SERVIZIO FISCALE BONUS PUBBLICITA : PUBBLICATO SUL SITO DELL AGENZIA DELLE ENTRATE IL MODELLO E LE RELETIVE ISTRUZIONI

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1 SERVIZIO FISCALE CIRCOLARE N. 64 DEL BONUS PUBBLICITA : PUBBLICATO SUL SITO DELL AGENZIA DELLE ENTRATE IL MODELLO E LE RELETIVE ISTRUZIONI A pochi giorni dalla pubblicazione in G.U del D.p.c.m del 16/05/2018, n. 90 che ha regolamentato la modalità ed i criteri per la concessione degli incentivi fiscali sugli investimenti pubblicitari, l Agenzia delle Entrate ha diffuso il modello di Comunicazione da inviarsi esclusivamente in via telematica, per usufruire dell Agevolazione in argomento. Il modello deve essere utilizzato per : la Comunicazione per l accesso al credito d imposta : trattasi della comunicazione prevista dall articolo 5, comma 1, del decreto del Presidente del Consiglio dei Ministri 16 maggio 2018, n. 90, contenente i dati degli investimenti effettuati o da effettuare nell anno agevolato, che deve essere presentata per poter beneficiare del credito d imposta; la Dichiarazione sostitutiva relativa agli investimenti effettuati : trattasi della dichiarazione che va resa per dichiarare, ai sensi dell articolo 47 del decreto del Presidente della Repubblica 28 dicembre 2000, n. 445, che gli investimenti indicati nella comunicazione per l accesso al credito d imposta, presentata in precedenza, sono stati effettivamente realizzati nell anno agevolato e che gli stessi soddisfano i requisiti di cui all articolo 3 del D.P.C.M. n. 90 del In pratica il modello in questione è bivalente ed il contribuente che intenderà usufruire del Bonus Pubblicità dovrà compilare per ogni anno una singola comunicazione per l accesso al credito d imposta e una singola dichiarazione sostitutiva. La comunicazione per l accesso al credito d imposta è presentata dal 1 al 31 marzo di ciascun anno. La dichiarazione sostitutiva relativa agli investimenti effettuati è presentata dal 1 al 31 gennaio dell anno successivo. BONUS PER IL 2017 ED IL 2018 Per gli investimenti effettuati o da effettuare nell anno 2018, la Comunicazione per l accesso al credito d imposta è presentata dal 22 settembre 2018 al 22 ottobre Per gli investimenti effettuati nell anno 2017 (dal 24 giugno 2017 al 31 dicembre 2017), la Dichiarazione sostitutiva relativa agli investimenti effettuati va presentata dal 22 settembre 2018 al 22 ottobre Quindi per il 2017, considerato che gli investimenti sono già stati realizzati, nel caso in cui si voglia beneficiare del credito d imposta in argomento, non sarà dovuta la Comunicazione per l accesso al credito d imposta, ma dovrà essere trasmessa la sola Dichiarazione sostitutiva relativa agli investimenti effettuati entro i termini su indicati. CONFCOOPERATIVE PADOVA Cod. Fiscale Via Salboro, 22/B PADOVA - Tel Fax info@confcooperativepd.coop - C.C.Post: n

2 Diversamente per il 2018, saranno dovuti entrambi gli adempimenti, fra cui la Comunicazione per l accesso al credito d imposta nella finestra scadente il 22 ottobre 2018, mentre la Dichiarazione sostitutiva nei termini ordinari fra il 1 e il 31 gennaio In altre parole la Comunicazione ha lo scopo di rilevare le spese di pubblicità già sostenute o che si intende sostenere per l anno di riferimento, mentre con la Dichiarazione sostitutiva il rappresentante legale rilascia a consuntivo ai sensi dell art. 47 del D.p.r. 445/2000 che gli investimenti indicati nella comunicazione per l accesso al credito d imposta, presentata in precedenza, siano stati effettivamente realizzati nell anno agevolato e che gli stessi soddisfino i requisiti di cui all articolo 3 del D.P.C.M. n. 90 del In caso di presentazione di più comunicazioni relative al medesimo anno, è ritenuta valida l ultima trasmessa entro il termine di presentazione. Diversamente le dichiarazioni sostitutive presentate successivamente alla prima validamente trasmessa sono considerate irricevibili. Così per il 2018 il termine ultimo per poter emendare una Comunicazione per l accesso al credito d imposta è il 22 ottobre MODELLO DI COMUNICAZIONE Passando ad esaminare il modello, si evidenzia preliminarmente il campo che contraddistingue l oggetto della Comunicazione. Tipo di comunicazione Va barrata la casella corrispondente al tipo di comunicazione che viene presentata (può essere barrata una sola casella). Dati del soggetto beneficiario Vanno indicati tutti i dati anagrafici del beneficiario del credito d imposta. Rinuncia totale alla precedente richiesta

