramente informativa e orientativa. I contenuti possono non essere esaustivi della materia e non impegnano in alcun modo l ADM o i loro rappresentanti. AGENZIA DOGANE E MONOPOLI UFFICIO DELLE DOGANE DI VICENZA - EXPORTDAY