3 Se il richiedente, per qualsiasi motivo, vuole annullare gli effetti di una comunicazione per l accesso al credito d imposta già presentata, rinunciando totalmente al credito d imposta indicato nella medesima, può presentare una rinuncia totale, utilizzando questo stesso modello nel quale deve barrare la casella relativa alla rinuncia. In tal caso, i riquadri Dati degli investimenti e del credito richiesto e Elenco soggetti sottoposti alla verifica antimafia non vanno compilati e non vanno rese le dichiarazioni sostitutive. La rinuncia totale al credito richiesto può essere presentata entro i termini di presentazione della comunicazione. Non è possibile, invece, rinunciare agli effetti di una dichiarazione sostitutiva precedentemente presentata. Dati degli investimenti e del credito richiesto Nel riquadro vanno indicati i dati relativi agli investimenti pubblicitari effettuati o da effettuare su ciascun mezzo di informazione nell anno di riferimento, nonché i dati relativi agli investimenti effettuati sui medesimi mezzi nell anno precedente. Gli importi indicati nel modello vanno espressi in euro, con arrotondamento all unità, secondo il criterio matematico: per eccesso, se la frazione decimale è uguale o superiore a 50 centesimi di euro (es.: 55,50 diventa 56); per difetto, se inferiore a questo limite (es.: 55,49 diventa 55). Nel riquadro vanno indicati i seguenti dati: in colonna 1, l anno di riferimento degli investimenti agevolabili; in colonna 2, l ammontare degli investimenti effettuati o da effettuare sulla stampa quotidiana e periodica, anche on line (di seguito stampa ); in colonna 3, l ammontare degli investimenti effettuati nell anno precedente sulla stampa; in colonna 6, l ammontare degli investimenti effettuati o da effettuare sulle emittenti televisive e radiofoniche locali, analogiche o digitali (di seguito emittenti tv e radio locali ); in colonna 7, l ammontare degli investimenti effettuati nell anno precedente sulle emittenti tv e radio locali. Le colonne 4, 5, 8, 9, 10, 11, 12 e 13 sono compilate automaticamente dall applicazione web. L applicazione web non consente la compilazione della comunicazione/dichiarazione sostitutiva se la misura percentuale dell incremento esposta nella colonna 13 è inferiore alla soglia dell 1 per cento. Qualora la comunicazione sia utilizzata come Dichiarazione sostitutiva relativa agli investimenti effettuati, vanno compilate esclusivamente le colonne 2 e 6: l ammontare degli investimenti indicato nelle predette colonne 2 e 6 non può essere superiore a quello esposto nella Comunicazione per l accesso al credito d imposta. Se viene indicato un importo superiore, l applicazione web non consente di proseguire nella compilazione e la dichiarazione sostitutiva non può essere presentata. Le istruzioni quindi sembrano non escludere il caso contrario di importi a consuntivo inferiori rispetto a quelli Comunicati in sede di accesso al credito d imposta: ovviamente in questa seconda ipotesi ai fini del credito d imposta dovrebbero valere i dati della Dichiarazione sostitutiva. Se la dichiarazione sostitutiva è relativa all anno 2017 vanno, invece, compilate solo le colonne 2 e 3. A tal riguardo ricordiamo che per il 2017 il credito d imposta riguarda esclusivamente gli investimenti sulla stampa quotidiana e periodica anche online: da ciò, la necessità di compilazione delle sole colonne 2 e 3. Diversamente per il 2018 gli investimenti riguardano oltre la stampa anche gli investimenti pubblicitari radio/televisivi. Il credito d imposta richiesto in relazione a ciascun mezzo di informazione, esposto nelle colonne 5 e 9, è determinato nel modo seguente: viene calcolato l importo complessivo del credito d imposta pari al 75 per cento (90 per cento nel caso di microimprese, piccole e medie imprese e start-up innovative) dell ammontare totale dell incremento (colonna 12); l importo come sopra determinato viene poi ripartito in proporzione agli investimenti sui singoli mezzi di informazione (colonne 2 e 6).

4 Dichiarazione sostitutiva da rendere se il credito d imposta richiesto è superiore a euro Se l ammontare complessivo del credito d imposta indicato nella comunicazione/dichiarazione sostitutiva è superiore a euro, il soggetto beneficiario è tenuto a rilasciare una delle seguenti dichiarazioni: di essere iscritto negli elenchi dei fornitori, prestatori di servizi ed esecutori di lavori non soggetti a tentativo di infiltrazione mafiosa di cui all articolo 1, comma 52, della legge 6 novembre 2012, n. 190 (per le categorie di operatori economici ivi previste); di aver indicato nel riquadro Elenco dei soggetti sottoposti alla verifica antimafia i codici fiscali di tutti i soggetti da sottoporre alla verifica antimafia di cui all articolo 85 del decreto legislativo 6 settembre 2011, n Tale dichiarazione sostitutiva va resa ai sensi dell articolo 47 del D.P.R. n. 445 del 2000, apponendo la firma nell apposito riquadro, e va resa sia nella Comunicazione per l accesso al credito d imposta sia nella Dichiarazione sostitutiva relativa agli investimenti effettuati. Dichiarazione sostitutiva relativa agli investimenti effettuati Come su anticipato, il modello in commento può essere utilizzato per la Comunicazione di Accesso al credito d imposta o come dichiarazione sostitutiva. In questo secondo caso, il beneficiario deve apporre la firma nel riquadro su evidenziato. Ovviamente se il modello è utilizzato come comunicazione, il riquadro non dovrà essere compilato. Elenco dei soggetti sottoposti alla verifica antimafia In questo riquadro vanno riportati i codici fiscali delle persone fisiche indicate nell articolo 85 del decreto legislativo n. 159 del 2011 per le quali va richiesta la documentazione antimafia. Per ciascuna soggetto per il quale va richiesta la documentazione antimafia va compilato un distinto rigo. Infine, l effettuazione di tali spese deve risultare da apposita attestazione rilasciata dai soggetti di cui all articolo 35, commi 1, lettera a), e 3, del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241 (RAF), legittimati a rilasciare il visto di conformità dei dati esposti nelle dichiarazioni fiscali, ovvero dai soggetti che esercitano la revisione legale dei conti e i sensi dell articolo 2409-bis del codice civile. Questa attestazione, non deve essere comunicata all Agenzia delle Entrate, ma dovrà essere disponibile per un eventuale controllo dell agevolazione da parte dell Amministrazione Finanziaria.

5 Non essendoci un modello prestabilito, qui di seguito si propone una traccia (non ufficiale) di quella che potrebbe essere la certificazione che i soggetti preposti a tale controllo devono rilasciare. Facsimile certificazione relativa al credito d imposta per Investimenti Pubblicitari CERTIFICAZIONE DEGLI INVESTIMENTI PUBBLICITARI (art. 4 D.P.R. 16/05/2018 n. 90) Il sottoscritto, con studio in via n., codice fiscale, P. IVA, iscritto all Ordine dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili di al n., premesso che ha ricevuto, dalla società, CF/P. IVA con sede in via l incarico di procedere all attestazione della effettività delle spese sostenute per: L acquisto di spazi pubblicitari e inserzioni commerciali su giornali quotidiani e periodici, pubblicati in edizione cartacea ovvero editi in formato digitale L acquisto di spazi pubblicitari e inserzioni commerciali della programmazione di emittenti televisive e radiofoniche locali, analogiche o digitali. che la società ha fornito la documentazione necessaria per un adeguata analisi, come risulta da allegato A; attesta che la società C.F./P.IVA con sede in via n., ha sostenuto le spese relative ad investimenti pubblicitari ai sensi e per gli effetti di cui all art. 3 del D.p.c.m. del 16/05/2018, n. 90, per un importo complessivo pari ad euro (in lettere: ). In particolare, l impresa ha sostenuto, le seguenti spese agevolabili TOTALE Data e firma ALLEGATO A: documentazione spese